新公司如何建賬建賬有哪些要點仁和會計帶您探求真理

1、 新公司如何建賬？建賬有哪些要點？學習目標lv熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序v掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法v掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法v掌握賬簿的登記方法v了解對賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法v了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓要求11 期初建賬新會計年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當期各賬簿中，作為期初余額。 熟悉會計賬簿的啟用、交接規(guī)則掌握建立總分類賬、明細分類賬和日記賬的方法111會計賬簿的啟用和交接規(guī)則企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。1在賬簿封面

2、上注明單位名稱、賬簿所屬年度、賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。2填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。3填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。4訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。5會計人員調(diào)動時，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。112建立分類賬 1總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。 2明細分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。113建立日記賬 1現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。 2現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀

3、行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。12 原始憑證的填制和審核原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實性和可靠性。原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。為充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對會計信息質(zhì)量實行源頭控制，保證會計資料的真實、正確、完整，應(yīng)對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進行審核。121原始憑證的填制要求1原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實，符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。2內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。3填制及時。4表述簡明準確。122原始憑證的書寫要求 1原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計算正確。 2數(shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整

4、齊、規(guī)范，易于辨認，符合會計技術(shù)要求。 3對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進行處理。123原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能，保證會計資料的真實、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。1合法性、合理性和合規(guī)性審核。2真實性審核。3完整性審核。4正確性審核。13 記賬憑證的填制和審核 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會計分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。 為保證記賬憑證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對記賬憑證的一致性、正確性、完整性進行審核。131記賬憑證的內(nèi)容1記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。（2）憑證的日期、憑證編號和所附原始憑

5、證的張數(shù)。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（4）應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額。（5）記賬符號及有關(guān)會計人員的簽章。2記賬憑證填制的程序（1）審核原始憑證；（2）確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會計分錄；（3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證；（4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。132記賬憑證的格式記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。專用憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用憑證和專用憑證的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各不相同。133記賬憑證的填制要求1記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。2記賬憑證的“摘要”欄應(yīng)簡明扼要。3如實

6、填寫記賬憑證。4不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。5記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。6記賬憑證必須連續(xù)編號。7記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準確。8記賬憑證上的金額及登記方向要正確。9會計科目要同時填寫總賬科目和明細科目。10記賬憑證簽章要齊全。11按規(guī)定的規(guī)則更正錯誤記賬憑證。134記賬憑證的審核 1一致性審核。 2正確性審核。 3完整性審核。14 賬簿的登記 登記賬簿是會計核算的基本方法，賬簿資料是重要的會計核算資料。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會計核算的質(zhì)量，明確記賬責任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。 平行登記把總分類賬和明細分類賬結(jié)合起來，既總括又詳細地反映同一核

7、算內(nèi)容。 賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)差錯的原因，按規(guī)定的更正方法進行更正。141賬簿的登記規(guī)則 1根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。 2登記賬簿要及時。 3內(nèi)容完整準確。 4順序連續(xù)登記。 5注明記賬符號。 6按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。 7按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。 8過次承前。 9按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯誤。142總分類賬和明細分類賬的平行登記 總分類賬和明細分類賬的平行登記要點如下： 1同期間登記。 2同方向登記。 3同金額登記。143錯賬更正規(guī)則賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按下列方法更正。1劃線更正法。當賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進行更正。2紅字更正法。

8、包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。（1）紅字全部沖銷法。當記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目發(fā)生錯誤時，用紅字全部沖銷法進行更正。（2）紅字差額沖銷法。當記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進行更正。3補充登記法。當記賬憑證所用會計科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補充登記法予以更正。15 對賬和結(jié)賬 對賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯誤，保證賬簿記錄真實完整和正確無誤，為編制財務(wù)會計報告提供真實可靠的會計資料。 為編制財務(wù)會計報告，會計主體必須在每個會計期末進行結(jié)賬。結(jié)賬是對賬簿本期發(fā)生額

9、和期末余額所進行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會計記錄。151對賬的內(nèi)容和方法 對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個查錯糾錯和防止舞弊的保障體系。 1賬證核對。將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，做到賬證相符。 2賬賬核對。對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進行核對，做到賬賬相符。 3賬實核對。賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實相符。152結(jié)賬的內(nèi)容和方法1結(jié)賬的內(nèi)容（1）對損益類賬戶進行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。（2）對資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類賬戶進行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細分類賬戶

10、的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。2結(jié)賬的方法（1）月結(jié)。月結(jié)時，在摘要欄注明“本月合計”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余額。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。（2）季結(jié)。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線。（3）年結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。153憑證和賬簿的歸檔 1會計憑證和賬簿是企業(yè)重要的會計檔案和經(jīng)濟資料，應(yīng)歸類保管，以備查考。 2會計憑證應(yīng)按月及時裝訂成冊，加具封面、

