城中村改造清產(chǎn)核資審計(jì)工作方案

1、城中村改造清產(chǎn)核資審計(jì)工作 方案1、 審核目標(biāo)12、 審核依據(jù)13、 審核策略14、 審核范圍25、 審核程序與方法2（1） 審核思路與業(yè)務(wù)流程2（2） 審核工作步驟及方法56、 審核重點(diǎn)77、 時(shí)間及人員安排88、 質(zhì)量控制措施99、 配合與溝通12十、 清查核實(shí)報(bào)告的撰寫(xiě)提綱13十一、項(xiàng)目人員組成1.4陜西華地有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計(jì)方案XX村城中村改造清產(chǎn)核資審計(jì)預(yù)案一、 審核目標(biāo)對(duì)于XX村的因城中村改造的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核。審核的 主要目標(biāo)為：在完成對(duì)單位資產(chǎn)清查材料、對(duì)資產(chǎn)賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)、對(duì) 資產(chǎn)實(shí)物的盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)損溢鑒證核實(shí)的基礎(chǔ)上出具專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告。二、審核依據(jù)本次

2、審核依據(jù)：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、西安市關(guān)于城中 村改造的有關(guān)文件。三、審核策略按以往的經(jīng)驗(yàn)，我們將此次審核任務(wù)分為三個(gè)階段：一是：清查材料的核實(shí)以牛南村清查結(jié)果為中心，對(duì)該村所申報(bào)的材料進(jìn)行核實(shí)。這 包括在審核基礎(chǔ)上的抽查、盤(pán)點(diǎn)以及重要資產(chǎn)的函證等。在核實(shí)階段, 從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)解決三個(gè)相符：賬實(shí)相符、賬證相符、賬表相符。二是：對(duì)于該村申報(bào)的資產(chǎn)、損溢進(jìn)行鑒證的同時(shí)，協(xié)助該村 按文件的規(guī)定收集有關(guān)證據(jù)材料。 有關(guān)損溢事項(xiàng)，在證據(jù)資料的收集 上，往往比較有限，因此需要我們提供必要的協(xié)助。三是：根據(jù)已審核結(jié)果出具審核報(bào)告。四、審核范圍與此次資產(chǎn)清查有關(guān)的資料均作為我們的審核范圍。具體包括 以下內(nèi)

3、容：管理決策類(lèi)：?jiǎn)挝恢卮鬀Q策有關(guān)文件、決議；財(cái)務(wù)：報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、憑證、其他財(cái)務(wù)文件；實(shí)物管理：實(shí)物管理辦法、實(shí)物管理的臺(tái)賬、實(shí)物登記卡片其他在審核過(guò)程中所需材料。五、審核程序與方法(一)審核思路與業(yè)務(wù)流程1 .溝通、理解、協(xié)助，與該村工作人員形成和諧的工作局面；2 .對(duì)取得已有的清查結(jié)果進(jìn)行初步審核；3 .根據(jù)清查結(jié)果，采用相關(guān)的方法進(jìn)行核實(shí)(1)實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)；(2)賬務(wù)系統(tǒng)中損溢的證據(jù)收集、核實(shí)；(3)重要資產(chǎn)損溢的取證方法和途徑，詢(xún)問(wèn)函證等 方法；4 .與單位工作人員溝通，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，并協(xié)助制 作相應(yīng)的可呈報(bào)的材料；5 .對(duì)于在核實(shí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，與單位工作人員

