2第二章 財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)

1、第二章 財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)一、單項(xiàng)選擇題 1在各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)中，可比性較高的是（）。a經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)b歷史標(biāo)準(zhǔn)c行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)d預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)2為了評價判斷企業(yè)所處的地位與水平，在分析時通常采用的標(biāo)準(zhǔn)是（）。a經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)b歷史標(biāo)準(zhǔn)c行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)d預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)1b2c3d4a5c3在各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)中，考慮因素最全面的標(biāo)準(zhǔn)是（）。a經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)b歷史標(biāo)準(zhǔn)c行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)d預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)4注冊會計(jì)師可能對所審計(jì)的財(cái)務(wù)報告提出的意見中，屬于有利意見的是（）。a無保留意見b有保留意見c反面意見d放棄表示意見5可提供企業(yè)變現(xiàn)能力信息的會計(jì)報表是（）。a現(xiàn)金流量表b所有者權(quán)益明細(xì)表c資產(chǎn)負(fù)債表d利潤分配表6資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目排列是（）。a

2、依據(jù)權(quán)益的流動性b永久程度高的在前，低的在后c依據(jù)投資順序d永久程度高的在后，低的在前6b7d8b9b10a7支付利息將使現(xiàn)金流量表中（）。a經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量增加b經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量增加c籌資活動現(xiàn)金凈流量增加d籌資活動現(xiàn)金流出量增加8在現(xiàn)金流量表分得股利所收到的現(xiàn)金屬于（）。a經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量b投資活動現(xiàn)金流入量c籌資活動現(xiàn)金流入量d分配活動現(xiàn)金流入量9存貨的增加將使（）。a經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量增加b經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量減少c投資活動現(xiàn)金凈流量增加d投資活動現(xiàn)金凈流量減少二、多項(xiàng)選擇題1為保證財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，財(cái)務(wù)分析信息應(yīng)滿足以下要求（）。a財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性 b財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)性c財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確

3、性 d財(cái)務(wù)信息的完整性e財(cái)務(wù)信息的及時性2企業(yè)在投資活動過程中，要考慮的因素有（）。a投資風(fēng)險b投資收益c資本結(jié)構(gòu)d投資結(jié)構(gòu)e資產(chǎn)利用程度3.反映企業(yè)在某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報表有（）。a資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 b應(yīng)交增值稅明細(xì)表c分部報表 d存貨明細(xì)表e資產(chǎn)負(fù)債表4企業(yè)會計(jì)制度中規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表附表有（）。a應(yīng)收賬款明細(xì)表b資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表c應(yīng)付職工薪酬d利潤分配明細(xì)表e應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表1abcde2abde 3de 4bce 三、判斷題1經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的形成依據(jù)大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)，因此是適用于一切領(lǐng)域或一切情況的絕對標(biāo)準(zhǔn)。2股東價值目標(biāo)與利潤目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)并不矛盾，利潤是直接目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益是核心目

4、標(biāo)。3財(cái)務(wù)活動及其結(jié)果都可以直接或間接地通過財(cái)務(wù)報表來反映體現(xiàn)。4根據(jù)不同的資源投入，盈利能力可分為資本經(jīng)營盈利能力、資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力和商品經(jīng)營盈利能力。5資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表用于補(bǔ)充說明企業(yè)的流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。6資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，因此，資產(chǎn)負(fù)債表的附表反映的也是某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。7不僅長期投資可提減值準(zhǔn)備，短期投資也可計(jì)提跌價準(zhǔn)備。8分部報表是利潤表的附表，只從行業(yè)和地區(qū)角度反映收入、成本和利潤的情況，而不反映資產(chǎn)和負(fù)債狀況。9資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日之后、至審計(jì)報告日之前發(fā)生的重大事項(xiàng)。四、簡答題1財(cái)務(wù)分析信息的種類。2財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用行

5、業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的限制條件有：3財(cái)務(wù)活動過程及其與財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。4企業(yè)可提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有哪幾些種？5簡述會計(jì)報表在財(cái)務(wù)分析中的作用。6注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中對所審計(jì)的會計(jì)報告可提出哪四種意見？7. 簡述財(cái)務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)信息有哪些，各有何優(yōu)缺點(diǎn)，如何選擇？8. 簡述資產(chǎn)負(fù)債表的信息作用？9. 簡述利潤表的信息作用？一、單選題 二、多選題三、單選題1錯誤。經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)只是對一般情況而言，并不是適用于一切領(lǐng)域或一切情況的絕對標(biāo)準(zhǔn)。2正確。3正確。4正確。5錯誤。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表用于補(bǔ)充說明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。6錯誤。雖然資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，但是，資產(chǎn)負(fù)債表的附

