預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)第二篇

1、第二篇第二篇 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)第四章第四章 行政單位會(huì)計(jì)概述行政單位會(huì)計(jì)概述 第一節(jié)第一節(jié) 行政單位概述行政單位概述 第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn) 第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 第四節(jié)第四節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理行政單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理第一節(jié)第一節(jié) 行政單位概述行政單位概述 行政單位行政單位是指進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)是指進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。包括：位。包括：1.權(quán)力機(jī)關(guān)：各級(jí)人大及常委會(huì)。權(quán)力機(jī)關(guān)：各級(jí)人大及常委會(huì)。2.行政機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院各級(jí)人民政府及其

2、所屬的行政機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院各級(jí)人民政府及其所屬的各專業(yè)職能管理部門。各專業(yè)職能管理部門。3.公檢法機(jī)關(guān)。公檢法機(jī)關(guān)。4.政黨：執(zhí)政黨與非執(zhí)政黨及其委員會(huì)。政黨：執(zhí)政黨與非執(zhí)政黨及其委員會(huì)。5.人民團(tuán)體：工、青、婦、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)及民人民團(tuán)體：工、青、婦、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)及民族宗教事務(wù)委員會(huì)。族宗教事務(wù)委員會(huì)。6.列入行政編制的專業(yè)職能部門：工商、稅務(wù)、列入行政編制的專業(yè)職能部門：工商、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等。審計(jì)、監(jiān)察等。第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn) 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)是國(guó)家各級(jí)行政單位對(duì)單是國(guó)家各級(jí)行政單位對(duì)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面、系位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和

3、結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。統(tǒng)連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：特點(diǎn)：1.業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，具有明顯的非市場(chǎng)性。具有明顯的非市場(chǎng)性。2.收支核算必須服從預(yù)算管理的要求。收支核算必須服從預(yù)算管理的要求。3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用“收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制”。4.一般不進(jìn)行成本核算。一般不進(jìn)行成本核算。5.資金單向運(yùn)動(dòng)資金單向運(yùn)動(dòng),來(lái)源不需償還來(lái)源不需償還,支出不求回報(bào)。支出不求回報(bào)。第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，分為主管根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，分為主管單位、

4、二級(jí)單位、和基層單位三級(jí)。單位、二級(jí)單位、和基層單位三級(jí)。主管單位：主管單位：向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系。管理關(guān)系。二級(jí)單位：二級(jí)單位：向主管單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并向主管單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬單位。發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬單位?；鶎訂挝唬夯鶎訂挝唬合蛑鞴軉挝换蛏霞?jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并向主管單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬單位。發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬單位。 （以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立核算（以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立核算,非獨(dú)立核非獨(dú)立核算的為報(bào)帳單位算的為報(bào)帳單位。）第四節(jié)第四節(jié) 行政單位財(cái)務(wù)管理

5、行政單位財(cái)務(wù)管理一、管理的基本原則一、管理的基本原則1. 執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度.2. 厲行節(jié)約厲行節(jié)約, 制止奢侈浪費(fèi)制止奢侈浪費(fèi). 3. 量入為出量入為出, 保證重點(diǎn)保證重點(diǎn), 兼顧一般兼顧一般.4. 注重資金使用效益注重資金使用效益.二、管理的基本任務(wù)二、管理的基本任務(wù) 合理編制單位預(yù)算合理編制單位預(yù)算, 統(tǒng)籌安排統(tǒng)籌安排, 節(jié)約使用資金。節(jié)約使用資金。 編制財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告, 如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況, 進(jìn)行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析。 建立健全內(nèi)部制度建立健全內(nèi)部制度, 對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)

6、督。 加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理, 防止國(guó)有資產(chǎn)流失。防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 對(duì)所屬并歸口管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)和對(duì)所屬并歸口管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督。監(jiān)督。 加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤部門的財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤部門的財(cái)務(wù)管理。第五章第五章 行政單位資產(chǎn)的核算行政單位資產(chǎn)的核算 行政單位資產(chǎn)行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或者是行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 第二節(jié)第二節(jié) 有價(jià)證券有價(jià)證券 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算：一、現(xiàn)金的核算：要求符合現(xiàn)金