4、進(jìn)行 充分的溝通。審計(jì)思路和業(yè)務(wù)流程，如后表所示:(二)審核工作步驟及方法1 .現(xiàn)場(chǎng)工作的準(zhǔn)備(1) 與單位溝通審核工作方案，具體包括以下內(nèi)容(不限于以下內(nèi)容)：審核項(xiàng)目組成員情況；審核內(nèi)容及范圍；審核工作進(jìn)度，包括審核報(bào)告的完成時(shí)間等；需要單位配合的事項(xiàng)，如資料的提供等；預(yù)期與管理層和治理層溝通的日期安排；特別事項(xiàng)的考慮，如實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，其他重要資產(chǎn)的再次函證等(鑒于自然村中實(shí)物資產(chǎn)的管理水平，在制定實(shí)物的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)充分考慮與資產(chǎn)評(píng)估師的溝通，或者與評(píng)估師同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、函證)。(2) 事務(wù)所內(nèi)部準(zhǔn)備評(píng)價(jià)項(xiàng)目主要成員(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的獨(dú)立性；對(duì)質(zhì)量控制程序進(jìn)一步完善；就審核要求向項(xiàng)目成員講解

5、、培訓(xùn)等。2 .制訂審核的策略和計(jì)劃(1 )審核工作范圍；(2)審核目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通事項(xiàng)；(3)關(guān)于資源調(diào)配方面的考慮：3.現(xiàn)場(chǎng)審核實(shí)施階段工作(1)報(bào)表的核對(duì)；(2)實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的核實(shí)：核實(shí)所報(bào)資產(chǎn)清查表表內(nèi)數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù)關(guān)系的正確性，數(shù)字 計(jì)算的準(zhǔn)確性；將清查結(jié)果與實(shí)物管理臺(tái)賬核對(duì)；將清查結(jié)果與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；以清查明細(xì)表為核心進(jìn)行抽查和盤(pán)點(diǎn)；對(duì)于在清查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)， 應(yīng)要求單位相關(guān)的資 產(chǎn)管理部門(mén)出具意見(jiàn)，并經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徍撕?，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽署處 理意見(jiàn)；對(duì)于企業(yè)盤(pán)盈資產(chǎn)和盤(pán)虧資產(chǎn)的處理， 要求完善單位內(nèi)部管 理流程所需的手續(xù)(實(shí)物管理和財(cái)務(wù)部門(mén)的簽字認(rèn)可， 領(lǐng)

6、導(dǎo)或者資產(chǎn) 清查小組的意見(jiàn))；以下為實(shí)物資產(chǎn)處理時(shí)所用表式(簡(jiǎn)表)；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理表：序號(hào)名稱(chēng)賬面情況盤(pán)點(diǎn)情況資產(chǎn)管理部門(mén)的意見(jiàn)主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)附：相關(guān)情況的詳細(xì)說(shuō)明材料(3)與賬務(wù)有關(guān)的損溢認(rèn)定事項(xiàng)取得目前已收集到的資料，涉及損溢認(rèn)定的部分，應(yīng)以財(cái) 務(wù)制度和有關(guān)的文件規(guī)定為準(zhǔn)，審查單位提供的已收集到的材料；對(duì)于涉及損溢的資產(chǎn)事項(xiàng)，以我們以往的經(jīng)驗(yàn)，許多企業(yè) 對(duì)已認(rèn)定形成損溢的事項(xiàng)，由于無(wú)法收集到相應(yīng)充分的證據(jù)，使 得損溢的認(rèn)定無(wú)法下結(jié)論，因此我們認(rèn)為應(yīng)同單位工作人員一起 分析查證的同時(shí)，協(xié)助單位工作人員與資產(chǎn)評(píng)估師一起完成相關(guān) 證據(jù)的整理工作。以期達(dá)到解決問(wèn)題的目的。4 .有關(guān)事項(xiàng)的匯報(bào)和通報(bào)。5

