第八章會計賬簿

1、第九章 會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義與種類賬簿的意義與種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用與錯賬更正賬簿的啟用與錯賬更正第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管會計核算方法之五會計核算方法之五第八章 會計賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類會計賬簿的意義與種類 一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。（賬戶開設(shè)在賬戶之中）所組成。（賬戶開設(shè)在賬戶之中）

2、專門格式專門格式賬頁編號賬頁編號8賬戶名稱賬戶名稱 二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用a a 對憑證資對憑證資料的系統(tǒng)總料的系統(tǒng)總結(jié)結(jié)b b 考核企業(yè)經(jīng)考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要營情況的重要依據(jù)依據(jù)c c 會計報表的會計報表的主要資料來源主要資料來源 企業(yè)財務(wù)預(yù)算企業(yè)財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營計劃等和經(jīng)營計劃等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登賬登賬會計報表會計報表賬賬 簿簿 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：

3、用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬 1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿。業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿。序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬”和和“銀行

4、存款日記賬銀行存款日記賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿分錄簿”或或“分錄賬分錄賬”。序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬 2.2.分類賬簿分類賬簿按

5、照分類會計科目設(shè)置按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。賬簿。分類賬簿分類賬簿分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款b企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款a企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款b企業(yè)企業(yè) 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。況的賬簿。 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。是對也稱輔助賬簿。是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如如“租入固定資產(chǎn)登記

6、簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項 （二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類賬賬 簿簿卡片式賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿用以記錄用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱明細(xì)賬賬頁明細(xì)賬賬頁期末裝訂成冊期末裝訂成冊 各種

7、賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性訂本式賬簿訂本式賬簿優(yōu)點優(yōu)點：固固定成冊并定成冊并編號，避編號，避免賬頁散免賬頁散失或被抽失或被抽換。換?；铐撌劫~簿活頁式賬簿明細(xì)賬賬頁明細(xì)賬賬頁期末裝訂成冊期末裝訂成冊優(yōu)點優(yōu)點：方便靈活，可根據(jù)方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計算機(jī)記賬。記賬；便于計算機(jī)記賬。適用性適用性：重要賬簿設(shè)置。：重要賬簿設(shè)置。缺點缺點：不能根據(jù)需要增減：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機(jī)打印記賬。不便于計算機(jī)打印記賬。缺點缺點：不固定成冊，容易：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。造

8、成賬頁散失或被抽換。適用性適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。：明細(xì)賬簿設(shè)置。 各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性卡片式賬簿卡片式賬簿卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱優(yōu)點優(yōu)點：耐磨損，便于長期使耐磨損，便于長期使用；方便靈活，可根據(jù)需要用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬。增添賬頁；便于分工記賬。缺點缺點：不固定成冊，容易造：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。成賬頁散失或被抽換。適用性適用性：固定資產(chǎn)等長期資：固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)賬簿設(shè)置。產(chǎn)賬簿設(shè)置。 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬

9、簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配銷售費用銷售費用管理費用管理費用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費費 用用利利 潤潤日記賬日記賬用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 保證系統(tǒng)全面的保證系統(tǒng)全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足經(jīng)濟(jì)管理需要足經(jīng)濟(jì)管理需要 2 賬簿組織設(shè)計嚴(yán)賬簿組織設(shè)計嚴(yán)密，分工明確，聯(lián)密，分工明確，聯(lián)系緊密，力求節(jié)約系緊密，力求節(jié)約 3 賬簿格式應(yīng)簡便賬簿格式應(yīng)簡便適

10、用，便于登記、適用，便于登記、查找和保管等查找和保管等 （二）賬簿的基本內(nèi)容（組成）（二）賬簿的基本內(nèi)容（組成）登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟用及賬簿啟用及交交 接接 目目 錄錄賬戶目錄賬戶目錄封封 面面(含封底含封底)賬賬 頁頁后三項為后三項為賬簿扉頁賬簿扉頁內(nèi)容內(nèi)容 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記 （一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法 1.1.格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 2.2.登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。普通日記賬（兩欄式）普通日記賬（兩欄式）20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)賬戶金 額過賬月日借 方貸 方56未付購材料款