7、管理原則。要求符合現(xiàn)金管理原則。二、銀行存款核算：二、銀行存款核算：要求符合銀行存款管理原則要求符合銀行存款管理原則1.銀行存款開(kāi)戶管理要求：銀行存款開(kāi)戶管理要求： 一個(gè)預(yù)算單位只能在財(cái)政部門或上級(jí)指定一個(gè)預(yù)算單位只能在財(cái)政部門或上級(jí)指定的銀行開(kāi)一個(gè)賬戶，不得多頭開(kāi)戶。的銀行開(kāi)一個(gè)賬戶，不得多頭開(kāi)戶。2.外幣業(yè)務(wù)核算：外幣業(yè)務(wù)核算：3. 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算，年末再的中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算，年末再用期末匯率折算，折算差額作為匯兌損益列入用期末匯率折算，折算差額作為匯兌損益列入經(jīng)費(fèi)支出。經(jīng)費(fèi)支出。3.銀行結(jié)算方式：銀

8、行結(jié)算方式：4. 一般有支票、匯兌、委托收款和信用一般有支票、匯兌、委托收款和信用卡等?？ǖ取Ｈ?、暫付款核算：三、暫付款核算： 暫付款是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其暫付款是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)付款、職工預(yù)借時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)付款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、備用金等。的差旅費(fèi)、備用金等。要按核定的預(yù)算和計(jì)劃辦理。要按核定的預(yù)算和計(jì)劃辦理。尚未辦理結(jié)算清賬的，原則上不得再借。尚未辦理結(jié)算清賬的，原則上不得再借。年終借款原則上應(yīng)全部結(jié)清，不得跨年度掛賬。年終借款原則上應(yīng)全部結(jié)清，不得跨年度掛賬。定額備用金原則上

9、年終收回，下年初另行辦理定額備用金原則上年終收回，下年初另行辦理。四、庫(kù)存材料的核算四、庫(kù)存材料的核算 庫(kù)存材料庫(kù)存材料是指大宗購(gòu)入進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，并陸續(xù)耗是指大宗購(gòu)入進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，并陸續(xù)耗用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工具器具和大宗辦公用品等。隨買隨用的零星工具器具和大宗辦公用品等。隨買隨用的零星材料，購(gòu)入時(shí)直接列作支出。材料，購(gòu)入時(shí)直接列作支出。1.材料計(jì)價(jià)：材料計(jì)價(jià)：購(gòu)入時(shí)為買價(jià)（含稅）或調(diào)撥價(jià)入賬。購(gòu)入時(shí)為買價(jià)（含稅）或調(diào)撥價(jià)入賬。發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法和月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法和月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)雜費(fèi)直接列入經(jīng)費(fèi)有關(guān)支出。運(yùn)雜

10、費(fèi)直接列入經(jīng)費(fèi)有關(guān)支出。2. 核算：核算：3. 材料清查：材料清查： 庫(kù)存材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，每年至庫(kù)存材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少清點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈和盤虧，應(yīng)查明少清點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈和盤虧，應(yīng)查明原因，做增減當(dāng)期原因，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”處理。處理。4. 變價(jià)處理：變價(jià)處理： 變價(jià)處理發(fā)生損益，做增減當(dāng)期變價(jià)處理發(fā)生損益，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”處理。處理。第二節(jié)第二節(jié) 有價(jià)證券有價(jià)證券 有價(jià)證券有價(jià)證券是行政單位購(gòu)買的中央財(cái)是行政單位購(gòu)買的中央財(cái)政發(fā)行的國(guó)家公債。政發(fā)行的國(guó)家公債。購(gòu)買有價(jià)證券的資金來(lái)源，只能是有權(quán)購(gòu)買有價(jià)證券的資金來(lái)源，只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。自行支

11、配的結(jié)余資金。買有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算。買有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算。有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收益，計(jì)入收益，計(jì)入“其他收入其他收入”。應(yīng)視同貨幣資金保管，賬券相符。應(yīng)視同貨幣資金保管，賬券相符。第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間一年以上的大批同類物資，也作固定資產(chǎn)管理。一年以上

