企業(yè)所得稅申報(bào)表填制說(shuō)明

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（宣傳輔導(dǎo)資料） 發(fā)布時(shí)間：2014-06-16廣東省地方稅務(wù)局2014年4月28日一、當(dāng)前國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收（核定征收方式的其中一種）企業(yè)，年所得在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%；年所得在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，減按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。  符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清

2、繳企業(yè)所得稅時(shí)，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件？中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。  根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標(biāo)準(zhǔn)有

3、所不同。三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額  按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：  月平均值(月初值月末值)÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12  從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。四、什么是應(yīng)納稅所得？  應(yīng)納稅所得，即應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率），企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)

4、納稅所得。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第25行；實(shí)行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B類）第6行；實(shí)行定率征收的企業(yè)，按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B類）第9行。  由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算、按月（季）預(yù)繳，因此，企業(yè)在確定月（季）度申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，查賬征收企業(yè)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，應(yīng)納稅所得是指預(yù)繳中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）的第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)數(shù)；實(shí)行定率征收的企業(yè)，按收入總

5、額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（B類）第6行；實(shí)行定率征收的企業(yè)，按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（B類）第9行。五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？  查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報(bào)表的是核定征收方式。 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)200830號(hào)）明確了征收方式的確定條件。  六、核定征收企業(yè)有哪些方

6、式？根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法（國(guó)稅發(fā)200830號(hào)）規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得；定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。  七、什么是預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳？  企業(yè)所得稅按年征收，按月（季）預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為預(yù)繳申報(bào)，適用預(yù)繳申報(bào)表；年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報(bào)表。年度申報(bào)時(shí)計(jì)算的應(yīng)納稅額，減去預(yù)繳申報(bào)時(shí)已繳的稅額，是企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。  八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手

7、續(xù)？企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無(wú)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，無(wú)需提交資料，只需要在預(yù)繳申報(bào)或匯算清繳時(shí)直接填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。  九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，納稅申報(bào)表的填報(bào)具體規(guī)則如下：（一）預(yù)繳申報(bào)1.查賬征收企業(yè)上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（A類）第12行“減：減免所得稅額”累計(jì)金額欄次，減免稅額計(jì)算方法為：（1）上年度應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元以下的，申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額（第9行）小于等于10萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)

8、額（累計(jì)金額）*15% ，實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額（第9行）在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額（累計(jì)金額）*5%。  （2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額（第9行）小于等于30萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額（累計(jì)金額）*5%。  2、定率征收企業(yè)  上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（B類）第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計(jì)算方法為：（1）上年度應(yīng)納稅所得10萬(wàn)元以下的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等

9、于10萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第6行）在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%；按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于10萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第9行）在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%（2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等于30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%；按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%。  （

10、二）匯算清繳查賬征收和核定征收企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填寫稅收優(yōu)惠明細(xì)表（企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一）第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（取整數(shù)）、46行“資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)兩位）、47行“所屬行業(yè)”（填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。減免稅額計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元（含）以下的，減免稅額=應(yīng)納稅所得*15%。2、應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含）的，減免稅額=應(yīng)納稅所得*5%十、定率征收企業(yè)2014年預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受優(yōu)惠？  從2014

11、年起，符合條件的小微企業(yè)均可在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受所得稅優(yōu)惠。實(shí)行定率征收方式的企業(yè)，由于按政策規(guī)定2013年度不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此，在2014年度預(yù)繳時(shí)可根據(jù)累計(jì)應(yīng)納稅所得情況享受減免，其中：累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以15%，累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以5%。十一、小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在申報(bào)表累計(jì)行次填列相關(guān)優(yōu)惠金額，即可一并減免之前預(yù)繳期應(yīng)減免的稅款。十

12、二、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后年度的所得稅。十三、定額征收企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整其定額稅款，企業(yè)按調(diào)整后的金額繳納企業(yè)所得稅。十四、新辦企業(yè)在預(yù)繳時(shí)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？  新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以按照規(guī)定

