記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán)

1、第二章第二章 記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán)記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）概念（一）概念 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 六大會(huì)計(jì)要素六大會(huì)計(jì)要素 幾十個(gè)會(huì)計(jì)科目幾十個(gè)會(huì)計(jì)科目 具體化具體化 具體化具體化（二）分類（二）分類1.1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。和損益類六大類。2.2.按提供資料的詳略程度分按提供資料的詳略程度分（1 1）總分類科目）總分類科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類的科目。對(duì)會(huì)計(jì)要

2、素進(jìn)行總括分類的科目。例如例如“原材料原材料”。（2 2）明細(xì)分類科目）明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類。對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類。例如例如 原材料原材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料二、賬戶二、賬戶 （一）概念（一）概念科目名稱：科目名稱： 年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貨貨余額余額月日（二）結(jié)構(gòu)（二）結(jié)構(gòu)1.1.基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)分成左、右兩方，兩方記錄的方向相反。分成左、右兩方，兩方記錄的方向相反。2.2.丁字賬（丁字賬（t t形賬）形賬）教學(xué)上使用教學(xué)上使用 銀行存款銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法一、復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬一筆業(yè)務(wù)，等額，同時(shí)記入兩個(gè)或以上

3、的賬戶。一筆業(yè)務(wù)，等額，同時(shí)記入兩個(gè)或以上的賬戶。例例1 1，提現(xiàn)，提現(xiàn)800800元。元。例例2,2,買(mǎi)材料買(mǎi)材料10001000元，買(mǎi)設(shè)備元，買(mǎi)設(shè)備20002000元，銀付。元，銀付。二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）概念：（一）概念：以以“借借”、“貸貸”兩字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記兩字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。賬法。（二）結(jié)構(gòu)（二）結(jié)構(gòu)1.1.基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu) 左借右貸，借貸方向相反。左借右貸，借貸方向相反。2.2.具體結(jié)構(gòu)具體結(jié)構(gòu)（1 1）資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶，借方登記增加額，）資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，余額一般在借方。貸方登記減少額，余額一般

4、在借方。（2 2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，貸方登）負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額，余額一般在貸方。記增加額，借方登記減少額，余額一般在貸方。（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等?！崩? 1，將現(xiàn)金，將現(xiàn)金800800元存入銀行。元存入銀行。銀行存款賬戶借方銀行存款賬戶借方800800庫(kù)存現(xiàn)金賬戶貸方庫(kù)存現(xiàn)金賬戶貸方800800例例2 2，從銀行取得短期借款，從銀行取得短期借款2000020000元。元。銀行存款賬戶借方銀行存款賬戶借方2000020000短期借款賬戶貸方短期借款賬戶貸方2000020000例

5、例3 3，收到投資人投入的設(shè)備，收到投資人投入的設(shè)備50005000元。元。固定資產(chǎn)賬戶借方固定資產(chǎn)賬戶借方50005000實(shí)收資本賬戶貸方實(shí)收資本賬戶貸方50005000例例4 4，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式收回外單位原欠的貨，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式收回外單位原欠的貨款款60006000元。元。銀行存款賬戶借方銀行存款賬戶借方60006000應(yīng)收賬款賬戶貸方應(yīng)收賬款賬戶貸方60006000例例5 5，給職工報(bào)銷飯費(fèi)，給職工報(bào)銷飯費(fèi)400400元。元。管理費(fèi)用賬戶借方管理費(fèi)用賬戶借方400400庫(kù)存現(xiàn)金賬戶貸方庫(kù)存現(xiàn)金賬戶貸方400400例例6 6，出售商品，售價(jià)，出售商品，售價(jià)30003000元，貨款未

