財務標準_水電物業(yè)

1、輔助生產(chǎn)單位1 輔助生產(chǎn)單位成本核算使用科目成本結轉方式及主要業(yè)務處理流程輔助生產(chǎn)單位包括物資裝備總公司、供水公司、電力總公司、通信公司、運輸公司、公共事業(yè)與物業(yè)管理中心、熱力公司等單位。一、輔助生產(chǎn)單位使用的科目主要有：1、1131 應收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。企業(yè)內(nèi)部非法人單位之間相互提供材料、商品、產(chǎn)品、勞務等，應通過“應收內(nèi)部單位款”科目核算，不通過本科目核算。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。2、1141 壞賬準備本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備，企業(yè)應于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項

2、應收款項（應收賬款、其他應收款、備用金）可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。3、4101 生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應當設置以下明細科目：（1）運輸作業(yè)本科目用于核算運輸作業(yè)中發(fā)生的各項費用，運輸作業(yè)中發(fā)生的各項費用應按成本對象和成本項目進行歸集。月末將成本結轉到“主營業(yè)務成本”科目的借方。本科目月末無余額（2）供水供電作業(yè)本科目用于核算供水、供發(fā)電作業(yè)中發(fā)生的各項成本費用，供水供電作業(yè)成本應按照成本核算對象和成本費用項目進行歸集。月末將供

3、水、供發(fā)電作業(yè)成本結轉到“主營業(yè)務成本”科目。輔助生產(chǎn)單位2 （3）通訊作業(yè)本科目用于核算通訊作業(yè)中發(fā)生的各項成本費用，通訊作業(yè)成本應按照成本費用項目進行歸集。月末將通訊作業(yè)成本結轉到“主營業(yè)務成本”科目。（ 4）科研費用支出該科目核算內(nèi)部科研單位為提高生產(chǎn)技術, 開發(fā)新工藝而發(fā)生的費用。該科目按科研項目核算科研成本費用, 月末屬于局科研項目將項目費用結轉到局科研撥款中, 屬于單位內(nèi)部科研項目先將項目費用結轉到“制造( 間接 )費用”中 , 然后結轉到各專業(yè)成本中。（5）其他輔助生產(chǎn)本科目用于核算其他輔助生產(chǎn)單位的成本費用，輔助主營業(yè)務成本應按照各成本核算對象和成本費用項目進行歸集。月末將“其

4、他輔助生產(chǎn)”成本結轉到“主營業(yè)務成本”科目中。4、1281 存貨跌價準備本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準備。企業(yè)應于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應提取存貨跌價準備。企業(yè)內(nèi)部非法人單位計提存貨跌價準備，需經(jīng)報企業(yè)總部財務部門批準，數(shù)額較大的需經(jīng)局長（廠長、經(jīng)理）會議批準。5、1301 待攤費用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。超過一年以

5、上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算6、1441 內(nèi)部撥出款輔助生產(chǎn)單位3 本科目核算企業(yè)對其所屬單位撥付的購建固定資產(chǎn)的資本性撥款及各種費用性撥款。上級單位與其所屬單位之間因購銷而發(fā)生的債權債務和收付款項等，在規(guī)定的有關內(nèi)部科目核算，不在本科目核算。7、1501 固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固

6、定資產(chǎn)。8、1502 累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。企業(yè)下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已提的折舊額。9、1505 固定資產(chǎn)減值準備本科目核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)應當在每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的

7、，應當將可收回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備應按單項資產(chǎn)計提。10、1603 在建工程本科目核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發(fā)生的輔助生產(chǎn)單位4 實際支出，包括需要安裝設備的價值。11、1605 在建工程減值準備本科目核算企業(yè)在建工程計提的減值準備。企業(yè)應當在每年年度終了，對在建工程進行全面檢查，預計可能發(fā)生損失的，應當對在建工程按單項計提減值準備。 12、1801 無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認的無形資產(chǎn)和不可辨認的無形資產(chǎn)?？杀嬲J的無形

8、資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、采礦權、探礦權等；不可辨認的無形資產(chǎn)是指商譽。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為企業(yè)的無形資產(chǎn)。13、1085 無形資產(chǎn)減值準備本科目核算企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)應按單項項目計提減值準備。14、1911 待處理財產(chǎn)損溢本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。本科目應設置以下兩個明細科目：待處理固定資產(chǎn)損溢；待處理流動資產(chǎn)損溢。盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、庫存商

