財務(wù)報表分析與應(yīng)用

1、 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會會 計計 學(xué)學(xué) Essentials of AccountingEssentials of Accounting主講教師主講教師: 李秀蓮李秀蓮第二章第二章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬 y y第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目第二節(jié)第二節(jié) 會計會計賬戶賬戶第三節(jié)第三節(jié) 借貸借貸記賬法記賬法 第三節(jié)第三節(jié) 借貸借貸記賬法記賬法n一、借貸記賬法一、借貸記賬法概述概述n二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ) 會計恒等式會計恒等式n三、記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)三、記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)n四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 n五、借貸記賬法的運(yùn)用與會計分錄五、借貸記賬法的運(yùn)用

2、與會計分錄 n六、試算平衡六、試算平衡 一、借貸記賬法一、借貸記賬法概述概述 借貸記賬法是以借貸記賬法是以會計恒等式會計恒等式為理論基礎(chǔ)，為理論基礎(chǔ)，以借貸二字為記賬符號，在兩個或兩個以上以借貸二字為記賬符號，在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經(jīng)的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法。 二、二、會計恒等式會計恒等式 The Accounting EquationThe Accounting Equation 1. 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 或或 資產(chǎn)資產(chǎn) -負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （？）（？） 資產(chǎn)資產(chǎn)- 所有者

3、權(quán)益所有者權(quán)益=負(fù)債負(fù)債 2. 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤 3.資產(chǎn)資產(chǎn)+(收入收入-費(fèi)用費(fèi)用)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ (收入收入-費(fèi)用費(fèi)用) 資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益 之間的數(shù)量關(guān)系之間的數(shù)量關(guān)系n例：某人經(jīng)批準(zhǔn)獨(dú)自辦商店。于例：某人經(jīng)批準(zhǔn)獨(dú)自辦商店。于2001年年1月月1日日以個人的現(xiàn)金以個人的現(xiàn)金10000元投資作為資本并存入銀元投資作為資本并存入銀行，又向他人借入現(xiàn)金行，又向他人借入現(xiàn)金5000元以備用，這一天元以備用，這一天商店的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)量關(guān)系如下：商店的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)量關(guān)

4、系如下： 1. 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 或或 資產(chǎn)資產(chǎn) -負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 現(xiàn)金 5000元 借款 5000元 銀行存款 10000元 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資本 10000元 合計 15000元 合計 15000元 1、5000+10000=5000+10000 15000-5000 =10000（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）收入、費(fèi)用與利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入、費(fèi)用與利潤之間的數(shù)量關(guān)系 n例如：前面某商店，在例如：前面某商店，在1月份共發(fā)生銷售收月份共發(fā)生銷售收入入10000元存入銀行，為取得這些收入用現(xiàn)元存入銀行，為取得這些收入用現(xiàn)金支付員工的工資

5、等費(fèi)用金支付員工的工資等費(fèi)用4000元，該月獲得元，該月獲得利潤利潤6000元。元。 2. 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤 收入收入 10000 元減 費(fèi)用費(fèi)用 4000 元元 利潤利潤 6000 元 2、10000 4000 = 6000(元元)3、資產(chǎn)、資產(chǎn)+（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ (收入收入-費(fèi)用費(fèi)用) 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債現(xiàn)金 (5000-4000)1000 借款 5000銀行存款（10000+10000）20000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資本 10000 利潤 6000合計 21000 合計 210

6、00 15000+（10000- 4000）= 5000+10000+6000 21000 = 5000+10000 + （10000- 4000） 結(jié)論：結(jié)論： 企業(yè)的資本運(yùn)動總是一種相對靜止 顯著變動新的相對靜止 新的顯著變動的不斷交替過程。因此，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)量關(guān)系存在著一種內(nèi)在有機(jī)的聯(lián)系。 既是資本運(yùn)動的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動的終點(diǎn)。 舊的平衡關(guān)系被打破，新的平衡關(guān)系隨之建立。在任何一個時點(diǎn)上觀察資本運(yùn)動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量總是保持平衡關(guān)系（恒等）。三、記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)三、記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) Dr 資產(chǎn)資產(chǎn) Cr Dr 收入收入 Cr