6、收。元，貨款未收。應(yīng)收賬款賬戶借方應(yīng)收賬款賬戶借方30003000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶貸方30003000（四）試算平衡（四）試算平衡1.1.概念概念 記賬后，驗(yàn)算。記賬后，驗(yàn)算。2.2.公式公式（1 1）發(fā)生額試算平衡）發(fā)生額試算平衡所有賬戶的借方發(fā)生額所有賬戶的借方發(fā)生額=所有賬戶的貸方發(fā)生額所有賬戶的貸方發(fā)生額（2 2）余額試算平衡）余額試算平衡所有賬戶的借方余額所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額所有賬戶的貸方余額會(huì)計(jì)科目：銀行存款會(huì)計(jì)科目：銀行存款2013年年憑證憑證號(hào)號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額9月月日日1月初余額月初余額借借1000001（1

7、）收到貨幣投資收到貨幣投資200000借借3000002（2）提現(xiàn)提現(xiàn)50000借借2500004（4）買(mǎi)設(shè)備買(mǎi)設(shè)備30000借借2200005（5）支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)10000借借21000012（7）現(xiàn)銷商品收款現(xiàn)銷商品收款160000借借37000013（8）支付工資支付工資180000借借19000031月結(jié)月結(jié)360000270000借借190000101月初余額月初余額借借190000例例,p33-36,p33-36依據(jù)：記帳規(guī)則依據(jù)：記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。缺陷：不能檢查出重記、漏記以及借貸記賬方向相缺陷：不能檢查出重記、漏記以及借貸記賬方向相

8、反的錯(cuò)誤。反的錯(cuò)誤。（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1.1.對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系 業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起的有關(guān)賬戶之間的關(guān)系。業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起的有關(guān)賬戶之間的關(guān)系。2.2.會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)的分類記錄。業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)的分類記錄。例例1 1，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值60006000元。元。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000例例2 2，將現(xiàn)金，將現(xiàn)金800800元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80

9、0800例例3 3，從銀行取得短期借款，從銀行取得短期借款2000020000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 2000020000 貸：短期借款貸：短期借款 2000020000例例4 4，收到投資人投入的設(shè)備，收到投資人投入的設(shè)備50005000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50005000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50005000例例5 5，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式收回外單位原欠的貨，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式收回外單位原欠的貨款款60006000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 60006000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 60006000例例6 6，給職工報(bào)銷飯費(fèi)，給職工報(bào)銷飯費(fèi)400400元

10、。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400400例例7 7，出售商品，售價(jià)，出售商品，售價(jià)30003000元，貨款未收，已知元，貨款未收，已知該商品的成本為該商品的成本為20002000元。元。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 30003000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30003000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20002000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 20002000第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、定義一、定義書(shū)面證明。目的：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。書(shū)面證明。目的：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、分類二、分類 自制自制按按 按來(lái)源按來(lái)源填填

11、 原始憑證原始憑證 外來(lái)外來(lái)制制 一次一次程程 按填制次數(shù)按填制次數(shù)序序 累計(jì)累計(jì)和和 收款憑證收款憑證 用用 記賬憑證記賬憑證 付款憑證付款憑證 途途 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 三、原始憑證的編制和審核三、原始憑證的編制和審核p38p38表表2-5,2-5,表表2-62-6四、記賬憑證的編制和審核四、記賬憑證的編制和審核（一）收款憑證（一）收款憑證(p40(p40表表2-7)2-7)例例1 1，收回欠款，收回欠款15001500元。元。例例2 2，現(xiàn)銷商品，售價(jià)，現(xiàn)銷商品，售價(jià)60006000元。元。例例3 3，收到投資，收到投資1818萬(wàn)元。萬(wàn)元。（二）付款憑證（二）付款憑證(p41(p41表表2

12、-8)2-8)例例1 1，銀付買(mǎi)設(shè)備，銀付買(mǎi)設(shè)備20002000元。元。例例2 2，支付前欠貨款，支付前欠貨款40004000元。元。（三）轉(zhuǎn)賬憑證（三）轉(zhuǎn)賬憑證(p41(p41表表2-9)2-9)例例1 1，賒銷商品，售價(jià)，賒銷商品，售價(jià)70007000元。元。例例2 2，賒購(gòu)材料，買(mǎi)價(jià)，賒購(gòu)材料，買(mǎi)價(jià)26002600元。元。注意：注意：現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只編付款憑證只編付款憑證，不編收款憑證。，不編收款憑證。第四節(jié)第四節(jié) 賬簿賬簿一、賬簿的概念一、賬簿的概念二、賬簿的分類二、賬簿的分類（一）按用途分（一）按用途分1 1、日記賬、日記賬又叫序時(shí)賬

