淺談加強審計質(zhì)量控制的措施_1

1、    淺談加強審計質(zhì)量控制的措施    【摘 要】文章以提高企業(yè)管理水平為目的，針對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控工作展開分析，從內(nèi)部審計質(zhì)控問題、解決路徑兩個方面著手，對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行分析，并且提出幾點建議，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，并最終得出結論，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是企業(yè)發(fā)展的關鍵工作，必須要加強重視?！娟P鍵詞】企業(yè);內(nèi)部審計;質(zhì)量控制1、前言審計質(zhì)量是評價審計組織工作水平的頭等重要的指標，直接決定審計工作水平的高低。國家審計署在制定的“十三五”期間國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中，明確指出現(xiàn)階段我國審計工作的目標，要在繼續(xù)深化改革、加強廉政建設等方面突出發(fā)揮政府

2、審計的監(jiān)督作用。為此，首要的任務就是提高我國政府審計的質(zhì)量，找到影響審計質(zhì)量的各種因素并采取相應措施加以控制，加強監(jiān)管力度，逐步建立起更加完善的政府審計質(zhì)量控制體系。加強審計質(zhì)量控制有利于減少舞弊現(xiàn)象，對提高審計質(zhì)量和審計結果的可靠性大有裨益。完善我國政府審計質(zhì)量控制體系才能形成現(xiàn)代化的審計監(jiān)督機制，充分發(fā)揮政府審計在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的監(jiān)督職能。2、企業(yè)審計質(zhì)量控制存在的問題2.1審計信息公開不完善社會公眾對政府審計結果的關注度越來越高，對審計工作監(jiān)督的深度和廣度也在不斷擴大，但現(xiàn)階段我國政府審計機關所公開的審計信息不能滿足社會公眾的要求。首先，在公開信息的內(nèi)容上，我國政府審計是由政府審計組

3、匯總審計資料，并編寫審計報告，在征求了被審計單位的意見后，對審計報告進行復核和審定，最后形成審計結論和處理處罰建議。審計報告反映的是審計組的行為和意愿，不是審計機關的意志。審計報告提交的對象是審計機關，不能作為審計機關的正式文書向被審計單位或被審計單位以外的其他單位發(fā)送。這使得社會公眾不能獲取有效的審計信息，而實際上公眾更多的需要審計機關公布必要的審計程序，即廣義的審計結果。這種審計結果能將審計過程透明化，使社會公眾能對審計工作的整個過程都進行監(jiān)督，對規(guī)范審計人員的審計工作過程起到一定作用，同時也出具了充分、具體的審計證據(jù)來支撐審計結論，有利于提高審計質(zhì)量。2.2審計項目責任追究制度不完善審計

4、機關對審計結果進行披露后，社會公眾關注的重點是如何針對已發(fā)現(xiàn)的重大問題進行整改和責任追究。但對比幾年的審計報告，以前年度已經(jīng)披露過的問題，依然會重復地出現(xiàn)在當年的審計報告中，反映出審計結果利用率較低的問題。導致這一問題的根本原因就在于我國政府審計的責任追究制度不夠完善。第一，缺乏相應強制性及追蹤手段，部分被審計單位不夠重視審計部門出具的審計報告中所提出的問題，導致審而未改的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。第二，責任主體不夠明確，界線劃分不夠清晰。不能明確具體應該負什么責任，不僅存在逃避責任的問題，就算能確指到某個人的責任，也經(jīng)常存在重責輕罰的現(xiàn)象。3、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的解決路徑企業(yè)在解決內(nèi)部審計質(zhì)量控制

5、問題的過程中，重點需要對以下三個方面進行考慮：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境的完善、審計委員會機制的優(yōu)化、后續(xù)跟蹤審計的落實。如此一來，可以有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量，并且加強審計人員責任意識，推動企業(yè)發(fā)展。3.1完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境第一，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控工作的落實，必須要有審計人員負責，并且要具備以身作則的觀念，全面提升控制意識，深入到企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控的各項工作中;第二，從企業(yè)角度分析，必須要落實追責工作，如果審計期間存在質(zhì)量問題，則需要為其制定針對性的績效制度，對審計工作人員進行監(jiān)督，以此提高質(zhì)量控制水平;第三，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須要加強宣傳，讓所有工作人員都能夠參與到內(nèi)部審計的隊伍中，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建一

6、個良好的內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境。3.2優(yōu)化審計委員會機制企業(yè)內(nèi)部可以設置專門針對審計工作的委員會，制定完善的內(nèi)部審計管理制度，不僅可以幫助審計人員明確內(nèi)部審計定位，還能夠加強審計質(zhì)量管理。為此，審計人員便可以從企業(yè)審計委員會機制著手，提出解決方案。其一，所設置的審計委員會，內(nèi)部所有成員必須要從企業(yè)管理層中獨立出來，組織其學習企業(yè)經(jīng)營學相關知識與技能，尤其是財務知識;其二，審計委員會需要定期組織會議，和內(nèi)部審計部門及時保持溝通，將內(nèi)部審計部門提出的問題及時解決。3.3落實后續(xù)跟蹤審計后續(xù)跟蹤審計是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控中極為重要的一項工作，若審計問題后續(xù)跟進不到位，將會降低審計質(zhì)量。為此，審計人員在落實后續(xù)

7、跟蹤審計時，建議從下面幾點著手：其一，被審計對象所反饋的有用信息，審計人員必須要深入分析，總結被審計單位提出的建議，并且制定解決方案，尤其是審計報告內(nèi)涉及到的問題與意見;其二，若被審計對象并未對審計項目提出反饋意見，審計人員便要和被審計對象進行及時聯(lián)系，了解其想法之后，總結審計建議，明確審計的重要意義，結合現(xiàn)存問題制定解決方案;其三，針對損失比較嚴重的審計問題，審計工作人員需要在完成項目審計之后馬上實施追蹤審計，若被審計對象沒有及時糾正，應將其結果及時反饋到上級管理層;其四，被審計對象如果已經(jīng)將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題解決，但審計人員依然要對其中存在的風險進行評估，將評估報告提交至有關部門，并開始

8、制定后續(xù)跟蹤審計報告。3.4是加大審計質(zhì)量控制監(jiān)督力度，強化審計質(zhì)量監(jiān)控應對機制運用多種方式積極開展審計質(zhì)量管理活動，對審計項目質(zhì)量進行科學考評，是提高審計水平的有效途徑。要重視搞好審前調(diào)查，編制好審計方案，為審計項目的高質(zhì)量打好基礎;要加強事后控制，重視開發(fā)利用審計項目成果，不斷提升審計成果質(zhì)量;要確保審計過程中各類證明材料真實、可靠，報告修改依據(jù)要準確、充分，所有審計公文內(nèi)容要完整無誤;要善于運用外部監(jiān)督方式，促進審計質(zhì)量的提高;要運用激勵措施，調(diào)動審計人員重視、提高審計項目質(zhì)量的積極性。4、結束語綜上所述，審計質(zhì)量對審計工作至關重要，是審計工作水平的體現(xiàn)，直接影響審計工作效果。審計機關必須在實踐中不斷探索防范審計風險的方法，研究提高審計質(zhì)量的對策。內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以幫助管理人員了解目前企業(yè)運營過程中存在的問題，制定解決對策。除此之外，也能夠提前規(guī)避企業(yè)運行中的風險，不斷提升企業(yè)管理水平，并且推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！緟⒖嘉墨I】1陳仕萍.基于pdca循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探究j.