境外銀行及金融賬戶申報表TDF9022.1表

1、附錄二：TD F 90-22.1表（境外銀行及金融賬戶申報表）及其申報說明 本表用來申報境外所持有金融賬戶之權(quán)益，簽名權(quán)或其它權(quán)利，若境外賬戶總資產(chǎn)加總未超過10,000美金，則不需要申報。 隱私權(quán)和減少紙上作業(yè)法案 此項資料申報對于刑事、稅稅負(fù)或案件調(diào)查或訴訟上有高度價值，因此該數(shù)據(jù)會提供給財政部相關(guān)單位，而相關(guān)紀(jì)錄也會提供給美國其它有業(yè)務(wù)執(zhí)行需要的相關(guān)單位，以用在刑事，稅戶或案件調(diào)查和訴訟上。此外，此份數(shù)據(jù)也會提供給適當(dāng)?shù)闹荩胤胶屯鈬鴪?zhí)法者。揭露此表的相關(guān)信息是納稅人的義務(wù)，若未申報此表或申報不實，會被處以不超過50萬美金的罰款，以及不超過五年的監(jiān)禁。此外，提供社會安全號碼是用來辨識個人

2、的身分。此項申報估計約花填寫人二十分鐘的時間(視個案而定)，若對些申報事項有所建議，請聯(lián)系國稅局。 TD F 90-22.1表申報說明 以下僅就 TD F 90-22.1申報說明做重點翻譯，若讀者需全文，請參見IRS網(wǎng)站上所提供之申報說明。 申報說明 TD F 90-22.1表即境外銀行及金融賬戶申報表(FBAR)，用以申報具有金融權(quán)益或簽名權(quán)的境外金融賬戶。FBAR應(yīng)于每年的6月30日向財政部提出申報，并且不得延長。 誰需要申報FBAR?持有境外金融賬戶權(quán)益或簽名權(quán)的美國人，若在報稅年度當(dāng)中有任何一個時間點，其境外賬戶總值達(dá)10,000美金，就需要申報。美國人的定義諸參見本文如后說明。 一般

3、定義 金融賬戶。金融賬戶包括(但下限于)證券、經(jīng)紀(jì)、儲蓄、活存、支票、存款、定期存款賬戶，或其它由金融機(jī)構(gòu)保管的賬戶種類(或個人提供的金融機(jī)構(gòu)服務(wù))。金融賬戶還包括商品期貨或選擇權(quán)、有現(xiàn)金解約價值之保單(例如終身壽險保單)、有現(xiàn)金解約價值之年金保單，以及共同基金或類似組合型基金的股份。 境外金融賬戶。境外金融賬戶就是開立于美國之外的金融賬戶。例加，實際設(shè)立在海外的美國銀行的海外分部所開立的賬戶，就是境外金融賬戶。但若是外國金融機(jī)構(gòu)在美國境內(nèi)的分行所開立的賬戶，就不是境外金融賬戶。 金融權(quán)益。美國人在境外金融賬戶持有之權(quán)益?；冢?(1)該美國人是賬戶所記載的持有人或法定擁有人(不論該美國人或其

4、他人是否受益于此賬戶)；或 (2)賬戶紀(jì)錄的持有人或法定攤有人為下列其一： (a)代理人、名義人、法定代理人或其它代表該美國人具有行使權(quán)的個人； (b)該美國人直接或間接擁有公司的：(i)超過股權(quán)價值的50，或(ii)超過50的投票權(quán)； (c)該美國人正直接或間接擁有合伙組織的：(1)超過50合伙利潤的權(quán)益(例如分配協(xié)議里所規(guī)范的合伙分配權(quán)比重)，或(ii)超過50的合伙資本權(quán)益； (d)改美國人就一信托：(1)是信托的授予人，和(ii)從美國聯(lián)邦稅角度持有信托權(quán)益。參見IRC§671-679，以決定授予人在信托當(dāng)中是否持有所有權(quán)權(quán)益。 (e)該美國人在一信托當(dāng)中，在稅務(wù)年度當(dāng)中，有