11、封底，歸檔時應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標明會計憑證所屬的會計期間、會計主體名稱、憑證的起訖號、案卷號和保管期限。 3會計年度結(jié)束后，除按規(guī)定可以跨年度使用的賬簿以外，所有會計賬簿都要經(jīng)過整理，裝訂歸檔。訂本式賬簿直接歸檔；活頁式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。第2章 企業(yè)財務(wù)會計實訓資料學習目標lv 熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓要求v 熟悉企業(yè)選用的會計政策和會計核算方法v 掌握原始憑證的填制和審核方法v 掌握記賬憑證的編制方法和明細分類賬的登記方法v 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法v 了解成本計算、對賬結(jié)賬、編制會計報表的方法21 企業(yè)會計實訓的目的和要求 了解實訓目的

12、和要求 選擇合適的實訓組織形式1實訓目的 （1）使學生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。 （2）使學生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財務(wù)報告等會計循環(huán)流程一系列會計程序和步驟。2實訓要求（1）按企業(yè)會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目。（2）啟用賬簿時，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁。（3）根據(jù)建賬資料開設(shè)總分類賬戶、明細分類賬戶及日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。（4）使用通用記賬憑證，按月順序編號。同時將原始憑證作為記賬憑證的附件，以備查考。（5）嚴格按會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定填

13、制、審核會計憑證、登記賬薄、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，按規(guī)定的方法更正錯賬。（6）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一部分原始憑證。（7）月度終了，編制資產(chǎn)負債表、利潤表。（8）月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。3實訓組織形式 （1）分組完成。 （2）一人獨立完成。22 模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹了解會計主體的名稱、經(jīng)營范圍、開戶銀行等資料。了解會計主體的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和會計人員分工。1企業(yè)名稱、類型、注冊資金、經(jīng)營范圍等1企業(yè)名稱：安徽惠源有限責任公司2注冊地址：合肥市蜀山區(qū)泰和路158號3法定代表人：景方園4注冊資本：人民幣1500萬元5企業(yè)類型：有限責任公司6行業(yè)：電

14、子工業(yè)7經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售接收機、混合器兩種產(chǎn)品8納稅人登記號：340104000012345要求學生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的基本情況。2開戶銀行及賬號 （1）基本存款賬戶：光大銀行蜀山支行賬號：23010001 （2）一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營業(yè)部賬號：34010001 向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學生掌握開戶銀行名稱及賬號。3內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置（1）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是分配成本費用的依據(jù)之一。（2）會計機構(gòu)設(shè)置及人員分工。會計機構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。23 企業(yè)會計政策和會計核算方法了解科目匯總表賬務(wù)處理程序了解貨幣資金的管理要求和材料費、人工費的會計核

15、算方法掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準備的計提方法掌握制造費用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計算方法掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項稅金及附加的計提依據(jù)和計提標準熟悉增值稅的會計核算方法理解長期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費用等會計核算方法1賬務(wù)處理程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序：1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；2.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；3.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；4.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬的發(fā)生

16、額和余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。2貨幣資金的核算1現(xiàn)金管理。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額為4000元，嚴禁坐支現(xiàn)金；嚴禁“白條抵庫”。2收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。3加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理和預(yù)留銀行印鑒的管理。4對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度。5不準開具空白支票和空頭支票。3材料費用核算方法1原材料、低值易耗品按實際成本核算，財務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細賬。2低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。3設(shè)原材料倉庫、自制半成品倉庫和產(chǎn)成品倉庫，各倉庫按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的類別、品種設(shè)實物明細賬。4收入材料、自制半成品必

17、須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財務(wù)部逐筆進行登記。5發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。6月末，根據(jù)領(lǐng)料單按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料、自制半成品的實際成本，登記材料明細賬。7定期對存貨進行清查，根據(jù)財產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報告單”，按規(guī)定的程序和方法進行賬務(wù)處理。4人工費用核算方法 1工資、福利費按職工所在部門及崗位分別計入產(chǎn)品成本和期間費用。 2工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金記入管理費用。 3生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利費按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進行分配

18、。3應(yīng)付福利費、“三險一金”和工會、職工教育經(jīng)費的計提1應(yīng)付福利費按工資總額的14計提。2工會經(jīng)費按工資總額的2計提。3職工教育經(jīng)費按工資總額的1.5計提。4養(yǎng)老保險按工資總額的20計提。5失業(yè)保險按工資總額的2計提。6醫(yī)療保險按工資總額的8計提。7住房公積金按工資總額的10計提。6資產(chǎn)減值準備的計提 1壞賬準備的提取比例和方法。 2存貨跌價準備的核算方法。 3短期投資跌價準備的核算方法。 4固定資產(chǎn)減值準備的核算方法。 5無形資產(chǎn)減值準備的核算方法。7固定資產(chǎn)的核算 1固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)兩大類。 2固定資產(chǎn)的標準。以單位價值和使用壽命作為分類標準