6、表為了解釋和說明資產(chǎn)負(fù)債表某一時點(diǎn)情況，往往用某一時期的數(shù)據(jù)來說明。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益增減變動明細(xì)表等都不屬于反映某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報表。7錯誤。交易性金融資產(chǎn)按公允價值計(jì)量8錯誤。從分部報表的項(xiàng)目看，它不僅反映收入、成本費(fèi)用和利潤，而且反映資產(chǎn)和負(fù)債狀況。9錯誤。四、簡答題1答：從不同的角度看，財(cái)務(wù)分析信息的種類是不同的。（1）財(cái)務(wù)分析信息按其來源可分為內(nèi)部信息和外部信息。企業(yè)的內(nèi)部信息主要包括：會計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)信息、計(jì)劃及預(yù)算信息等。企業(yè)的外部信息主要包括：國家經(jīng)濟(jì)政策與法規(guī)信息、綜合部門發(fā)布的信息、中介機(jī)構(gòu)信息、報紙雜志的信息、企業(yè)間交換的信息、國外有關(guān)信息等。（2）財(cái)

7、務(wù)分析信息根據(jù)取得時間的確定性程度可分為定期信息和不定期信息。定期信息主要包括：會計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息、綜合部門的信息、中介機(jī)構(gòu)的信息等。不定期信息主要有：宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息、企業(yè)間不定期交換信息、國外經(jīng)濟(jì)信息、主要報紙雜志信息等。（3）財(cái)務(wù)分析信息根據(jù)實(shí)際發(fā)生與否可分為實(shí)際信息和標(biāo)準(zhǔn)信息。實(shí)際信息是反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況的信息。標(biāo)準(zhǔn)信息是指用于作為評價標(biāo)準(zhǔn)而搜集與整理的信息，如預(yù)算信息、行業(yè)信息等。2答：財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的限制條件有：（1）同行業(yè)內(nèi)的兩個公司并不一定是可比的。例如，同是石油行業(yè)的兩個企業(yè)，一個可能從市場購買原油生產(chǎn)石油產(chǎn)品；另一公司則從開采、生產(chǎn)、提煉到銷售石油產(chǎn)品為一

8、體，這兩個公司的經(jīng)營就是不可比的。（2）一些大的公司現(xiàn)在往往跨行業(yè)經(jīng)營，公司的不同經(jīng)營業(yè)務(wù)可能有著不同的盈利水平和風(fēng)險程度，這時用行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價顯然是不合適的。（3）應(yīng)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還受企業(yè)采用的會計(jì)政策的限制，同行業(yè)企業(yè)如果采用不同的會計(jì)政策，也會影響評價的準(zhǔn)確性。例如，由于庫存材料物資發(fā)出的計(jì)價方法不同，不僅可能影響存貨的價值，而且可能影響成本的水平。3答：企業(yè)追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動的過程，這個過程包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動，這些活動都是圍繞“為所有者創(chuàng)造價值”這一財(cái)務(wù)目標(biāo)展開的。（1）企業(yè)籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本（所有者

9、權(quán)益）和借入資本（負(fù)債）。其目在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險取得企業(yè)所需要的資本。（2）企業(yè)投資活動過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的取得過程，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。其目的在于充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險取得盡可能大的產(chǎn)出。（3）企業(yè)經(jīng)營活動過程是資本的耗費(fèi)過程和資本的收回過程，包括發(fā)生的各種成本費(fèi)用和取得的各項(xiàng)收入。其目的在于以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤。（4）企業(yè)的分配活動過程是資本退出經(jīng)營的過程或利潤分配的過程，包括取得資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤等。其目的在于兼顧各方利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)。4答：企業(yè)可提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)

10、備有：（1）應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備，即壞賬準(zhǔn)備；（2）短期投資跌價準(zhǔn)備；（3）存貨跌價準(zhǔn)備；（4）長期投資減值準(zhǔn)備；（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（6）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（7）在建工程減值準(zhǔn)備；（8）委托貸款減值準(zhǔn)備。5會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和它們的附表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等項(xiàng)目。這一分類為財(cái)務(wù)分析提供了豐富的信息，可以反映企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債，可以反映企業(yè)的總體債務(wù)水平、債務(wù)結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未

11、分配利潤四個項(xiàng)目，為財(cái)務(wù)分析提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)、收益分配情況信息。資產(chǎn)負(fù)債表的各個項(xiàng)目結(jié)合起來還可以綜合提供企業(yè)償債能力信息、權(quán)益結(jié)構(gòu)信息。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表可以補(bǔ)充說明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。所有者權(quán)益增減變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動情況。應(yīng)交增值稅明細(xì)表反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況。（2）利潤表及其附表從財(cái)務(wù)分析的不同角度看，利潤表的作用主要有：提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息；提供反映企業(yè)盈利能力的信息；提供反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用狀況的信息；提供反映企業(yè)利潤分配情況的信息。利潤分配表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧

12、損的彌補(bǔ)。分部報表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額等情況。（3）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動的情況的詳細(xì)信息，為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：提供企業(yè)資金（特別是現(xiàn)金）來源與運(yùn)用的信息；提供企業(yè)資金增減變動原因信息；提供了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析所需要的信息。6答：注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中對所審計(jì)的會計(jì)報告可提出四種意見中的一種：· 不附條件的意見，又稱無保留意見； · 附條件的意見，又稱有保留意見； · 反面意見； · 放棄發(fā)表意見。 在上述四種意

13、見中，第一種屬于有利意見或肯定意見，后三種屬于不利意見。注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中如果提出后三種意見，必須做出必要的說明五、計(jì)算題1垂直分析與比率分析（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表如下：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目%項(xiàng)目%流動資產(chǎn)其中：速動資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)34.9511.8941.0224.03流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債小計(jì)所有者權(quán)益16.9413.8530.7969.21合計(jì)100.00合計(jì)100.00（2）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表比率流動比率(201970/97925)×100%=206%速動比率(68700/97925)×100%=70%固定長期適合率237000/(80000+40

14、0000)×100%=49.38%資產(chǎn)負(fù)債率(177925/577925)×100%=30.79%（3）評價第一，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中有形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為76%，無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為24%；流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)占35%，非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)占65%。這種結(jié)構(gòu)的合理程度要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)水平來評價。第二，企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)中負(fù)債占31%，所有者權(quán)益占69%，說明企業(yè)總體或長期償債能力還比較好。但評價時應(yīng)結(jié)合企業(yè)盈利能力情況，從負(fù)債經(jīng)營角度進(jìn)一步分析評價。第三，將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)結(jié)合起來考慮，或從比率指標(biāo)看，企業(yè)無論從短期償債能力，還是長期償債能力及固定資產(chǎn)適合程度方面都比較好。第四，結(jié)構(gòu)分析也應(yīng)從動態(tài)角度進(jìn)行

15、，即將本期結(jié)構(gòu)與前期對比，觀察變動情況。2. 因素分析（1）單位產(chǎn)品材料成本分析分析對象:89-86=+3因素分析:單耗變動影響=（11-12）×3=-3（元）單價變動影響=11×（4-3）+10×（4.5-5）=11-5=+6（元）可見，丙產(chǎn)品單位材料成本上升主要是材料價格上漲幅度較大造成的。其實(shí)材料單耗和材料單價的變動對材料成本降低都起了較大作用。（2）單位產(chǎn)品直接人工成本分析分析對象: 27-20=+7（元）因素分析效率差異影響=（18-20）×1=-2（元）工資差異影響=18×（1.5-1）=+9（元）可見，企業(yè)人工費(fèi)用上升主要是由于小

16、時工資率提高引起的，而企業(yè)生產(chǎn)效率并沒下降。效率提高使單位產(chǎn)品人工成本降低了元。3. 水平分析與垂直分析（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表并評價如下：資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)變動量變動率流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款40713144+927+29.5存貨3025217884738.9流動資產(chǎn)合計(jì)86846791+1893+27.9固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值1566713789+1878+13.6固定資產(chǎn)凈值80136663135020.3無形及遞延資產(chǎn)626712445023403.8資產(chǎn)總計(jì)2296414698+8266+56.2流動負(fù)債應(yīng)付賬款52773614+1663+46.0流動負(fù)債合計(jì)58504

17、140171041.3長期負(fù)債長期借款77792382+5397+226.6負(fù)債合計(jì)161848685+7499+86.3所有者權(quán)益實(shí)收資本60005000100020.0所有者權(quán)益合計(jì)67806013+767+12.8負(fù)債加所有者權(quán)益2296414698+8266+56.2從資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表中可看出，1999年企業(yè)總資產(chǎn)比1998年增加了8266萬元,增長率為56.2%；資產(chǎn)的增加從占用形態(tài)看，主要是無形資產(chǎn)增加，應(yīng)引起重視；資產(chǎn)增加從來源看,主要是由于負(fù)債的增加,特別是長期負(fù)債的增加引起的,負(fù)債比上年增長了86.3%；所有者權(quán)益比上年也有增加,增長率為12.8%。進(jìn)一步分析資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部，還可得出許多關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動原因的結(jié)論。（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表并評價如下：資產(chǎn)負(fù)債垂直分析表1999年1998年流動資產(chǎn)37.8%46.2%固定資產(chǎn)34.9 45.3 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)27.3 8.5 資產(chǎn)總計(jì)100.0%100.0%應(yīng)付賬款23.0%24.6%流動負(fù)債合計(jì)25.5 28.2 長期借款33.9 16.2 長期負(fù)債合計(jì)45.0 31.0 負(fù)債合計(jì)70.5%59.2%實(shí)收資本26.1%34.0%所有者權(quán)益合計(jì)29.5%40.8%負(fù)債加所有者權(quán)益1