7、 .報(bào)告階段，按要求及時(shí)出具合格的報(bào)告書(shū)。六、 審核重點(diǎn)由于村集體的特殊性，許多村在對(duì)固定資產(chǎn)與存貨或低值易的劃 分上不明確，許多為了項(xiàng)目所采購(gòu)的固定資產(chǎn)已通不定期費(fèi)用核銷(xiāo)。 但是其在固定資產(chǎn)明細(xì)(或?qū)嵨锱_(tái)賬中有記載)中有記錄，因此對(duì)于 固定資產(chǎn)應(yīng)在清理的同時(shí)，核對(duì)其他實(shí)物臺(tái)賬與賬面情況。 這一點(diǎn)應(yīng) 為重點(diǎn)也是難點(diǎn)。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)一存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。我們將采取以下措施對(duì)其進(jìn)行核實(shí)1 .對(duì)于大宗存貨，應(yīng)要求專(zhuān)業(yè)測(cè)量隊(duì)伍進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；2 .關(guān)注存貨的庫(kù)齡，檢查是否存在應(yīng)報(bào)廢的存貨。3 .固定資產(chǎn)：在盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)應(yīng)著重從以下方面核實(shí)：(1)報(bào)廢損失的鑒定情況(2)檢查按目前執(zhí)

8、行的固定資產(chǎn)折舊政策(村集體固定資 產(chǎn)折舊可能存在少計(jì)提，因此，對(duì)于需用重新估價(jià)的資產(chǎn)，配合 資產(chǎn)評(píng)估師做好評(píng)估工作)(3)關(guān)注未使用及不需用的固定資產(chǎn)(4)關(guān)注村集體自建以及集資建房的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題(5)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資料是否齊全，有無(wú)擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)(6)關(guān)注在建工程有無(wú)長(zhǎng)期不動(dòng)的未結(jié)轉(zhuǎn)的情況，核實(shí)有無(wú)報(bào) 廢工程(7)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題(二)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1 .檢查是否存在應(yīng)攤未攤的費(fèi)用。2 .長(zhǎng)(短)期投資應(yīng)關(guān)注投資對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況，收益的處理是 否符合財(cái)務(wù)務(wù)制度的規(guī)定。3 .無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證明應(yīng)是清查的一個(gè)重要項(xiàng)目。七、時(shí)間及人員安排1 .時(shí)間計(jì)劃：按進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間進(jìn)行倒排，報(bào)告階段需 10天左 右，

9、其他時(shí)間隨進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的起始工作時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。2 .人員計(jì)劃項(xiàng)目總負(fù)責(zé)（主任會(huì)計(jì)師）：王良莉技術(shù)負(fù)責(zé)人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）：鄧少元其他各項(xiàng)目組長(zhǎng)名單如下：劉銳項(xiàng)目經(jīng)理/會(huì)計(jì)師/高級(jí)審計(jì)師李強(qiáng)會(huì)計(jì)師/注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳愷項(xiàng)目助理為了確保委托任務(wù)如期完成，我們確定主任會(huì)計(jì)師王良莉?yàn)?本項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)的溝通與決策，并協(xié)調(diào)總體審計(jì) 實(shí)施過(guò)程中遇到的難點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)；按照方案確定項(xiàng)目經(jīng)理劉銳為 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審計(jì)工作計(jì)劃的制定和審計(jì)人員的委派， 針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定高效、順暢的審計(jì)流程。 同時(shí)，配備綜合素質(zhì)高、富有同類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和 助理人員。根據(jù)審計(jì)工作進(jìn)展的需要，及時(shí)調(diào)整審計(jì)

10、人員，以使 本項(xiàng)目的任務(wù)如期完成。八、質(zhì)量控制措施（一）審核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核準(zhǔn)則及本所的審核項(xiàng)目質(zhì)量控制指 南，本所制定如下質(zhì)量控制程序。業(yè)務(wù)質(zhì)量質(zhì)量為啤筒蘆第序的執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 委派項(xiàng)目組 成員工作，應(yīng) rf當(dāng)告知各自的責(zé)任、被審 計(jì)單位的業(yè),務(wù)性質(zhì)、與風(fēng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 及時(shí)掌握審 計(jì)進(jìn)度，考慮 項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān) 二級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理組織審計(jì) 小組人員之 間每日進(jìn)行'工作底稿的（二）具體質(zhì)量控制組織依據(jù)審核執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本所質(zhì)量控制政策，質(zhì)量控制工作安排如下：項(xiàng)目組復(fù)核：項(xiàng)目組組長(zhǎng)交叉復(fù)核，確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng) 目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