11、在途物資50 000應(yīng)交稅費8 500應(yīng)付賬款58 50018還前欠款應(yīng)付賬款58 500銀行存款58 500（略）借 方貸 方業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時間生時間原始原始憑證憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會計分錄（分錄簿）會計分錄（分錄簿）登記登記賬戶賬戶標(biāo)記標(biāo)記 分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（并分設(shè)借、貸方）。（并分設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 銀行存款銀行存款 在途物資在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費賬頁過大，不便于記賬，容易出錯，極少采用賬頁過大，不便于記賬，容易出錯，極少采用摘摘 要要 （二）特種日記賬的格式與登記

12、方法（二）特種日記賬的格式與登記方法 1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 (1)(1)格式：收、付、余格式：收、付、余( (借貸余借貸余) )三欄式。三欄式。 (2)(2)登記方法：登記方法：序時逐日逐筆登記。序時逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)賬戶收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購辦公用品管理費用10 0006 500（略）借 方貸 方余 額根據(jù)分錄中與根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶對應(yīng)的賬戶填列對應(yīng)的賬戶填列【例例】提現(xiàn)分錄：提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金借：

13、庫存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 00016 000根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列內(nèi)容填列“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)賬戶的對應(yīng)賬戶計算計算填列填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證填制記賬憑證填制日期填列日期填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證種類記賬憑證種類和編號填列和編號填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證所列記賬憑證所列金額填列金額填列 庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬 當(dāng)日當(dāng)日余額余額上日上日余額余額本本 日日收入額收入額本本 日日付出額付出額賬面余額賬面余額實際余額實際余

14、額二者之間核對二者之間核對“日結(jié)日清日結(jié)日清” 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬的每日核對的每日核對 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)的記賬依據(jù)收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬（1 1）格式：收、付、余）格式：收、付、余( (借貸余借貸余) )三欄式。三欄式。（2 2）登記方法：登記方法：序時逐日逐筆登記。序時逐日逐筆登記。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616 00064

15、 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 00010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9640 00054 000（略）借 方貸 方余 額與與“庫存現(xiàn)金日記庫存現(xiàn)金日記賬賬”填列方法相同填列方法相同登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼證的種類和號碼支票號碼支票號碼銀行存款銀行存款日記賬日記賬 關(guān)于支票關(guān)于支票通過銀行付款的一種通過銀行付款的一種結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。企業(yè)企業(yè)銀行銀行送存、開戶送存、開戶支票本支票本支票開給收款開給收款人人收款人存銀收款人存銀行行劃款劃款給收給收款人款人轉(zhuǎn)賬支票 銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬的核對

16、銀行存款銀行存款日記賬日記賬企業(yè)企業(yè)銀行銀行吸收存款吸收存款不定期與銀行記不定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對錄情況進(jìn)行核對 銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記 （一）總分類賬（一）總分類賬 1. 1. 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借11

17、6 000借 方貸 方余 額表表示示賬賬戶戶余余額額方方向向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹 2.2.登記方法登記方法 （1 1）逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記；專用記賬憑證逐筆登記； 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記填寫記賬憑證賬憑證的種類的種類及編號及編號扼要

18、扼要說明說明業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫日期填寫確認(rèn)金額填列確認(rèn)金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證 （2 2）匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后匯總后, ,根據(jù)匯總數(shù)字登記。根據(jù)匯總數(shù)字登記。 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)5110日匯總60 00080 000借100 000或或31科匯5131日匯總150 0

19、00200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號扼要說明扼要說明匯總期間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列填寫匯總填寫匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表 （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1.1.借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式 （1 1）格式：同）格式：同總分類賬總分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)

20、分類賬 會計科目：其他應(yīng)收款會計科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費 350借506現(xiàn)收5報銷差旅費 50平31本月合計400平賬戶的設(shè)賬戶的設(shè)置依據(jù)為置依據(jù)為明細(xì)科目明細(xì)科目 (變化變化)00 （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：往來款項、待攤費用等。適用范圍：往來款項、待攤費用等。 特點：只提供價值指標(biāo)。特點：只提供價值指標(biāo)。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：其他應(yīng)收款會計科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余

21、額借 4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費 350借506現(xiàn)收5報銷差旅費 50平31本月合計400平只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒有余賬戶沒有余額時的填寫方法額時的填寫方法00各欄目登記方法同總分類賬各欄目登記方法同總分類賬 2.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （1 1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價和金額等欄量、單價和金額等欄 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：g材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借50021

