城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制研究

1、    城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制研究    王慧摘要：城投公司內(nèi)部審計(jì)不再是簡單的檢查監(jiān)督，而是需要審計(jì)人員對問題積極發(fā)現(xiàn)，并且對其有效控制，與管理人員共同強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率。本文主要分析了城投公司內(nèi)部審計(jì)概述，城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及內(nèi)部審計(jì)控制措施，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：城投公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)原因；控制措施0 前言現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是以“增加組織價(jià)值，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”為宗旨，以確認(rèn)和咨詢?yōu)槠浞?wù)領(lǐng)域，集風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企

2、業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特作用，是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，在這一過程中，無論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能提高效率、創(chuàng)造價(jià)值。1城投公司內(nèi)部審計(jì)概述隨著經(jīng)濟(jì)一體化的加快，在維護(hù)市場秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面審計(jì)發(fā)揮了關(guān)鍵作用。城投公司內(nèi)部審計(jì)具體是指單位部門內(nèi)部單獨(dú)存在的審計(jì)人員與結(jié)構(gòu)，根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，嚴(yán)格審核本單位部門的財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)情況，對其真實(shí)合法性有效查明，同時(shí)提出意見的一種監(jiān)督經(jīng)濟(jì)行為。城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)際上財(cái)務(wù)報(bào)告上出現(xiàn)的誤報(bào)、漏報(bào)，或者企業(yè)經(jīng)營管理上產(chǎn)生的弊端，或者內(nèi)控機(jī)制形成的嚴(yán)重缺陷，城投公司內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)并

3、沒有發(fā)掘，進(jìn)一步指出錯(cuò)誤的審計(jì)意見，致使審計(jì)對象以及有關(guān)方面受到損害，并且因此促使審計(jì)主體需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，應(yīng)當(dāng)深入分析研究城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步確保審計(jì)事業(yè)順利發(fā)展。2城投公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因2.1需要搜集和研究很多信息一方面，合理的審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是充足的審計(jì)證據(jù)，體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的重要形式是各種信息與資料。城投公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)表現(xiàn)出多樣性，包含了符合規(guī)定的評價(jià)過程，有利于建設(shè)單位對內(nèi)部控制積極完善，及時(shí)提供判斷根據(jù)等，相較于外部審計(jì)看重財(cái)務(wù)審計(jì)來說，城投公司內(nèi)部審計(jì)需要搜集更加廣泛與復(fù)雜的信息數(shù)據(jù)，這些資料不僅包含了操作層次的，還有管理層次的，甚至還包含了市場

4、信息等。審計(jì)人員需要利用對各種技術(shù)數(shù)據(jù)有效搜集，詢問設(shè)計(jì)施工等人員，翻閱會議記錄等，需要時(shí)還可以實(shí)施一些調(diào)查，全面對審計(jì)數(shù)據(jù)有效獲得。假如這些數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，即便是審計(jì)人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，將其作為基礎(chǔ)得出的審計(jì)結(jié)論并不科學(xué)，因此產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.2審計(jì)內(nèi)部舞弊行為城投公司整個(gè)工程關(guān)系到很多利益主體，其中的任何一方或者多方在某一程序中極有可能得到不正當(dāng)利益，造成舞弊行為。具體可以劃分為三種：第一是內(nèi)部舞弊，體現(xiàn)為內(nèi)部工作人員通過職務(wù)之便或者利用得到的數(shù)據(jù)獲得不正當(dāng)利益，例如在購買材料、簽訂合同中的賄賂行為；第二是外部舞弊，體現(xiàn)為與建設(shè)單位相關(guān)的外部工作人員通過職務(wù)之便或者通過獲得的資料謀取

5、非法利益，例如招標(biāo)工作人員將重要信息透露給參加投標(biāo)單位；第三是內(nèi)外部彼此勾結(jié)，體現(xiàn)為和內(nèi)外部工作人員彼此串聯(lián)，例如一起制造虛假資料、簽訂虛假合同等。工程項(xiàng)目中存在著很多舞弊行為，但是一般在形式上不容易發(fā)覺漏洞。對舞弊行為的有效揭露，是建設(shè)單位中的難點(diǎn)，也形成了極高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3審計(jì)人員素質(zhì)水平較低城投公司內(nèi)部審計(jì)的重要職能分別是監(jiān)督、評價(jià)和控制，城投公司內(nèi)部審計(jì)不但需要對問題及時(shí)揭露，還需要發(fā)現(xiàn)問題成因，提供解決措施，最終有效提高審計(jì)單位的工作水平，城投公司內(nèi)部審計(jì)具備合理的處置、建議權(quán)利。相較于其他形式的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有更加復(fù)雜和廣泛的內(nèi)容，也就對審計(jì)工作人員提出了更加嚴(yán)格的要求，需要