9、品、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”等科目。采用計劃成本（或售價）核算的，還輔助生產(chǎn)單位5 應同時結轉成本差異。企業(yè)內(nèi)部非法人單位盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，應報經(jīng)企業(yè)總部批準，上轉憑證時，借記或貸記本科目，貸記或借記“內(nèi)部存款”科目。 15、2171 應交稅金本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，

10、不在本科目核算。16、2176 其他應交款本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、應交住房公積金、出售住房提取的維修基金等。17、制造 (間接) 費用本科目用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費辦公費、水電費、機務料消耗、勞動保養(yǎng)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。18、2191 預提費用本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“

11、制造費用”、“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤入成本。19、2335 內(nèi)部撥入款本科目核算企業(yè)內(nèi)部非法人單位收到的上級單位撥付的購建固定資產(chǎn)等資本性撥輔助生產(chǎn)單位6 款及各種費用性撥款。企業(yè)與其內(nèi)部非法人單位之間因購銷而發(fā)生的債權債務和收付款項等，在規(guī)定的有關內(nèi)部科目核算，不在本科目核算。20、3105 內(nèi)部資本本科目核算企業(yè)撥付給其內(nèi)部非法人單位的資本性資金。是上級單位對所屬單位的投入資金，未經(jīng)上級單位批準不得隨意增減變動。21、3131 內(nèi)部利潤本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

12、。期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”等科目。22、5101 主營業(yè)務收入: 本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。23、5102 其他業(yè)務收入本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷等收入。24、5401 主營業(yè)務成

13、本: 本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又邪l(fā)生的成本。25、5402 主營業(yè)務稅金及附加: 本科目核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。主要包括：營業(yè)稅、城建稅、教育稅附加等。26、其他業(yè)務支出本科目核算除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他支出，包括銷售材料等業(yè)務的成本、費用以及相關的各種稅費。二、成本結轉方式及主要業(yè)務處理舉例（一）各單位內(nèi)部基層單位 1.成本結轉流程圖輔助生產(chǎn)單位7 2.主要會計分錄為：發(fā)生的各項成本費用按用途分別計入各專業(yè)成本。借：生產(chǎn)成本- 供水供電作業(yè)- 按成本項目生產(chǎn)成本 - 運輸作業(yè) -按成本項目：應交稅金 應交增值稅 - 進項稅額貸：原材料或

14、 現(xiàn)金內(nèi)部存款應付工資：應付福利費等各單位為組織, 管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用, 按用途分別記入制造費用科目。借：制造費用-成本項目貸：原材料或 現(xiàn)金主營業(yè)務成本供水供電作業(yè)通訊作業(yè)其他輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本本年利潤制造費用運輸作業(yè)輔助生產(chǎn)單位8 內(nèi)部存款應付工資：應付福利費等發(fā)放職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金計提工資附加費、工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本供水供電作業(yè)提取的工資附加費工會經(jīng)費運輸作業(yè)提取的工資附加費工會經(jīng)費制造費用提取的工資附加費工會經(jīng)費貸：應付福利費提取的福利費其他應付款工會經(jīng)費發(fā)生福利費支出借：應付福利費各項目貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結算證存款上繳工會經(jīng)費借：其他應付款工會經(jīng)費貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結算證存

15、款資產(chǎn)增加輔助生產(chǎn)單位9 借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊內(nèi)部資本資產(chǎn)減少借：累計折舊內(nèi)部資本貸：固定資產(chǎn)計提折舊費借：生產(chǎn)成本供水供電作業(yè)累計折舊運輸作業(yè)累計折舊 . . 制造費用累計折舊貸：累計折舊上交折舊費、管理費等借：內(nèi)部資本制造費用上交管理費貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結算證存款月末各單位將“制造費用”按規(guī)定標準分配記入各專業(yè)成本中。借：生產(chǎn)成本-供水供電作業(yè)-制造費用運輸作業(yè) -制造費用：貸：制造費用-成本項目輔助生產(chǎn)單位10 各基層單位確認收入時，直接記入“主營業(yè)務收入”科目借：銀行存款或 內(nèi)部存款貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)部業(yè)務收入 -外部業(yè)務收入 -關聯(lián)業(yè)務收入應交稅金 - 應交增值稅 銷項稅額計提稅

