第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義

1、第四節(jié) 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，會(huì)計(jì)法確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。所謂三位，是指會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的結(jié)構(gòu)包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個(gè)有機(jī)整體。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性；政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無償性。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采

2、取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重要組成部分。 (二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。例題1、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（ ）。a、單位負(fù)責(zé)人b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所c、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員d、 財(cái)政部門派出的人員答案：c解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。

3、例題2、會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（ ）a、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)b、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員c、政府財(cái)政部門d、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：a解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是（ ）a、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人b、會(huì)計(jì)主管人員c、總會(huì)計(jì)師d、單位負(fù)責(zé)人答案：d解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。例題4、會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（ ）。a、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

4、b、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督c、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督d、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督答案：b解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過（ ）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。a、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員b、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員c、單位負(fù)責(zé)人d、上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案：a例題6、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定（ ）為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。a、總會(huì)計(jì)師b、單位負(fù)責(zé)人c、會(huì)計(jì)人員d、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：b(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)

5、限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 （2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的基本要求。 2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式（1） 不相容職務(wù)的分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制（3）預(yù)算控制（4）實(shí)物控制（5）風(fēng)險(xiǎn)控制（6）內(nèi)部報(bào)告控制（7）

6、電子信息技術(shù)控制例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是( )。a、 會(huì)計(jì)人員 b、 審計(jì)人員c、 記賬人員 d、 審核人員答案：c例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中( )的基本要求。a、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制b、業(yè)務(wù)處理程序控制c、財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制d、內(nèi)部審計(jì)控制答案：d例題3、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括( )。a、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相

7、互制約b、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確c、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確d、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：abcd例題4、內(nèi)部控制的基本方式主要有( )等。a、 組織規(guī)劃控制 b、 授權(quán)批準(zhǔn)控制c、 預(yù)算控制 d、 風(fēng)險(xiǎn)控制答案：abcd例題5、會(huì)計(jì)法關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定，實(shí)際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括( )等。a、 職責(zé)明確 b、 相互制約c、 嚴(yán)格程序 d、 如實(shí)記錄答案：abcd(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違

8、法會(huì)計(jì)事項(xiàng)（1）拒絕辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(2)按照職權(quán)予以糾正。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（1）各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理（3）及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為例題1、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（ ）a、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)b、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)c、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的

9、賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理d、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案：abcd例題2、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（ ）a、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)b、對(duì)違反會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理c、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理d、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：bcd解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故a不選。例題3、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

10、度規(guī)定進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向( )報(bào)告。a、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 b、 總會(huì)計(jì)師c、 上級(jí)單位負(fù)責(zé)人 d、 單位負(fù)責(zé)人答案：d例題4、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的說法，正確的是( )。a、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任b、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理c、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)行

11、為d、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求答案：abd例題5、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有( )。a、對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正b、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理c、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告d、監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：ab

12、例題6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（ ）答案：錯(cuò)誤。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。例題7、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分（ ）答案：錯(cuò)誤。例題8、.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（ ）答案：正確。例題9、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一

13、責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任（ ）答案：錯(cuò)誤。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)法的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。這里所說的財(cái)政部門，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。2、除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)

14、管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，是面向各單位的監(jiān)督。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（ ）答案：錯(cuò)誤。解析：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（ ）答案：錯(cuò)解析：財(cái)政部門是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的

15、會(huì)計(jì)監(jiān)督。例題3、會(huì)計(jì)法的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有( )。a、審計(jì)部門 b、保險(xiǎn)監(jiān)管部門c、證券監(jiān)管部門 d、中國(guó)銀行答案：abc (二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1、監(jiān)督檢查的對(duì)象財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。例題1、政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（ ）答案：錯(cuò)解析：政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、監(jiān)督檢查的范圍（1）縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)

16、計(jì)行為實(shí)施行政處罰。(2)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。3、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（2）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（3）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求（4）監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（5）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（ ）a、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況b、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量c、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求d、

17、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：abcd解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的全部?jī)?nèi)容。例題2、在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（ ）a、賬簿設(shè)置情況b、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性c、單位負(fù)責(zé)人的任用d、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況答案：c題目解析：財(cái)政部門實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。例題3、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（ ）。a、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所c、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員d、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員答案：a解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的

18、社會(huì)監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。除財(cái)政部門以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。例題5、下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（ ）a、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿b、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅c、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求d、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案：b例題6、下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（ ）a、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿b、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅c、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求d、各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否

19、具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：b例題7、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（ ）a、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿b、是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)c、是否按時(shí)足額繳納稅款d、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案：ad例題8、2004年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)a公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與a公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的b銀行提供有關(guān)a公司的業(yè)務(wù)往來情況,b銀行沒有受理。分析b銀行不予受理是否違法。答案：b銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施

20、監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性。社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。（一） 會(huì)計(jì)工作社

21、會(huì)監(jiān)督的主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（2）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是通過承辦審計(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，既對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，更要對(duì)國(guó)家法律負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長(zhǎng)王某指示會(huì)計(jì)部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)會(huì)計(jì)

23、法規(guī)定，擬對(duì)甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長(zhǎng)王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)是否正確。答案：錯(cuò)誤。解析：董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的不得為行為3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具審計(jì)報(bào)告的情形4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的禁止行為5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的禁止行為四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別：（一） 監(jiān)督的主體不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門和會(huì)計(jì)法賦予監(jiān)督權(quán)的國(guó)家有關(guān)的政府部門，社會(huì)監(jiān)督的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣大社會(huì)公眾。（二） 監(jiān)督的性質(zhì)不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)督。（三） 監(jiān)督的時(shí)間不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督