(案例提醒)小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)!【經(jīng)驗】（精編版）

1、精 品 文 檔professional documents 如若有用請下載收藏以便備查(案例提醒 )小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)! 案例安徽一家增值稅小規(guī)模納稅人2016 年度四個季度在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候均是享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策，實際企業(yè)所得稅稅負10%繳納，但是 2017 年4 月初會計人員在進行2016 年度所得稅匯算清繳申報的時候系統(tǒng)突然提示：您企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%來納稅申報！也就是該企業(yè)面臨需要補交 15%的企業(yè)所得稅，僅僅由于不得享受減半征稅的優(yōu)惠政策就涉及補稅12.6萬元。會計人員向主管稅務(wù)局提出疑問：我公司屬于增

2、值稅小規(guī)模納稅人，不是一般納稅人，為什么不得享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策? 解析1.增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)也不一定僅僅包括增值稅小規(guī)模納稅人，也有增值稅一般納稅人納稅人; 2. “小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類特定納稅人 ; 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000精 品 文 檔professional documents 如若有用請下載收藏以便備查萬元的工業(yè)企業(yè) ;從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元的其他

3、企業(yè) ; 3. “小規(guī)模納稅人”是增值稅中的一類特定納稅人 ;按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按銷售額乘以征收率計算應(yīng)納增值稅額。以納稅人連續(xù)不超過12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計取得的應(yīng)征增值稅銷售額(包括免稅銷售額 )為劃定標(biāo)準，不超過以下標(biāo)準的為小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供生產(chǎn)性加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù) (含兼營貨物批發(fā)或零售 )的納稅人，應(yīng)稅銷售額在50 萬元以下 (含)的;從事銷售貨物 (批發(fā)或零售 )的納稅人，應(yīng)稅銷售額在80 萬元以下 (含)的;提供營改增試點應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500 萬元(含)的。政策1.

4、財稅201599號規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額在20 萬元到 30 萬元(含 30 萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅 ; 2. 國家稅務(wù)總局公告2016 年第 23 號公告規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月精 品 文 檔professional documents 如若有用請下載收藏以便備查銷售額不超過 3 萬元(按季納稅 9 萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3 萬元(按季納稅 9 萬元)的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。提醒1. 會計人員必須了解、知悉政策、跟上政策、運用政策并吃透政策背后的東西; 2.