6、同時(shí)具有辯證、研究的專業(yè)能力。假如審計(jì)在評價(jià)過程中無法準(zhǔn)確分析與掌握，進(jìn)一步得出不科學(xué)的審計(jì)結(jié)論，就與審計(jì)目目的相違背。3城投公司內(nèi)部審計(jì)控制措施3.1加強(qiáng)內(nèi)外部協(xié)作城投公司內(nèi)部審計(jì)工作范圍十分廣泛，具有極強(qiáng)的專業(yè)性，審計(jì)在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部單位彼此協(xié)作。伴隨著積極延展的城投公司內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合外部相關(guān)單位，彼此協(xié)調(diào)操作，一起實(shí)行城投公司內(nèi)部審計(jì)工作，這對于建設(shè)單位來說十分關(guān)鍵。第一是配合工程審價(jià)部門開展工作，還可以委托具備一定能力的中介單位實(shí)施審價(jià)；第二是配合項(xiàng)目監(jiān)理單位開展工作，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)對監(jiān)理人員工作積極聯(lián)系，可以向他們討教比較專業(yè)化的問題；第三是配合工程驗(yàn)

7、收單位開展工作，及時(shí)取得驗(yàn)收的關(guān)鍵資料，有利于更好的開展審計(jì)工作。在對隱蔽工作開展審計(jì)工作時(shí)，很難直接驗(yàn)證一部分審計(jì)工作，這時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極和外部審價(jià)單位、監(jiān)理部門實(shí)施配合開展工作，向參加人員積極咨詢并且得出科學(xué)的審計(jì)結(jié)論。一些建設(shè)單位的監(jiān)督部門也踴躍參與到事前、始終決策之中，上級部門開展審計(jì)工作時(shí)與這些部門配合協(xié)作，更加方便及時(shí)獲得情況，促使同級監(jiān)督充分發(fā)揮作用。另外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解工程項(xiàng)目工作，勢必要接觸到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和后勤等單位，審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)彼此交流，避免意見分歧。3.2 充分遵守審計(jì)原則城投公司審計(jì)需要搜集很多的數(shù)據(jù)資料，這些數(shù)據(jù)資料及其所體現(xiàn)出的問題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其重要性科

8、學(xué)判斷，不能不分主次與輕重，如此不但消耗精力還不能達(dá)到預(yù)計(jì)效果，甚至?xí)碡?fù)面影響。審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)積極思考關(guān)鍵性問題，對具有較大影響和極大數(shù)額的事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；而針對小影響與小數(shù)額的事項(xiàng)采用點(diǎn)到為止的方法。對懷疑產(chǎn)生的舞弊事項(xiàng)或者一些較強(qiáng)隱蔽性的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，要針對真實(shí)可靠的證據(jù)持有慎重的態(tài)度，不但對合規(guī)性的形式有效重視，還要具備一定的懷疑態(tài)度，針對存在疑問的地方采用恰當(dāng)途徑，通過合理的方法，逐步了解情況，促使本來隱蔽的信息更加清晰和明朗，以便提升城投公司內(nèi)部審計(jì)工作的精準(zhǔn)度。3.3科學(xué)進(jìn)行職業(yè)判斷工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，在審計(jì)過程中工作人員應(yīng)當(dāng)注意利用職業(yè)判斷，同時(shí)認(rèn)真貫徹落實(shí)

9、。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)歸納和研究搜集的審計(jì)證據(jù)，需要聯(lián)系審計(jì)原則，對實(shí)際情況認(rèn)真研究，實(shí)行科學(xué)的職業(yè)判斷；根據(jù)內(nèi)審操作程序，將政策作為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的審計(jì)行為。4 結(jié)束語城投公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出了必然性與潛在性，任何人都無法對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除和回避，對新時(shí)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)研究并且尋找其成因及控制措施，也是目前審計(jì)工作需要解決的關(guān)鍵問題。參考文獻(xiàn)：1施工企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的探討z.中鐵大橋集集團(tuán)河南課題組，2008.2尹洪.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（24）.3鄒兵.建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探z.中國會議，2008.4李榮.對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思考j.中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（12）5馮來田.