7、 + - - + * Dr 負(fù)債負(fù)債 Cr Dr 費(fèi)用費(fèi)用 Cr - + + - * Dr 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 Cr Dr - 表示借方表示借方 - + Cr - 表示貸方表示貸方 * * - 表示余額表示余額 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”五、借貸記賬法的運(yùn)用與會計分錄五、借貸記賬法的運(yùn)用與會計分錄 簡單會計分錄：一借一貸對應(yīng) 1、會計分錄 復(fù)合會計分錄：一借多貸或 一貸多借對應(yīng) 2、對應(yīng)關(guān)系 ：借貸對應(yīng)關(guān)系 3、會計分錄的編制 (四種業(yè)務(wù)類型)第一種類型：資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益第一種類型：資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益 同時增加

8、同時增加 （等式兩端同時增加）（等式兩端同時增加）舉例舉例129 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 銀行存款 250000 短期借款 100000 150000+100000 應(yīng)付賬款 10000 原材料 10000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款 70000 實(shí)收資本 150000 利潤（收入） 70000 合 計 330000 合 計 330000第二種類型：資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益第二種類型：資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益 同時減少同時減少 （等式兩端同時減少）（等式兩端同時減少）舉例舉例348 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 銀行存款 200000 短期借款 50000 （250000-50000） （100000-

9、50000） 現(xiàn)金 -1800 應(yīng)付賬款 9020 （-980-820） （10000-980） 應(yīng)收賬款 70000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 原材料 10000 實(shí)收資本 150000 利 潤 69180 （70000-820） 合 計 278200 合 計 278200 第三種類型：一項資產(chǎn)減少，第三種類型：一項資產(chǎn)減少， 另一項資產(chǎn)增加另一項資產(chǎn)增加 （等式左端一增一減）（等式左端一增一減）舉例舉例5710 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 銀行存款 141000 短期借款 50000 （200000-24000-5000-30000） 應(yīng)付賬款 9020 現(xiàn)金 3200 （ 5000- 1800） 所

10、有者權(quán)益所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款 70000 實(shí)收資本 150000 原材料 64000 利潤 69180 （10000+24000+30000） 合計 278200 合計 278200 第四種類型：一項負(fù)債或所有者權(quán)益減少，第四種類型：一項負(fù)債或所有者權(quán)益減少， 另一項負(fù)債或所有者權(quán)益增加另一項負(fù)債或所有者權(quán)益增加 （等式右端一增一減）（等式右端一增一減）舉例舉例6 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 銀行存款 141000 短期借款 80000 現(xiàn)金 3200 （50000+30000） 應(yīng)收賬款 70000 應(yīng)付賬款 - 20980 原材料 64000 （9020-30000） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資

11、本 150000 利潤 69180 合計 278200 合計 278200 四種業(yè)務(wù)類型圖示四種業(yè)務(wù)類型圖示 Dr 資產(chǎn)資產(chǎn) Cr Dr 資產(chǎn)資產(chǎn) Cr 負(fù)債或負(fù)債或 負(fù)債或負(fù)債或 Dr 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 Cr Dr 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 Cr六、試算平衡六、試算平衡 （一）試算平衡公式（一）試算平衡公式 1、發(fā)生額試算平衡公式發(fā)生額試算平衡公式：（結(jié)賬前或登賬前） 全部賬戶借方 = 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計數(shù) 發(fā)生額合計數(shù)2、余額試算平衡公式余額試算平衡公式：（結(jié)賬前或編報表前） 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計或 ：資產(chǎn)類賬戶 = 負(fù)債類賬戶 + 所有者權(quán)益類 余額合計 余額合計 賬戶余額合計（二）試算平衡表（二）試算平衡表表表 注