13、又叫序時(shí)賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2 2、分類賬、分類賬 分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1 1）總分類賬）總分類賬 簡(jiǎn)稱總賬，賬簿的名稱是簡(jiǎn)稱總賬，賬簿的名稱是“總分類賬總分類賬”， 根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶。例如，總賬里開(kāi)設(shè)例如，總賬里開(kāi)設(shè)“原材料原材料”賬戶。賬戶。（2 2）明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，賬簿的名稱是簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，賬簿的名稱是“明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬”，根據(jù)總分類科目設(shè)置賬簿，根據(jù)總分類科目設(shè)置賬簿， 根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶。根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶。 例如，例如， “ “原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬”， 甲材料賬戶，乙

14、材料賬戶。甲材料賬戶，乙材料賬戶。（3 3）備查賬）備查賬 例如支票登記簿。例如支票登記簿。（二）按外表形式分（二）按外表形式分1 1、訂本賬、訂本賬 包括總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。包括總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。2 2、活頁(yè)賬、活頁(yè)賬 包括各種明細(xì)賬。包括各種明細(xì)賬。3 3、卡片賬、卡片賬 例如固定資產(chǎn)卡片例如固定資產(chǎn)卡片三、賬簿的設(shè)置與登記三、賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的設(shè)置與登記（一）日記賬的設(shè)置與登記1.1.三欄式日記賬的格式和登記三欄式日記賬的格式和登記（1 1）格式）格式見(jiàn)書(shū)見(jiàn)書(shū)p44p44，表，表2-102-10。（2 2）登記）登記現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記 現(xiàn)金收、

15、付款憑證現(xiàn)金收、付款憑證 反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記 銀行存款收、付款憑證銀行存款收、付款憑證 反映存現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證反映存現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證（二）分類賬的設(shè)置與登記（二）分類賬的設(shè)置與登記1.1.總分類賬的格式與登記總分類賬的格式與登記（1 1）格式）格式 見(jiàn)見(jiàn)p45p45，表，表2-112-11。 （2 2）登記）登記 記賬憑證記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 匯總記賬憑證匯總記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬款轉(zhuǎn)賬款憑憑付款憑付款憑證

16、證收款憑收款憑證證原始憑證原始憑證匯總匯總原始憑證原始憑證核對(duì)核對(duì) 核對(duì)核對(duì)12345667現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬款憑轉(zhuǎn)賬款憑付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始憑證原始憑證匯總匯總原始憑證原始憑證核對(duì)核對(duì) 核對(duì)核對(duì)12345768科目匯總表科目匯總表7現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬款憑轉(zhuǎn)賬款憑付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始憑證原始憑證匯總匯總原始憑證原始憑證核對(duì)核對(duì) 核對(duì)核對(duì)12345768匯總記賬憑證匯總記賬憑證72.2.明細(xì)分類

17、賬的格式與登記明細(xì)分類賬的格式與登記（1 1）三欄式明細(xì)分類賬）三欄式明細(xì)分類賬(p45(p45表表2-12)2-12)適用適用: :只需進(jìn)行金額核算只需進(jìn)行金額核算, ,不需進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶不需進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶例如例如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”。 （2 2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬(p46(p46表表2-13)2-13)適用適用: :既需進(jìn)行金額核算，又需進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶既需進(jìn)行金額核算，又需進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶例如例如,“,“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”。 （3 3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬(p46(p46表表2-14)2-14)適用適用: :成本、費(fèi)用、收入類等賬戶。成本、費(fèi)用、收入類等賬戶。例如例如,“,“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、 “