5、鄉(xiāng)于50的資產(chǎn)或收入權(quán)益；或 (f)該美國人在任何其它的事業(yè)體當(dāng)中，直接或間擁有超過50的投票權(quán)、股票或資產(chǎn)權(quán)從，或是利潤分配權(quán)益。人。一個人的意指個人和法人，包括但不限于，有限責(zé)任公司、公司、合伙組織，信托和遺產(chǎn)形式。 簽名權(quán)。簽名權(quán)是個人得以支配境外金融賬戶之資產(chǎn)的權(quán)利，經(jīng)由和維持該賬戶的銀行直接溝通(通信或其它方式都算)。請參見例外當(dāng)中的簽名權(quán)。 美國。就申報FBAR來說，美國包括了美國各州、哥倫比亞特區(qū)、所有美國領(lǐng)土和屬地(例如：美屬薩摩亞、北馬里亞納聯(lián)邦、波多黎各聯(lián)邦、關(guān)島，和美屬維京群島)，而印地安土地則定義在印地安博奕管理法案當(dāng)中。欲了解美國定義的相關(guān)法條，請參考美國聯(lián)邦政府法條

6、及各地政府法條。 美國人。美國人意為美國公民、美國居民、美國事業(yè)體(包括但不限于，公司、合伙組織、在美國(或依照美國法規(guī))設(shè)立或組織的有限責(zé)任公司，依照美國法規(guī)設(shè)立的信托或遺產(chǎn))。 注意：事業(yè)體的聯(lián)邦稅務(wù)處理并不會影響該事業(yè)體是否需要申報FBAR。舉例來說，一聯(lián)邦所得稅視為一事業(yè)體，仍必須申報FBAR。相同的，若有人為了報稅而將信托的收入、扣抵或減免額度列入申報，則該信托就必須申報FBAR。 美國居民。美國居民是指居住在美國的外國人，可用IRC§7701(b)來測試自己是不是美國居民。檢測時，請用此申報說明里美國的定義。 例外 由配偶雙方所共同持有的賬戶。若符合下列條件，則FBAR申

7、報人之配偶，不需要另外申報： (1)沒申報的一方必須申報的所有金融賬戶，都是和有申報的一方共同持有； (2)申報的一方已實時申報該雙方共同持有的賬戶； (3)夫妻雙方都于FBAR的Item 44簽署。參見本申報說明后之Specific Items，Part III，Items 25-33。若非符合上述情形，夫妻雙方必須分開申報FBAR，并且申報聯(lián)合賬戶的總值。 合并FABR申報。若一美國人耶業(yè)體，持有該事業(yè)體超過50股權(quán)的申報者已經(jīng)以聯(lián)合FBAR申報表進(jìn)行申報，則該事業(yè)體不需要申報FABR。解釋見Specific Items，Part V。 銀行間往來拆款賬戶。銀行間往來賬戶(由銀行來管理，只

8、用來銀行對銀行往來使用)不需要申報FBAR。 政府單位。任何美國的政府單位所持有的境外金融賬戶，是不需由任何人來申報FABR。此列為政府單位之代辦、部門、擁有或營運(yùn)之大專院校，也包括政府單位的員工退休及福利計劃。 國際金融組織。國際金融組織(若美國為其會員)的境外金融賬戶下需要由任何人來申報FBAR。 個人退休賬戶持有人和受益人。個人退休賬戶持有人或受益人下需要申報該退休賬戶所持有的海外金融賬戶。 合格稅務(wù)退休計則的參與人和受益人。IRC§401(a)、403(a)，或403(b)所提之退休計劃的參與人和受益人，不需要申報退休計劃所持有境外金融賬戶。 簽名權(quán)。個人于境外賬戶有簽名權(quán)，但無金融權(quán)益，在以下情況不需申報FABR： (1)由金融管理局、聯(lián)邦儲備系統(tǒng)管理委員會，美國國聯(lián)邦存款保險公司、美國儲蓄管理局，或國家信用社管理局所監(jiān)管的銀行經(jīng)理人或員工不需申報于該銀所開立，且具有簽名權(quán)的海外賬戶。 (2)在美國證券交易委員會、美國期貨交易委員會下注冊且監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)之經(jīng)理人或員工，不需要申報于該金融機(jī)構(gòu)所開立，且具有簽名權(quán)的海外賬戶。 罰金 納稅義務(wù)人若需要申報FABR，但卻未盡申報義務(wù)，則會遭罰不超過10,000美金的民事罰鍰。若有合理理由導(dǎo)致未申報，并且之后適當(dāng)?shù)厣陥筚~戶余額，則不會受罰。故意不申報的納稅義務(wù)人可能會遭罰10萬美金，或違反時點的賬戶余額的50