12、的大批同類物資，也作固定資產(chǎn)管理。v價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單價(jià)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單價(jià)500元以上元以上 專用設(shè)備單價(jià)專用設(shè)備單價(jià)800元以上元以上一、固定資產(chǎn)分類一、固定資產(chǎn)分類1. 房屋和建筑物房屋和建筑物2. 專用設(shè)備專用設(shè)備3. 一般設(shè)備、交通工具一般設(shè)備、交通工具4. 文物、陳列品和圖書文物、陳列品和圖書5. 其它固定資產(chǎn)其它固定資產(chǎn)二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1. 原始價(jià)值原始價(jià)值2. 重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值3. 凈值（折余價(jià)值）凈值（折余價(jià)值）注：由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折注：由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因此行政單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不舊，因此行政單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不適用于這一標(biāo)準(zhǔn)

13、。適用于這一標(biāo)準(zhǔn)。三、入賬價(jià)值入賬價(jià)值1.購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。入賬。2.自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。生的全部支出入賬。3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈值加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。價(jià)收入后的凈值加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按

14、照同類固定資產(chǎn)的市接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。生的費(fèi)用，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。5.無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。的，估價(jià)入賬。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。7.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整?？上劝垂纼r(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。（購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入（購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程

15、中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。）固定資產(chǎn)價(jià)值。）四、核算四、核算“固定基金固定基金”賬戶，用來(lái)核算行政單位各種來(lái)賬戶，用來(lái)核算行政單位各種來(lái)源所形成的固定資產(chǎn)所占用的基金。屬于凈資源所形成的固定資產(chǎn)所占用的基金。屬于凈資產(chǎn)類賬戶。該賬戶只設(shè)總賬，不設(shè)明細(xì)賬。產(chǎn)類賬戶。該賬戶只設(shè)總賬，不設(shè)明細(xì)賬?！肮潭ɑ鸸潭ɑ稹焙秃汀肮潭ㄙY產(chǎn)固定資產(chǎn)”是兩個(gè)對(duì)應(yīng)的賬是兩個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶，其記賬方向相反。在不進(jìn)行成本核算、不戶，其記賬方向相反。在不進(jìn)行成本核算、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，二者的余額相計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，二者的余額相等。等。處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)主管部門或財(cái)政部門處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)

16、需經(jīng)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理手續(xù)。變價(jià)收批準(zhǔn)，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理手續(xù)。變價(jià)收入記入入記入“其他收入其他收入”賬戶，清理費(fèi)用記入賬戶，清理費(fèi)用記入“經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)支出”。五、維修與租賃五、維修與租賃行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管大、中、小型修理發(fā)生的費(fèi)用都列入當(dāng)大、中、小型修理發(fā)生的費(fèi)用都列入當(dāng)期的期的“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”。行政單位租出租入固定資產(chǎn)，一般屬臨行政單位租出租入固定資產(chǎn)，一般屬臨時(shí)性租賃。出租取得的租金收入作為時(shí)性租賃。出租取得的租金收入作為“其他收入其他收入”；租入支付的租金支出作；租入支付的租金支出作為為“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)

17、支出”。六、清查六、清查應(yīng)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn)一次。必須全面盤點(diǎn)一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值補(bǔ)記盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值補(bǔ)記入賬。入賬。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬。第六章第六章 行政單位負(fù)債的核算行政單位負(fù)債的核算 行政單位負(fù)債行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。務(wù)。 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 暫存款暫存款第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳應(yīng)繳預(yù)算款預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)是指行政單

18、位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金預(yù)算外資金是指行政單位在履行政府職能過(guò)是指行政單位在履行政府職能過(guò)程中形成的未納入財(cái)政預(yù)算管理的資金。程中形成的未納入財(cái)政預(yù)算管理的資金。財(cái)政專戶財(cái)政專戶是指財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡(jiǎn)稱。是指財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡(jiǎn)稱。應(yīng)繳預(yù)算款來(lái)源應(yīng)繳預(yù)算款來(lái)源1. 納入預(yù)算管理的政府性基金。納入預(yù)算管理的政府性基金。（養(yǎng)路費(fèi)、（養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基金等）鐵路建設(shè)基金等）2. 納入預(yù)算管理的行政