11、。現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人復(fù)核：各項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人復(fù)核工作底稿并與項(xiàng)目組討 論。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核：李強(qiáng)擔(dān)任項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn) 行質(zhì)量復(fù)核。獨(dú)立項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人復(fù)核：王良莉擔(dān)任獨(dú)立項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人， 負(fù) 責(zé)對(duì)整體項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。第14頁(yè)，共17頁(yè)九、配合與溝通十、清查核實(shí)報(bào)告的撰寫(xiě)提綱審核報(bào)告的對(duì)象，范圍段，意見(jiàn)段一、資產(chǎn)清查工作的范圍二、資產(chǎn)清查有關(guān)的法律依據(jù)，損失認(rèn)定的有關(guān)依據(jù)，潛盈認(rèn)定 的有關(guān)依據(jù)三、資產(chǎn)清查過(guò)程（一）計(jì)劃階段（二）實(shí)施階段1 .賬務(wù)清理2 .資產(chǎn)清查3 .損溢認(rèn)定（三）資產(chǎn)清查結(jié)果申報(bào)四、資產(chǎn)清查結(jié)果專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況（一）雙方的責(zé)任（二）資產(chǎn)清查結(jié)果（三）資產(chǎn)清查結(jié)果審核確認(rèn)的意

12、見(jiàn)五、資產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見(jiàn)六、管理的改進(jìn)建議七、重大事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明八、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的適用范圍十一、項(xiàng)目人員組成1.項(xiàng)目組主要負(fù)責(zé)成員介紹（1）項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人 王良莉，主任會(huì)計(jì)師，大學(xué)學(xué)歷，總經(jīng)理, 51歲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具有20年企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，10年會(huì)計(jì)師事務(wù)所 從業(yè)經(jīng)歷；在大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算審計(jì)方面積累了豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng) 驗(yàn)，具有較強(qiáng)的溝通能力和現(xiàn)場(chǎng)控制能力。執(zhí)業(yè)情況：曾擔(dān)任陜西省農(nóng)電局、西北地質(zhì)勘查局，等多家中央 企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在集團(tuán)性公司審計(jì)方面積累了比較豐 富的經(jīng)驗(yàn)，熟悉國(guó)資委對(duì)年終決算的工作要求。 熟悉其他業(yè)務(wù)的工作 流程和要求。2003年9月參加武漢鋼鐵參加武漢鋼鐵（集團(tuán)）

13、公司清產(chǎn)核資 項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審核業(yè)務(wù)。擔(dān)任武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司子公司清產(chǎn)核資結(jié) 果的審核的總負(fù)責(zé)人。具體負(fù)責(zé)交通運(yùn)輸公司、軋輻公司、自動(dòng)化儀 表公司、武鋼機(jī)械制造公司、武鋼總醫(yī)院、武鋼礦業(yè)公司（包括了大 冶鐵礦、程潮鐵礦、烏龍泉鐵礦、金山店鐵礦）。2003年12月參加 了鞍山鋼鐵集團(tuán)公司清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審核業(yè)務(wù)。 擔(dān)任了鞍山鋼鐵集團(tuán)公 司所屬礦山企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果審核總負(fù)責(zé)人。 并具體實(shí)施了對(duì)尖山鐵 礦公司、弓長(zhǎng)嶺礦業(yè)公司。在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)方面積累了大量 的經(jīng)驗(yàn)，并熟悉國(guó)資委對(duì)清產(chǎn)核資審核工作要求（2）現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理：劉銳，項(xiàng)目經(jīng)理，有多年的大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)師 事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制工作經(jīng)驗(yàn)，具有敏銳的分析能力和對(duì)重大問(wèn)題的控制能力。執(zhí)業(yè)情況：2004年參加