19、。 3固定資產(chǎn)折舊政策。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計提折舊。 4固定資產(chǎn)修理費用的處理。8制造費用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法1制造費用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進行分配。2輔助生產(chǎn)成本的分配方法：按各受益車間、部門實際耗用的修理工時比例進行分配。9產(chǎn)品制造成本的計算方法1.生產(chǎn)工藝流程（1）一車間生產(chǎn)接收機的主要配件cpu和中頻處理器。（2）二車間生產(chǎn)混合器的主要配件耦合器和放大模塊。（3）裝配車間負責組裝接收機、混合器。（4）機修車間負責公司各部門機器設(shè)備的維修。應(yīng)掌握各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工

20、費用和材料費用。 2產(chǎn)品成本核算方法及流程（1）各車間成本計算采用品種法，公司成本計算采用分步法。（2）在產(chǎn)品成本計算采用約當產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。（3）品種法的計算程序10產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售成本的計算方法1產(chǎn)成品發(fā)出平時不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末，按加權(quán)平均法計算確定發(fā)出產(chǎn)成品成本。2銷售成本指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計算的生產(chǎn)成本。11各項稅金和附加的計提依據(jù)和計提標準1增值稅按本月銷售收入的17計算銷項稅。2城市維護建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的7計提。3教育費附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的3計提。4地方教育費附加按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的1計提。5企業(yè)

21、所得稅按應(yīng)納稅所得額的33計提。6個人所得稅根據(jù)職工個人薪金所得，按九級超額累進稅率代扣代繳。7印花稅在購買印花稅票時記入當期管理費用12長期股權(quán)投資的核算方法1對恒順印務(wù)有限責任公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法。2對永泰食品廠的長期股權(quán)投資采用成本法。13外幣業(yè)務(wù)的核算方法1外幣業(yè)務(wù)的記賬方法為外幣統(tǒng)賬制。2發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。3期末，對各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場匯率折合為記賬本位幣，計算匯兌損益。14增值稅的核算方法 1惠源有限責任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17。 2購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費用、水費交納的增值稅

22、可以作為進項稅抵扣，支付的運費可按7的稅率計算進項稅進行抵扣。15所得稅的核算方法1所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。2企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。16借款費用的核算方法為購建車床、一車間擴建工程借入的專門借款發(fā)生的利息費用予以資本化。資本化金額按會計準則規(guī)定的借款費用資本化核算方法計算。第3章 建 賬 資 料總賬和明細賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細分類賬的關(guān)系。各種存貨明細賬使用數(shù)量金額式明細賬，同時核算數(shù)量和金額。成本類賬戶、費用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細項目設(shè)置專欄。31總賬和明細賬的期初余額12005年6月總賬和

23、明細賬期初余額表。了解資產(chǎn)、負債、所有制權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。22005年6月初原材料明細賬余額表。了解數(shù)量金額式賬戶的結(jié)構(gòu)。32005年6月初輔助材料明細賬余額表。42005年6月初低值易耗品明細賬余額表。52005年6月初自制半成品明細賬余額表。62005年6月初庫存商品明細賬余額表。32各種費用明細項目1按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)置管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等賬戶的明細項目，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。2按成本核算要求設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細項目，過入期初余額。3按成本核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細項目。輔助生產(chǎn)成本一般無期初余額。4按成本核算要求設(shè)置制造費用明細項目。制造費用一般無期初余額第4章企

24、業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與原始憑證11日，采購部陳新報銷差旅費1552.00元，退回現(xiàn)金448.00元。 借：管理費用交通差旅費1552 現(xiàn)金448 貸：其他應(yīng)收款陳新200021日，向合肥華普公司銷售混合器100臺，不含稅單價1000元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額117000.00元，存入光大銀行。 借：銀行存款光大銀行117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）1700031日，辦公室報銷交通費350.00元，報銷業(yè)務(wù)招待費2100.00元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：管理費用交通差旅費350 業(yè)務(wù)招待費2100 貸：現(xiàn)金245042日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前

25、欠貨款234000.00元。 借：銀行存款光大銀行234000 貸：應(yīng)收賬款安慶東方電子公司23400052日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金12000.00元備用。 借：現(xiàn)金12000 貸：銀行存款光大銀行1200063日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額86580元，通過光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購入1芯片200百片，單價190元/百片，2芯片200百片，單價180元/百片，另以現(xiàn)金支付運雜費7918.00元。原材料已驗收入庫。借：原材料1芯片418002芯片39600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）13098貸：銀行存款光大銀行86580現(xiàn)金791873日，財務(wù)部陳慧、李國忠報銷會計