22、0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000借140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 000借90021 800（略）31本月合計400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額其余各欄目同總分類賬其余各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料明細(xì)賬戶詳細(xì)資料 （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。適用范圍：實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。 特點：提供價值、實物量兩種指標(biāo)。特點：提供價值、實物量兩種指標(biāo)。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：g

23、材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000借140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 000借90021 800（略）31本月合計400028 0003 60027 200借90021 800只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價值量指標(biāo)價值量指標(biāo)數(shù)量數(shù)量實物量指標(biāo)實物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料戶相關(guān)資料應(yīng)參照原應(yīng)參照原始憑證登記始憑證登記日

24、期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前 3.3.多欄式多欄式 （1 1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄 借方多欄式格式借方多欄式格式制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 這種賬頁這種賬頁可不設(shè)貸方欄可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具按明細(xì)

25、賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄體內(nèi)容設(shè)置多個專欄制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：成本、費用等業(yè)務(wù)。適用范圍：成本、費用等業(yè)務(wù)。 特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。日

26、期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費用時（減少數(shù)）用紅字登記月末分配制造費用時（減少數(shù)）用紅字登記平時發(fā)生額按平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記設(shè)置的專欄登記（增加額）（增加額） 貸方多欄式格式貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。 特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。平時增加發(fā)生額平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記按設(shè)置的專欄登記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 這種賬頁這種賬頁可不設(shè)借方欄可不設(shè)借方

27、欄按明細(xì)賬戶核按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄設(shè)置多個專欄 應(yīng)交稅費明細(xì)賬應(yīng)交稅費明細(xì)賬 借方、貸方多欄式格式借方、貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 平時或期平時或期末按設(shè)置的專末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額 適用范圍：應(yīng)交稅費等業(yè)務(wù)。適用范圍：應(yīng)交稅費等業(yè)務(wù)。 特點：只提供貨幣量信息。特點：只提供貨幣量信息。（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記與錯賬更正賬簿的登記與錯賬更正 一、賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用與登記規(guī)則 （一）賬簿的啟用

28、（一）賬簿的啟用登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶賬戶目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等稱、啟用日期等)填寫賬填寫賬戶目錄戶目錄貼印貼印花稅花稅 （二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時應(yīng)參照原始憑證的登記有時

29、應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁上記登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)登記應(yīng)完整齊全完整齊全 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字在不設(shè)對方欄的賬頁

30、登記相反數(shù)時可用紅字月末結(jié)賬時劃紅線，更正錯賬等允許用紅字月末結(jié)賬時劃紅線，更正錯賬等允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字 3.3.賬頁連續(xù)登記，不得空行空頁賬頁連續(xù)登記，不得空行空頁 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000空行的處理空行的處理此行空白張張 清清 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月

31、日空頁的處理空頁的處理此頁空白張張 清清 4.4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正 （下面將專題介紹）下面將專題介紹） 5.“5.“摘要摘要”簡明扼要，書寫適當(dāng)留格簡明扼要，書寫適當(dāng)留格 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)為更正錯賬留有余地為更正錯賬留有余地 標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體 6、7、9允許過格書寫允許過格書寫 6. 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 會計科目：會

32、計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費6 0 0 0 0分配制造費用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過次頁此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬賬頁最后一行的處理賬頁最后一行的處理已記滿業(yè)務(wù)賬頁已記滿業(yè)務(wù)賬頁 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元2 0 0 0 0 0承前頁此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理新賬頁新賬頁 7. 7. 注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5

33、000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “t”形賬戶中沒有余額時的表示方形賬戶中沒有余額時的表示方法法 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 000（略）31本月合計40 00044 000借116 000有余額時寫有余額時寫“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時寫沒有余額時寫“平平” 8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目

34、明細(xì)科目借款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標(biāo)記已記賬標(biāo)記 二、錯賬的更正二、錯賬的更正 ( (一一) ) 錯賬的錯賬的主要原因主要原因 1.1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 記賬憑證的會計分錄中科記賬憑證的會計分錄中科目用錯，金額寫多或?qū)懮俚饶坑缅e，金額寫多或?qū)懮俚?登記賬簿時漏記一項業(yè)務(wù)登記賬簿時漏記一項業(yè)務(wù)