19、性收費(fèi)。納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。（中央、（中央、省兩級(jí)審批，省以下各級(jí)政府及其部門省兩級(jí)審批，省以下各級(jí)政府及其部門無(wú)權(quán)審批設(shè)立）無(wú)權(quán)審批設(shè)立）3. 罰沒(méi)收入、贓款贓物收入。罰沒(méi)收入、贓款贓物收入。4. 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入。無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入。應(yīng)繳財(cái)政專戶款來(lái)源應(yīng)繳財(cái)政專戶款來(lái)源1.根據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政根據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入。事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入。2.按照國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其按照國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政和計(jì)劃（物價(jià)）部門共同審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政和計(jì)劃（物價(jià)）部門共同審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收

20、取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)3.按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有單位和個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金和附加收入。特定用途的各種基金和附加收入。4.主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)及其他資金。主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)及其他資金。5.用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開(kāi)支的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）自籌資金。用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開(kāi)支的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）自籌資金。6.其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款1.預(yù)算內(nèi)資金預(yù)算內(nèi)資金2.四項(xiàng)來(lái)源四項(xiàng)來(lái)源3.管

21、理上集中統(tǒng)一管理上集中統(tǒng)一4.及時(shí)足額上繳及時(shí)足額上繳5.繳入國(guó)庫(kù)繳入國(guó)庫(kù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款1.預(yù)算外資金預(yù)算外資金2.六項(xiàng)來(lái)源六項(xiàng)來(lái)源3.管理上地方性、自主管理上地方性、自主性、靈活性、專用性性、靈活性、專用性4.全額上繳、按比例上全額上繳、按比例上繳、結(jié)余上繳繳、結(jié)余上繳5.繳入財(cái)政專戶繳入財(cái)政專戶第二節(jié)第二節(jié) 暫存款暫存款 暫存款暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)。與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)。與單位的預(yù)算收入、應(yīng)繳款項(xiàng)區(qū)分清與單位的預(yù)算收入、應(yīng)繳款項(xiàng)區(qū)分清楚，不得混淆。楚，不得混淆。及時(shí)清理和結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。及時(shí)清理和結(jié)

22、算，不得長(zhǎng)期掛賬。第七章第七章 行政單位收入的核算行政單位收入的核算 行政單位收入行政單位收入是指行政單位為開(kāi)展是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 第二節(jié)第二節(jié) 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入 第四節(jié)第四節(jié) 其他收入其他收入第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 一、基數(shù)預(yù)算法：一、基數(shù)預(yù)算法： 以上年實(shí)際數(shù)為基數(shù)，結(jié)合本年以上年實(shí)際數(shù)為基數(shù)，結(jié)合本年增減變動(dòng)數(shù)作為本年預(yù)算數(shù)。增減變動(dòng)數(shù)作為本年預(yù)算數(shù)。“兩上兩下兩上兩下”編制方法：編制方法：上：上年上：上年9月下級(jí)提出預(yù)算

23、上報(bào)月下級(jí)提出預(yù)算上報(bào)下：上級(jí)返回修改意見(jiàn)下：上級(jí)返回修改意見(jiàn)上：下級(jí)上報(bào)正式預(yù)算上：下級(jí)上報(bào)正式預(yù)算下：下年下：下年3月上級(jí)審批下達(dá)預(yù)算月上級(jí)審批下達(dá)預(yù)算基數(shù)預(yù)算法弊端：基數(shù)預(yù)算法弊端：1. 基數(shù)剛性增長(zhǎng)基數(shù)剛性增長(zhǎng)2. 財(cái)政供求矛盾日益嚴(yán)重財(cái)政供求矛盾日益嚴(yán)重3. 基數(shù)不科學(xué)，未剔除已完成項(xiàng)目撥款基數(shù)不科學(xué)，未剔除已完成項(xiàng)目撥款4. “半年預(yù)算，預(yù)算半年半年預(yù)算，預(yù)算半年”，削弱了預(yù)，削弱了預(yù)算約束力算約束力二、零基預(yù)算法：二、零基預(yù)算法： 先由單位的各個(gè)部門將下年度工作先由單位的各個(gè)部門將下年度工作任務(wù)按重要程度排序，并列出三個(gè)資金任務(wù)按重要程度排序，并列出三個(gè)資金備選方案；然后由單位預(yù)

