銀行會(huì)計(jì)核算辦法-銀團(tuán)貸款

1、精品文檔XX銀行銀團(tuán)貸款核算辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)核算，防范銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 根據(jù)貸款通則、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法 、銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指 引等法規(guī)以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所指銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)是指由獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的 兩家或兩家以上銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)， 基于相同貸款條件， 依據(jù)同 一貸款協(xié)議， 按約定的時(shí)間和比例， 通過代理行向借款人提供的本外 幣貸款或授信業(yè)務(wù)。第三條 按照在銀團(tuán)貸款中的職能和分工， 銀團(tuán)貸款成員通常分 為牽頭行、 代理行和參加行等角色， 也可根據(jù)實(shí)際規(guī)模與需要在銀團(tuán) 內(nèi)部增設(shè)副牽頭行等，并按照銀團(tuán)貸款相關(guān)協(xié)議履行相應(yīng)職責(zé)。第

2、二章 相關(guān)費(fèi)用第四條 我行在開展銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)過程中，接受借款人書面委 托，為借款人提供財(cái)務(wù)顧問、貸款籌集、信用保證、法律咨詢等融資 服務(wù)，可以收取相應(yīng)的費(fèi)用，包括安排費(fèi)，以及承諾費(fèi)、代理費(fèi)等。第五條 根據(jù)銀監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定， 銀團(tuán)貸款收費(fèi)由借款人與銀團(tuán)成 員行自愿協(xié)商確定， 并由借款人支付。 銀團(tuán)貸款安排費(fèi)一般按銀團(tuán)貸 款總額的一定比例一次性支付； 貸款承諾手續(xù)費(fèi)一般按未用余額的一 定比例每年按銀團(tuán)貸款協(xié)議約定方式收??；代理費(fèi)可根據(jù)代理行的工 作量按年支付。第六條 向借款人收取的銀團(tuán)貸款安排費(fèi)，屬于與我行自有貸款 資金相關(guān)的部分，計(jì)入貸款成本；應(yīng)向其他成員行支付的，暫掛其他 應(yīng)付款科目。向借款人收

3、取的銀團(tuán)貸款承諾費(fèi)，屬于與我行自有貸款 資金相關(guān)的部分，確認(rèn)為中間業(yè)務(wù)收入；應(yīng)向其他成員行支付的，暫 掛其他應(yīng)付款科目。我行作為代理行收取的代理費(fèi)收入確認(rèn)為中間業(yè) 務(wù)收入。第三章核算辦法及賬務(wù)處理第七條 我行按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的銀團(tuán)貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的 本金，扣除收到的銀團(tuán)貸款安排費(fèi)收入，或加上支付的安排費(fèi)支出， 作為初始確認(rèn)金額。第八條我行作為牽頭行時(shí)的核算原則及其賬務(wù)處理發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，應(yīng)將我行使用自有資金發(fā)放貸款的本金計(jì)入 “銀 團(tuán)貸款一一本金”科目，同時(shí)將向借款人收取的安排費(fèi)收入中與我行 自有貸款資金相關(guān)的部分計(jì)入“銀團(tuán)貸款一一利息調(diào)整” 科目，將收 到的安排費(fèi)收入中應(yīng)向其他成員行支付

4、的部分暫掛其他應(yīng)付款科目。賬務(wù)處理如下：借：銀團(tuán)貸款一一本金貸：銀團(tuán)貸款一一利息調(diào)整客戶存款等科目借：客戶存款等科目貸：其他應(yīng)付款我行收到承諾費(fèi)等收入時(shí)，將與我行自有貸款資金相關(guān)的部分分 期確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)收入：借：存放中央銀行款項(xiàng)/吸收存款等貸：手續(xù)費(fèi)收入遞延收益借：手續(xù)費(fèi)收入遞延收益貸：手續(xù)費(fèi)收入一一銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)收入收到的承諾費(fèi)收入中應(yīng)向其他成員行支付的部分，暫掛其他應(yīng)付 款：借：客戶存款貸：其他應(yīng)付款向其他成員行支付待收承諾費(fèi)收入時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九條我行作為代理行時(shí)的核算原則及其賬務(wù)處理我行作為代理行收到其他銀行繳來的貸款資金時(shí)，暫掛其他應(yīng)付 款科目，待銀團(tuán)貸款實(shí)際

5、發(fā)放后，轉(zhuǎn)入客戶存款等科目。帳務(wù)處理如 下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：客戶存款我行作為代理行收取的代理費(fèi)收入，比照上述作為牽頭行所收取 的承諾費(fèi)會(huì)計(jì)處理分期確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)收入。第十條 銀團(tuán)貸款的后續(xù)計(jì)量 銀團(tuán)貸款應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本計(jì)量。其中，實(shí)際 利率是指將貸款在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該貸款當(dāng) 前賬面價(jià)值所使用的利率； 攤余成本是指將貸款的初始確認(rèn)金額經(jīng)下 列調(diào)整后的結(jié)果：(1) 扣除已償還的本金；(2) 加減采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的 差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3) 扣除已發(fā)生的減值損失。 應(yīng)按合同利率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)收

6、利息，同時(shí)逐期按實(shí)際利率法對(duì)安排 費(fèi)造成的利息調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行攤銷，調(diào)整利息收入科目。上述實(shí)際利率的計(jì)算方法為：期初攤余成本(銀團(tuán)貸款本金加上或者減去安排費(fèi))=c1/ (1+r )Ay1+c2/ ( 1+r)Ay2+c3/ ( 1+r)Ay3+ 。其中： r 為實(shí)際利率。cl、c2、c3表示未來各期收到的利息和本金還款。y1、y2、y3表示未來各期收到的利息與本金還款的實(shí)現(xiàn)日與本期基準(zhǔn)日期的時(shí)間距離(以年為單位) 。各期末攤余成本的計(jì)算方法為：期末攤余成本二期初攤余成本+當(dāng)期利息調(diào)整攤銷額。賬務(wù)處理如下：收到安排費(fèi)收入的情況下的后續(xù)計(jì)量：借：應(yīng)收利息數(shù)據(jù)來源：按合同利率計(jì)算確認(rèn)借：銀團(tuán)貸款一一利息

7、調(diào)整貸：利息收入銀團(tuán)貸款利息收入數(shù)據(jù)來源：按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入支付安排費(fèi)支出的情況下的后續(xù)計(jì)量 ：借：應(yīng)收利息數(shù)據(jù)來源：按合同利率計(jì)算確認(rèn)貸：利息收入一一銀團(tuán)貸款利息收入 數(shù)據(jù)來源：按攤余成本和 實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入貸：銀團(tuán)貸款一一利息調(diào)整第十一條向貸款客戶收取利息時(shí)，按應(yīng)歸屬于我行的利息收入沖 減已計(jì)提的應(yīng)收利息，并將代其他銀行收取的利息記入其他應(yīng)付款科 目。帳務(wù)處理如下： 借：客戶存款等科目貸：應(yīng)收利息其他應(yīng)付款將代收的利息支付給其他銀行時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第十二條銀團(tuán)貸款的終止確認(rèn)銀團(tuán)貸款到期時(shí)，利息調(diào)整項(xiàng)目已全部攤銷完畢，收回的我行貸 款資金，沖減銀團(tuán)貸款科目； 收回的他行貸款資金， 暫掛其他應(yīng)付款 賬務(wù)處理如下： 借：客戶存款等科目貸：銀團(tuán)貸款本金我行貸款資金 其他應(yīng)付款 他行貸