35、的借的借 (或貸或貸)方發(fā)生額；借、貸方發(fā)生額；借、貸項方向記錯；數(shù)字次序顛倒等項方向記錯；數(shù)字次序顛倒等 2.2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表若借方漏記400 000。 借方合計295 000，貸方合計695 000。差額400 000。若借方80 000記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。差額160 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。差額27。 錯賬一般錯賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不

36、等，二者之間會有差額。見下面幾種情況：額的合計數(shù)不等，二者之間會有差額。見下面幾種情況：賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400 000190 000原材料14 985固定資產(chǎn)100 000短期借款20 000應(yīng)付賬款80 0154985應(yīng)付票據(jù)20 015實收資本480 000盈余公積80 000合 計695 000695 000【例例】 （二）錯賬的查找方法（二）錯賬的查找方法 1.1.個別檢查法個別檢查法 （1 1）差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計數(shù)：根據(jù)確定的雙方合計數(shù)差額直接查找錯賬的方法。差額直接查找錯賬的方法。 【例例】若借方漏記若借方漏記400 000400 000。則借方合。

37、則借方合計計295 000295 000；貸方合計；貸方合計695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個數(shù)字直接查這個數(shù)字直接查找錯賬。找錯賬。 假如不存在其他錯賬，則很容易查找到假如不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬。發(fā)生的錯賬。 （2 2）除二法（倍數(shù)法）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計：以雙方合計數(shù)差額除以數(shù)差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬的方法。，根據(jù)商數(shù)查找錯賬的方法。 【例例】若借方若借方80 00080 000記入貸方。則借方記入貸方。則借方合計合計615 000615 000；貸方合計；貸

38、方合計775 000775 000。雙方差額。雙方差額為為160 000160 000。160 000160 0002 280 00080 000。即可根。即可根據(jù)據(jù)80 00080 000這個數(shù)字去查找錯賬。這個數(shù)字去查找錯賬。 如果不存在其他錯賬，則很容易查找到如果不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬。發(fā)生的錯賬。 （3 3）除九法除九法：以雙方合計數(shù)差額除以：以雙方合計數(shù)差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬的方法。根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬的方法。 【例例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合。則借方合計計695 000695 000；貸方合計；貸方合計694

39、 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727（695 000695 000694 973694 973）。）。 27 279 93 3。 商數(shù)特征商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為差（本例為8 85 53 3）。即可根據(jù)商數(shù)的這）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。一特征去查找錯賬。 假如不存在其他錯賬，則很容易查找到假如不存在其他錯賬，則很容易查找到發(fā)生的錯賬。發(fā)生的錯賬。 2. 2.全面檢查法全面檢查法 （1 1）順查法）順查法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證試試 算算

40、平衡表平衡表按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查 （2 2）逆查法）逆查法 （三）錯賬更正方法（三）錯賬更正方法 1.1.劃線更正法劃線更正法 適用性：更正適用性：更正記賬憑證正確，記賬憑證正確，只是只是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 記賬憑證上的會計分錄正確。記賬憑證上的會計分錄正確。 錯賬錯賬:“:

41、“管理費用管理費用”賬戶記為賬戶記為3 2573 257。 更正方法更正方法（見上）（見上） 會計科目：管理費用會計科目：管理費用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張張 清清 注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。7 5購買辦公用品3 2 5 7 00 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 2.2.紅字更正法紅字更正法 也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。 適用性適用性：（：（1 1）更正更正記記賬憑證會計科賬

42、憑證會計科目用錯并已入賬而引發(fā)的目用錯并已入賬而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為： 注意問題注意問題 對登記沒有錯對登記沒有錯誤的賬戶也要重新誤的賬戶也要重新登記，不能只登記登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。原來錯賬的賬戶。 銀行存款銀行存款 2 5002 500管理費用管理費用 2 5002 500

43、銷售費用銷售費用 更正方法更正方法a a用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500b b編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 5002 500 紅字更正法紅字更正法適用性：適用性：（2 2）更正記賬憑更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款5050元支付辦理銀行業(yè)元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費。分錄為：務(wù)手續(xù)費。分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯錯賬：