13、享受所得稅優(yōu)惠，減免稅額計(jì)算公式：1、實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含）以下的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額*15%2、實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含）的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額*5% 舉例說(shuō)明：1、A企業(yè)是查賬征收企業(yè)，匯算清繳填報(bào)2014年度申報(bào)表情況如下： 稅收優(yōu)惠明細(xì)表第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”：80人，第46行“資產(chǎn)總額”：600萬(wàn)元，所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)年度納稅申報(bào)表（A類）主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為9萬(wàn)元。減免所得稅為：9萬(wàn)元*15%=13500元。申報(bào)表填報(bào)如下：附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)  目金  額34

14、 （一）符合條件的小型微利企業(yè)13,500.00 45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）8046資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）6,000,000.00 47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)）工業(yè)企業(yè)附表填列的13500元減免稅額自動(dòng)帶到申報(bào)表主表28行“減免所得稅額”欄，企業(yè)只需就減免后的金額（9萬(wàn)元*25%-1.35萬(wàn)元=0.9萬(wàn)元）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次項(xiàng)目金額28減：減免所得稅額（填附表五）13500.00 33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（303132）9000.00  2、B企業(yè)是核定征收（按收入總額核定應(yīng)納稅所得額）企業(yè)，匯算清繳填報(bào)年度申報(bào)表情況如下：稅收優(yōu)惠明細(xì)表

15、第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”：70人，第46行“資產(chǎn)總額”：300萬(wàn)元，所屬行業(yè)：其他企業(yè) 年度納稅申報(bào)表（B類）主表第6行“應(yīng)納稅所得”為5萬(wàn)元。減免所得稅為：5萬(wàn)元*15%=7500元。申報(bào)表填報(bào)如下：附表一稅收優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)  目金  額34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)7,500.00 45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）7046資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）3,000,000.00 47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)）其他企業(yè)附表填列的7500元減免稅額自動(dòng)帶到申報(bào)表主表12行“減免所得稅額”欄，企業(yè)只需就減免后的金額（5萬(wàn)元*25%-0.75萬(wàn)元=0.5萬(wàn)元）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

16、。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）項(xiàng)目行次累計(jì)金額應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）1112500.00減：減免所得稅額127500.00   按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)填報(bào)附表規(guī)則與此相同。 3、C企業(yè)是定率征收企業(yè)，按季度預(yù)繳申報(bào)，2014年7月份申報(bào)二季度企業(yè)所得稅時(shí)未享受小微企業(yè)優(yōu)惠，二季度應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元，累計(jì)預(yù)繳稅款5000元。在2014年10月預(yù)繳申報(bào)三季度企業(yè)所得稅，預(yù)繳申報(bào)表（B類）第6行“應(yīng)納稅所得額”為4萬(wàn)元。則：減免所得稅為4萬(wàn)元*15%=6000元。申報(bào)表填報(bào)如下：項(xiàng)目行次累計(jì)金額應(yīng)納稅所得額（4×

17、5）640000.00應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）1110000.00減：減免所得稅額126000.00已預(yù)繳所得稅額135000.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（111213）140.00由于企業(yè)在三季度申報(bào)時(shí)一并享受累計(jì)減免的6000元稅款，當(dāng)期實(shí)際多繳1000元。根據(jù)預(yù)繳申報(bào)規(guī)則，應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額<0時(shí)填0，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際不需繳納企業(yè)所得稅，多繳稅款在以后預(yù)繳申報(bào)時(shí)自動(dòng)抵減。   接上例，該企業(yè)2015年1月預(yù)繳申報(bào)2014年四季度企業(yè)所得稅，預(yù)繳申報(bào)表（B類）第6行“應(yīng)納稅所得額”為9萬(wàn)元。則：減免所得稅為9萬(wàn)元*15%=13500元。申報(bào)表