24、算委員會(huì)將各備選方案；然后由單位預(yù)算委員會(huì)將各部門的工作任務(wù)，重新按重要程度排序；部門的工作任務(wù)，重新按重要程度排序；最后按資金供給情況劃線，刪除不重要最后按資金供給情況劃線，刪除不重要的任務(wù)。的任務(wù)。零基預(yù)算法優(yōu)勢(shì)零基預(yù)算法優(yōu)勢(shì)1. 解決了資金供求矛盾。解決了資金供求矛盾。2. 保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的資金供應(yīng)。保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的資金供應(yīng)。3. 調(diào)動(dòng)了預(yù)算單位的工作積極性。調(diào)動(dòng)了預(yù)算單位的工作積極性。4. 已完工項(xiàng)目自動(dòng)終止。已完工項(xiàng)目自動(dòng)終止。5. 編制時(shí)間更加靈活，增強(qiáng)了預(yù)算的約編制時(shí)間更加靈活，增強(qiáng)了預(yù)算的約束性。束性。三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算：三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算： 部門預(yù)算部門預(yù)算是以零基預(yù)

25、算法為基本思路，是以零基預(yù)算法為基本思路，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，以單位內(nèi)各部門為基礎(chǔ)編結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，以單位內(nèi)各部門為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。制的預(yù)算。 綜合預(yù)算綜合預(yù)算是在部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制的單是在部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制的單位預(yù)算。位預(yù)算。（我國(guó)我國(guó)2000年起，財(cái)政部門和行政單位由年起，財(cái)政部門和行政單位由基數(shù)預(yù)算法改革為部門預(yù)算和綜合預(yù)算，事基數(shù)預(yù)算法改革為部門預(yù)算和綜合預(yù)算，事業(yè)單位尚在改革嘗試階段。）業(yè)單位尚在改革嘗試階段。）第二節(jié)第二節(jié) 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，是行由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算

26、經(jīng)費(fèi)，是行政單位主要的資金來(lái)源。分政單位主要的資金來(lái)源。分撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和和撥入專項(xiàng)經(jīng)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)兩個(gè)明細(xì)賬戶。兩個(gè)明細(xì)賬戶。撥款原則：撥款原則：按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按支出用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按支出用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按預(yù)算級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按預(yù)算級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) 撥款層次：撥款層次：按其行政建制，依次由主管按其行政建制，依次由主管單位向二級(jí)單位，再向基層單位撥款。不得單位向二級(jí)單位，再向基層單位撥款。不得越級(jí)或平級(jí)領(lǐng)撥，以及向沒(méi)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系越級(jí)或平級(jí)領(lǐng)撥，以及向沒(méi)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位垂直撥款。的單位垂直撥款。 撥款方式：撥款方式：實(shí)行劃撥資金方式（又稱實(shí)實(shí)行劃撥資

27、金方式（又稱實(shí)撥資金）。是財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)主管單位的申請(qǐng)，撥資金）。是財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)主管單位的申請(qǐng)，按月開(kāi)出預(yù)算撥款憑證，通知國(guó)庫(kù)將資金劃按月開(kāi)出預(yù)算撥款憑證，通知國(guó)庫(kù)將資金劃轉(zhuǎn)到申請(qǐng)單位的銀行賬戶，由主管單位按規(guī)轉(zhuǎn)到申請(qǐng)單位的銀行賬戶，由主管單位按規(guī)定用途辦理轉(zhuǎn)撥或支用，月末由用款單位編定用途辦理轉(zhuǎn)撥或支用，月末由用款單位編報(bào)單位預(yù)算支出報(bào)表的撥款辦法。報(bào)單位預(yù)算支出報(bào)表的撥款辦法。第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位，以及部分經(jīng)財(cái)政部財(cái)政專戶核撥給行政單位，以及部分經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)、按比例或按結(jié)余留用