44、分錄中金額寫多。賬：分錄中金額寫多。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：銀行存款銀行存款 500 450財務(wù)費用財務(wù)費用 500 450 更正方法更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450重新登記以后，原重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，來多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)閷嶋H記入數(shù)變?yōu)?0元元（500450） 3.3.補充登記法補充登記法適用性適用性：更正記賬憑證上金額寫少并已入更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的賬而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 50

45、03 500元元存入銀行。分錄為：存入銀行。分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 錯錯賬：會計分錄中金額寫少。賬：會計分錄中金額寫少。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3503 150銀行存款銀行存款 350 更正方法更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 150重新登記以后，原重新登記以后，原來少記部分被記入，來少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)閷嶋H記入數(shù)變?yōu)? 500元（元（ 350 3 150 ）3 150第四節(jié)第四節(jié)

46、 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 于會計期末在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入于會計期末在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和賬的基礎(chǔ)上，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法。余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法。 對一定期間的賬簿記錄進(jìn)行總結(jié)的工作。對一定期間的賬簿記錄進(jìn)行總結(jié)的工作。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）登記賬簿登記賬簿a會計期間會計期間b會計期間會計期間賬戶有余額賬戶有余額時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期賬戶中下期賬戶中 （二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 b按照權(quán)責(zé)發(fā)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)生制的要求進(jìn)

47、行賬項調(diào)整行賬項調(diào)整d計算各賬戶本計算各賬戶本期發(fā)生額和期末期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期a將本期新發(fā)將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬業(yè)務(wù)登記入賬參見第三章第四節(jié)參見第三章第四節(jié)參見第五章第六節(jié)參見第五章第六節(jié) c編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額類賬戶發(fā)生額 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 1.1.月結(jié)月結(jié)每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3

48、00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31在在這這行行可可不不寫寫余余額額 2.2.季結(jié)季結(jié)每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計80 000 89 000 借 3 5003 31在在這這行行可可不不寫寫余余額額本月合計本月合計本季合計 3.3.年結(jié)年結(jié)年末時進(jìn)行的結(jié)賬。年末時進(jìn)行的結(jié)賬

49、。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000可將四個季度（或可將四個季度（或12個個月）的發(fā)生額加計求得月）的發(fā)生額加計求得本季合計本季合計本季合計本月合計本月合計本月合計本季合計0本年合計上年結(jié)轉(zhuǎn)12

50、311 1新賬簿第一行新賬簿第一行借 5 000 關(guān)于賬簿登記準(zhǔn)確性的檢查方法關(guān)于賬簿登記準(zhǔn)確性的檢查方法 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 500（略）1231上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000本年合計12 500按其相同方按其相同方向抄列，以向抄列，以便進(jìn)行試算便進(jìn)行試算上年結(jié)轉(zhuǎn) 5 000結(jié)轉(zhuǎn)下年按其相反方按其相反方向抄列，以向抄列，以便進(jìn)行試算便進(jìn)行試算年初余額年初余額+ 本年增加額合計年末余額本年增加額合計年末余額+本年減少額合計本年減少額合計加計雙方，兩個合加計雙方，兩個合計數(shù)之間應(yīng)相等計數(shù)之間應(yīng)相等34

51、4 500 344 500 二、對賬二、對賬 （一）對賬的含義（一）對賬的含義 核對賬目，一般是在會計期末時，檢核對賬目，一般是在會計期末時，檢查核對賬證、賬賬、賬實和賬表是否相符，查核對賬證、賬賬、賬實和賬表是否相符，以確保賬簿記錄正確性的過程。以確保賬簿記錄正確性的過程。 包括結(jié)賬前、后的核對。包括結(jié)賬前、后的核對。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證試試 算算平衡表平衡表結(jié)賬前的核對結(jié)賬前的核對結(jié)賬后的核對結(jié)賬后的核對編制編制報表報表會計報表會計報表（二）對賬的內(nèi)容與方法（二）對賬的內(nèi)容與方法 1.1.對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對核對會計報表會計報表賬賬賬賬核對核對賬實賬實核對核對賬表賬表核對核對核核對對收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 2.2.對賬的方法對賬的方法 （1 1）賬證核對方法）賬證核對方法 逐筆核對逐筆核對 抽查核對抽查核對付款業(yè)務(wù)原