公司人力成本控制措施之薪酬合理避稅的辦法

1、公司人力成本控制措施之薪酬合理避稅的辦法一、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間與發(fā)放比例調(diào)整避稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 2005 9 號(hào)) ，雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額, 應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額, 按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)這一優(yōu)惠政策，可以根據(jù)實(shí)際情況將年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間和年終獎(jiǎng)與工資的比例進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到節(jié)稅目的。（一）年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間調(diào)整

2、避稅當(dāng)月工資水平低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)金分解至每月發(fā)放，以用足每月3500元的扣減額，當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，則應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。若只考慮稅前扣減的保險(xiǎn)公積金項(xiàng)，則應(yīng)發(fā)月薪約4545 為臨界點(diǎn) .4545 以下的將年終獎(jiǎng)分?jǐn)偟矫吭驴梢詼p少全年繳稅額。（二）調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)比例避稅案例：公司給員工王某額定全年貨幣收入總計(jì)為12 萬(wàn)元。若工資為 1 萬(wàn)元月，年終獎(jiǎng)為零，則王某全年納稅 （100003500) 20% 555128940（元）。若月薪定為8000 元，年終獎(jiǎng)2.4 萬(wàn)元，則王某全年納稅 （ 80003500) 10%-10512（ 2400010% 105) 643

3、5（元） 。注： 2400012 2000 元，對(duì)應(yīng)稅率10% ，速算扣除數(shù)為105。若月薪為 3000 元， 年終獎(jiǎng)為 84000元， 則王某全年納稅 84000(3500 3000） 2055516145（元） 。注： 84000(3500-3000)12 6958 元，對(duì)應(yīng)稅率20% ，速算扣除數(shù)為555。在總薪金相同情況下，上述四種方案繳稅額最低與最高竟然相差近三倍。年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和與薪酬的比例上的納稅調(diào)整既要考慮每月工資的稅率，又要考慮年終獎(jiǎng)的稅率 ,任何一方稅率過(guò)高都不能達(dá)到節(jié)稅的目的。一般來(lái)說(shuō)，在月薪高于個(gè)稅起征點(diǎn)的情況下，當(dāng)工資和年終獎(jiǎng)的比例調(diào)整至兩者的個(gè)稅稅率比較接近的情況下

4、節(jié)稅效應(yīng)最明顯。當(dāng)通過(guò)核算發(fā)現(xiàn)工資適用稅率年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過(guò)降低工資適用稅率，將部分工資轉(zhuǎn)化為年終獎(jiǎng)，適當(dāng)提高年終獎(jiǎng)的適用稅率, 使職工稅負(fù)最低，稅后收入最大。當(dāng)工資適用稅率年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過(guò)提高工資適用稅率，將部分年終獎(jiǎng)轉(zhuǎn)化為工資，適當(dāng)提高工資的適用稅率，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率，尋求職工稅負(fù)最低，稅后收入最大的籌劃方案。二、薪酬福利化避稅策略由于目前我國(guó)對(duì)個(gè)人工資薪金所得征稅時(shí)，按照固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)扣除，不考慮個(gè)人的實(shí)際支出水平，這就使利用非貨幣支付辦法達(dá)到節(jié)稅的目的成為可能。在既定工薪總額的前提下，為員工支付一些服務(wù)的費(fèi)用, 并把支付的這部分費(fèi)用從應(yīng)付給員工的貨幣工資中扣除

5、,減少員工貨幣工資，企業(yè)就可以把這些作為福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,而這些在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候都是可以分別按照計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例在稅前扣除的（具體比例參考各地稅收政策），這樣即減少了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額負(fù)擔(dān)，又為員工提高了實(shí)際可支配收入，可謂一舉多得. 應(yīng)該注意的是,企業(yè)為員工提供的福利不能為現(xiàn)金或其他購(gòu)物券。一般來(lái)說(shuō) , 企業(yè)可供選擇的免稅福利有：提供免費(fèi)的工作餐，且必須是不可轉(zhuǎn)售的餐券; 提供上下班交通工具或車輛；提供含家具在內(nèi)的宿舍或住宅；提供補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)或企業(yè)年金；或多繳納住房公積金（當(dāng)?shù)卣咴S可的上限以下）；提供根據(jù)勞動(dòng)合同或協(xié)議確定的公用福利設(shè)施如水、電、煤氣、電話、

6、通訊、寬帶網(wǎng)絡(luò)等; 提供員工繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)或其他培訓(xùn)機(jī)會(huì)；提供員工子女教育基金或獎(jiǎng)學(xué)金。不具備提供上述福利條件時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況，給予員工在教育、交通、通訊、子女教育醫(yī)療等方面一定的報(bào)銷幅度, 也可以達(dá)到員工薪酬福利化, 但各項(xiàng)福利列支應(yīng)為政策準(zhǔn)許。三、年終獎(jiǎng)應(yīng)避開無(wú)效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略根據(jù)個(gè)人所得稅階梯稅率可得，主要有四個(gè)常見的無(wú)效納稅區(qū)間：1800119283（元） ,54001 60187（元） ,108001114600 （元） ，420001447500( 元） 。這些無(wú)效納稅區(qū)間有一個(gè)特點(diǎn)：在各區(qū)間內(nèi)， 相對(duì)每個(gè)無(wú)效區(qū)間的起點(diǎn)金額減去1 元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不

7、升反降或保持不變。案例 : 年終獎(jiǎng) 18000，則稅后收入17460（元）年終獎(jiǎng) 19000，則稅后收入 =19000(19000 10 105） =17205（元）年終獎(jiǎng)稅前增加1000 元,稅后收入反而減少255 元。注： 1800012 1500 元，對(duì)應(yīng)稅率3，速算扣除數(shù)為0。1900012 1583 元，對(duì)應(yīng)稅率10% ，速算扣除數(shù)為105. 因此，在核算年終獎(jiǎng)時(shí)， 應(yīng)將處于無(wú)效區(qū)間內(nèi)的金額盡量按照所在無(wú)效區(qū)間的起點(diǎn)減去1 后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額, 如 18000 元、 54000 元、 108000 元、 420000 元等。這樣既減少了公司成本又增加

8、了員工實(shí)際收入，可謂雙贏。四、用足國(guó)家稅收政策的節(jié)稅策略國(guó)家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集如下：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼; （2)托兒補(bǔ)助費(fèi)； （3）按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;(4 ）冬季取暖補(bǔ)貼; 夏季防暑降溫費(fèi)； （5）按國(guó)家或地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保和住房公積金;（6）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等;（7）生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、 生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼， 免征個(gè)人所得稅； （8）個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入， 相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分； （9）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的捐贈(zèng)額。上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國(guó)家和當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內(nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷的方式節(jié)稅. 例如，浙國(guó)稅所200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)