28、的預(yù)算外資金。門批準(zhǔn)、按比例或按結(jié)余留用的預(yù)算外資金。分分經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入兩個(gè)二級(jí)科目。兩個(gè)二級(jí)科目。來(lái)源包括：來(lái)源包括： 實(shí)行全額專戶存儲(chǔ)，財(cái)政按計(jì)劃反撥的部分。實(shí)行全額專戶存儲(chǔ)，財(cái)政按計(jì)劃反撥的部分。實(shí)行按比例上繳，留用的部分。實(shí)行按比例上繳，留用的部分。實(shí)行按收支結(jié)余數(shù)上繳，留用的部分。實(shí)行按收支結(jié)余數(shù)上繳，留用的部分。第四節(jié)第四節(jié) 其他收入其他收入 其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取是指行政單位按規(guī)定收取以及其他來(lái)源形成的收入。以及其他來(lái)源形成的收入。內(nèi)容包括：內(nèi)容包括：零星雜項(xiàng)收入零星雜項(xiàng)收入有償服務(wù)收入有償服務(wù)收入接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入資產(chǎn)租金收入資產(chǎn)

29、租金收入有價(jià)證券及利息收入有價(jià)證券及利息收入固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入變賣廢舊物資收入變賣廢舊物資收入發(fā)行報(bào)刊雜志收入發(fā)行報(bào)刊雜志收入第八章第八章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算 行政單位支出行政單位支出是指行政單位為開(kāi)展是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的各業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。 第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 第二節(jié)第二節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位為完成業(yè)務(wù)是指行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出，也是行政單位向上活動(dòng)所發(fā)生的支出，

30、也是行政單位向上級(jí)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。級(jí)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）經(jīng)費(fèi)支出分類經(jīng)費(fèi)支出分類一、按開(kāi)支對(duì)象分：一、按開(kāi)支對(duì)象分：1. 人員支出人員支出2. 日常公用支出日常公用支出3. 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出4. 固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出二、按支出的性質(zhì)分二、按支出的性質(zhì)分：經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出專項(xiàng)支出專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)支出管理要求經(jīng)費(fèi)支出管理要求1. 建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度2. 必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額支用

31、。額支用。3. 保證單位基本支出的需要。保證單位基本支出的需要。4. 注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。5. 對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。理。6. 嚴(yán)格專項(xiàng)支出的管理。嚴(yán)格專項(xiàng)支出的管理。支出列報(bào)口徑支出列報(bào)口徑1. 發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽發(fā)的憑證列報(bào)。得本人簽發(fā)的憑證列報(bào)。2. 購(gòu)入的零星材料，按購(gòu)入數(shù)直接列支；購(gòu)入的零星材料，按購(gòu)入數(shù)直接列支；數(shù)量大宗的應(yīng)通過(guò)材料核算，領(lǐng)用時(shí)列數(shù)量大宗的應(yīng)通過(guò)材料核算，領(lǐng)用時(shí)列報(bào)

32、支出。報(bào)支出。3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。4. 凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。不得由單位支付。5. 財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定的，按規(guī)定辦理。財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定的，按規(guī)定辦理。（各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作（各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。）支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。）經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理 經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按按經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出和和專項(xiàng)專項(xiàng)支出支出分設(shè)二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按財(cái)分

33、設(shè)二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目目”、“節(jié)節(jié)”級(jí)級(jí)支出賬戶設(shè)置明細(xì)賬。支出賬戶設(shè)置明細(xì)賬。 該賬戶年終借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入該賬戶年終借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余結(jié)余賬戶，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。賬戶，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)分類1 1、人員支出、人員支出 基本工資、基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、其津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、其他他2 2、日常公用支出、日常公用支出 辦公費(fèi)、專用材料購(gòu)置費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、水辦公費(fèi)、專用材料購(gòu)置費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話通訊費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通電費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話通訊費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、

34、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、其他其他3 3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、生活補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、住房公積金、金、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、生活補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、住房公積金、購(gòu)房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他購(gòu)房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他4 4、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出 建筑物購(gòu)建費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建筑物購(gòu)建費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、大修理費(fèi)、更新改造費(fèi)、其他交通工具購(gòu)

35、置費(fèi)、大修理費(fèi)、更新改造費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)支出收回的處理經(jīng)費(fèi)支出收回的處理1. 行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出。出。2. 收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)增加上年度結(jié)余，不得沖款項(xiàng)，應(yīng)增加上年度結(jié)余，不得沖減本年度的經(jīng)費(fèi)支出。減本年度的經(jīng)費(fèi)支出。第二節(jié)第二節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 撥撥出出經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬

36、預(yù)算單位的資金。 本賬戶應(yīng)按本賬戶應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和和撥出撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)賬戶，并按所屬撥款分設(shè)二級(jí)賬戶，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。單位設(shè)置明細(xì)賬。 年終，本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入年終，本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶后即應(yīng)無(wú)余額。賬戶后即應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 自籌基建項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，并辦自籌基建項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，并辦理報(bào)批手續(xù)。批準(zhǔn)后，應(yīng)理報(bào)批手續(xù)。批

37、準(zhǔn)后，應(yīng) 納入基建管理，納入基建管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。由基本建設(shè)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第九章第九章 行政單位凈資產(chǎn)的核算行政單位凈資產(chǎn)的核算 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債的差額，反是指資產(chǎn)減負(fù)債的差額，反映國(guó)家和行政單位對(duì)資產(chǎn)凈值的所有權(quán)。映國(guó)家和行政單位對(duì)資產(chǎn)凈值的所有權(quán)。 第一節(jié)第一節(jié) 固定基金固定基金 第二節(jié)第二節(jié) 結(jié)余結(jié)余第一節(jié)第一節(jié) 固定基金固定基金 固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的是指固定資產(chǎn)所占用的基金，體現(xiàn)國(guó)家和行政單位對(duì)固定資基金，體現(xiàn)國(guó)家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。產(chǎn)的所有權(quán)。 由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以，賬面上固定基金的數(shù)

38、額和舊，所以，賬面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。第二節(jié)第二節(jié) 結(jié)余結(jié)余 結(jié)余結(jié)余是行政單位年度各項(xiàng)收入與支是行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括經(jīng)常性結(jié)余和專出相抵后的余額。包括經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余。項(xiàng)結(jié)余。 結(jié)余一般沒(méi)有限定用途，可用于行結(jié)余一般沒(méi)有限定用途，可用于行政單位公務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，但主要是政單位公務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，但主要是用于彌補(bǔ)行政單位以后年度收不抵支的用于彌補(bǔ)行政單位以后年度收不抵支的差額和補(bǔ)助所屬單位等。差額和補(bǔ)助所屬單位等。第十章第十章 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)是

39、反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 第一節(jié)第一節(jié) 報(bào)表概述報(bào)表概述 第二節(jié)第二節(jié) 編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 第四節(jié)第四節(jié) 報(bào)表的審核、匯總與分析報(bào)表的審核、匯總與分析第一節(jié)第一節(jié) 報(bào)表概述報(bào)表概述一、報(bào)表的種類一、報(bào)表的種類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、出表、支出明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表和報(bào)表說(shuō)明書?；緮?shù)字表和報(bào)表說(shuō)明書。 按編報(bào)時(shí)間可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。按編報(bào)時(shí)間可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。 按編報(bào)層次可分為本

40、級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。按編報(bào)層次可分為本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。二、報(bào)表的作用二、報(bào)表的作用可供各單位利用報(bào)表可供各單位利用報(bào)表可供各級(jí)主管部門利用報(bào)表可供各級(jí)主管部門利用報(bào)表可供財(cái)政機(jī)關(guān)利用報(bào)表可供財(cái)政機(jī)關(guān)利用報(bào)表三、報(bào)表的編制要求三、報(bào)表的編制要求真實(shí)性原則真實(shí)性原則完整性原則完整性原則及時(shí)性原則及時(shí)性原則數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容可靠?jī)?nèi)容可靠相關(guān)可比相關(guān)可比計(jì)算正確計(jì)算正確說(shuō)明清楚說(shuō)明清楚編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)第二節(jié)第二節(jié) 編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作一、年終清理的內(nèi)容一、年終清理的內(nèi)容 清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字?？顢?shù)字。 清理結(jié)算各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)。清理結(jié)算各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)。 清理核對(duì)年度各項(xiàng)實(shí)際收支數(shù)據(jù)清理核對(duì)年度各項(xiàng)實(shí)際收支數(shù)據(jù) 清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng) 清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資二、年終結(jié)賬的步驟年終轉(zhuǎn)賬：年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表債表結(jié)清舊賬：結(jié)清舊賬：記入新賬：記入新賬：并編制年終決算的資并編制年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一