16、金及附加借: 主營業(yè)務稅金及附加各項稅金貸：應交稅金各項稅金其他應交款教育費附加月末各單位將各專業(yè)成本結轉到“主營業(yè)務成本”科目。借：主營業(yè)務成本- 內(nèi)部業(yè)務成本 -外部業(yè)務成本 -關聯(lián)業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本 - 供水供電作業(yè)-按成本項目生產(chǎn)成本 - 運輸作業(yè)-按成本項目：結轉主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加借：內(nèi)部利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務收入輔助生產(chǎn)單位11 貸：內(nèi)部利潤（二）輔助生產(chǎn)各單位財務科成本結轉流轉圖 2.主要會計分錄為： 組織和管理發(fā)生的費用，記入制造費用各明細項目并結轉到各專業(yè)成本借：制造費用-成本項目貸：原材料或 現(xiàn)金內(nèi)部存款應付工資：應

17、付福利費等借：生產(chǎn)成本-通訊作業(yè) -按成本項目匯總基層單位的各專業(yè)成本報表并將匯總數(shù)據(jù)轉入財務科各專業(yè)成本公司機關發(fā)生工資、材料費、折舊主營業(yè)務成本生產(chǎn)成本通訊作業(yè)運輸作業(yè)機械修理作業(yè)其他輔助生產(chǎn)制造費用科研費用支出上級部門輔助生產(chǎn)單位12 供水供電作業(yè) -按成本項目運輸作業(yè) -按成本項目：貸：制造費用上交款項 ( 資產(chǎn)收益、小型機具、內(nèi)部審計罰款、上交內(nèi)部利潤、其他上交款) 時，帳務處理如下：借：內(nèi)部利潤其他上交款等明細科目貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結算證存款科研撥款的業(yè)務處理收到財務資產(chǎn)部撥款借：內(nèi)部存款 - 內(nèi)部結算證存款貸：內(nèi)部撥入款 - 科研撥款發(fā)生科研費用支出借：科研費用支出 xxx 貸：內(nèi)

18、部存款內(nèi)部結算證存款月末結轉借：內(nèi)部撥入款 - 科研撥款貸：主營業(yè)務收入輔助生產(chǎn)單位13 借：主營業(yè)務成本貸：科研費用支出 -xxx 財務科成本數(shù)據(jù)匯總的業(yè)務處理。匯總基層單位成本表及輔助成本表并轉入到財務科各專業(yè)成本。借：生產(chǎn)成本 - 通訊作業(yè) -按成本項目供水供電作業(yè) -按成本項目運輸作業(yè) -按成本項目制造費用 -成本項目貸：內(nèi)部撥出款財務科匯總基層輔助單位的收入?yún)R總基層收入，直接記入“主營業(yè)務收入”科目中。借：內(nèi)部撥出款貸：主營業(yè)務收入- 內(nèi)部業(yè)務收入 -外部業(yè)務收入 -關聯(lián)方業(yè)務收入本公司內(nèi)部單位互相提供勞務，其收入應沖減相應成本科目中的有關費用。借：生產(chǎn)成本- 供水供電作業(yè)- 有關費

19、用（紅字）運輸作業(yè) - 有關費用（紅字）通訊作業(yè) -有關費用（紅字）貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)部業(yè)務收入（紅字）月末將各專業(yè)成本結轉到“主營業(yè)務成本”中借：主營業(yè)務成本-業(yè)務成本 -外部業(yè)務成本 -關聯(lián)方業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本 - 供水供電作業(yè)通訊作業(yè)輔助生產(chǎn)單位14 運輸作業(yè)：計提主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金- 城建稅 -營業(yè)稅其他應交款結轉主營業(yè)務成本及主營業(yè)務稅金及附加借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本- 內(nèi)部業(yè)務成本 -外部業(yè)務成本 -關聯(lián)業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出年底財務資產(chǎn)部返還凈利潤時借：內(nèi)部存款貸：本年利潤 - 其他上交款等明細科目提取各項準備金、減值準備等時，分別計入制造費用、營業(yè)外支出。a. 壞帳準備計提壞帳準備時借：制造費用壞賬損失貸：壞帳準備核銷時壞帳時借：壞帳準備貸：應收帳款輔助生產(chǎn)單位15 轉回時借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款b. 提取存貨跌價準備 提取跌價準備借：制造費用計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備 已計提的跌價準備的存貸價值又得以恢復，按恢復的增加額（其增加數(shù)應以補足以前入帳的減少