18、填報(bào)如下：項(xiàng)目行次累計(jì)金額應(yīng)納稅所得額（4×5）690000.00應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）1122500.00減：減免所得稅額1213500.00已預(yù)繳所得稅額135000.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（111213）144000.00企業(yè)累計(jì)需繳納9000元稅款，一、二季度累計(jì)繳納5000元，三季度繳納0元，因此四季度需繳納4000元。   接上例，假設(shè)企業(yè)第四季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元，此時(shí)享受5%的減免稅。如：該企業(yè)2015年1月預(yù)繳申報(bào)2014年四季度企業(yè)所得稅，預(yù)繳申報(bào)表（B類）第6行“應(yīng)納稅所得額”為11萬(wàn)元。則：減免所得

19、稅為11萬(wàn)元*5%=5500元。申報(bào)表填報(bào)如下：項(xiàng)目行次累計(jì)金額應(yīng)納稅所得額（4×5）6110000.00應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）1127500.00減：減免所得稅額125500.00已預(yù)繳所得稅額135000.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（111213）1417000.00  由于企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元，此時(shí)享受5%的減免稅，在第四季度申報(bào)時(shí)需繳納稅款1.7萬(wàn)元。  按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)填報(bào)附表規(guī)則與此相同。 4、D企業(yè)是查賬征收企業(yè)，2013年度是小型微利企業(yè)，2013年年度匯算清繳應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元。2

20、014年7月預(yù)繳申報(bào)，預(yù)繳申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額為3萬(wàn)元，之前已累計(jì)預(yù)繳2000元，則：減免所得稅為3萬(wàn)元*15%=4500元，申報(bào)表填報(bào)如下：行次項(xiàng) 目本期金額累計(jì)金額9實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行） 30000.0010稅率(25%)  0.2511應(yīng)納所得稅額 7500.0012減：減免所得稅額 4500.0013減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額2000.0015應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）1000.00企業(yè)當(dāng)期需繳納企業(yè)所得稅1000元，預(yù)繳累計(jì)繳納稅款3000元。  

21、接上例，該企業(yè)2014年10月預(yù)繳申報(bào)，預(yù)繳申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額為12萬(wàn)元，則：減免所得稅為12萬(wàn)元*5%=6000元，申報(bào)表填報(bào)如下：行次項(xiàng) 目本期金額累計(jì)金額9實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行） 120000.0010稅率(25%)  0.2511應(yīng)納所得稅額 30000.0012減：減免所得稅額 6000.0013減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額3000.0015應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）21000.00  企業(yè)由于實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，可享受6000元的減免稅，當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)需

22、繳納企業(yè)所得額21000元。 5、E企業(yè)是查賬征收企業(yè)，2013年度是小型微利企業(yè)，2013年應(yīng)納稅所得12萬(wàn)元，2014年7月預(yù)繳申報(bào)，預(yù)繳申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額為4萬(wàn)元，之前累計(jì)預(yù)繳5000元，則：減免所得稅為4萬(wàn)元*5%=2000元，申報(bào)表填報(bào)如下：行次項(xiàng) 目本期金額累計(jì)金額9實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行） 40000.0010稅率(25%)  0.2511應(yīng)納所得稅額 10000.0012減：減免所得稅額 2000.0013減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額5000.0015應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）3000.00企業(yè)享受2000元的減免稅，當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅3000元。 6、F企業(yè)是定率征收企業(yè)，2014年度是小型微利企業(yè)且2014年應(yīng)納稅所得8萬(wàn)元，2015年4月預(yù)繳申報(bào)，企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表（B類）第6行“應(yīng)納稅所得額”為3萬(wàn)元，已預(yù)繳3000元。則：減免所得稅為3萬(wàn)元*15%=4500元，申報(bào)表填報(bào)如下：項(xiàng)目行次累計(jì)金額應(yīng)納稅所得額（4×5）630000.00稅率（25%）100.25應(yīng)納所得