26、人員后續(xù)教育培訓費800.00元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費800 貸：現(xiàn)金80084日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過光大銀行向安徽電視臺支付廣告費30000.00元。 借：營業(yè)費用廣告費30000 貸：銀行存款光大銀行3000095日，交納上月未交增值稅123450.00元，城市維護建設(shè)稅8641.50元，教育費附加3703.50元，地方教育費附加1234.50元，代扣職工個人所得稅3652.00元，收到各項稅金及附加的稅收繳款書（上月增值稅進項稅198521.80元，已交稅金56327.20元，銷項稅金377264.00元，進項稅額轉(zhuǎn)出1035元，應(yīng)稅銷售額2219200元）。

27、借：應(yīng)交稅金未交增值稅123450.00應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅8641.50應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅3652.00其他應(yīng)交款教育費附加3703.50地方教育費附加1234.50貸：銀行存款光大銀行140681.50105日，通過合肥安太證券公司以107000.00元的價格購入2003年1月5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率3.6，票面價值100000元，另支付相關(guān)稅費500.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：短期投資債券投資（國債）107500 貸：其他貨幣資金存出投資款107500115日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月電話費5035.00元。其中：管理部

28、門電話費2790.00元，銷售部電話費987.00元，一車間電話費285.00元，二車間電話費351.00元，裝配車間電話費365.00元，機修車間電話費257.00元。借：管理費用辦公費2790.00營業(yè)費用通訊費987.00制造費用一車間通訊費285.00二車間通訊費351.00裝配車間通訊費365.00輔助生產(chǎn)成本機修車間通訊費257.00貸：銀行存款光大銀行5035.00126日，向光大銀行申請銀行匯票一張，票面金額140000.00元，收款人為馬鞍山電子器材公司，交采購部陳新采購高頻器和線路板。 借：其他貨幣資金銀行匯票140000.00 貸：銀行存款光大銀行140000.00136

29、日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷勞動保護用品1650元，發(fā)放給各部門和職工；銷售部報銷市內(nèi)交通費253元，財務(wù)部報銷購買支票款120元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：管理費用其他1650 營業(yè)費用交通費253 財務(wù)費用其他120 貸：現(xiàn)金2023146日，預(yù)付合肥朝陽工具廠貨款5000.00元，定購生產(chǎn)工具2、修理工具1、2，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：預(yù)付賬款朝陽工具廠5000.00 貸：銀行存款光大銀行5000.00156日，向安徽至誠會計師事務(wù)所支付2004年年度會計報表審計費22500.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：管理費用中介機構(gòu)聘費22500 貸：銀行存款光大銀行22500167日，南

30、京三花公司開具的無息商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款，已收到光大銀行的收款通知。 借：銀行存款光大銀行175500 貸：應(yīng)收票據(jù)三花公司175500178日，向馬鞍山電子器材公司采購的高頻器500件，單價200元/件；線路板500件，單價30元/件；已運抵惠源有限責任公司并辦理驗收入庫手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價款115000元，稅款19550.00元，價稅合計134550.00元，用本月6日辦理的銀行匯票結(jié)算。 借：原材料高頻器100000 線路板15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）19550 貸：其他貨幣資金銀行匯票134550188日，向合肥第一百貨公司購買食品發(fā)放給職工，開具轉(zhuǎn)賬支票，通過

31、光大銀行支付款項15630.00元。 借：應(yīng)付福利費15630.00 貸：銀行存款光大銀行15630.00199日，按與中國人民財產(chǎn)保險公司合肥分公司簽訂的保險合同，通過建設(shè)銀行向其轉(zhuǎn)賬支付三季度財產(chǎn)保險費9800元。 借：管理費用財產(chǎn)保險費9800 貸：銀行存款建設(shè)銀行9800209日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷一車間擴建發(fā)包工程施工費155000元，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在建工程出包工程（一車間擴建工程)155000貸：銀行存款建設(shè)銀行155000219日，向蚌埠智能公司銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺；接收機200臺，不含稅單價1600元/臺；價稅合計金額210600.00元，尚未收

32、到貨款。借：應(yīng)收賬款智能公司608400貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機320000主營業(yè)務(wù)收入混合器200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）8840022董事會10日做出決議，向股東分配上年度利潤500000元，款項尚未支付。 借：利潤分配應(yīng)付利潤500000 貸：應(yīng)付利潤5000002310日，向安慶東方電子公司銷售接收機150臺，不含稅單價1600元/臺，金額280800.00元，收到銀行承兌匯票一張，票面金額280800元。 借：應(yīng)收票據(jù)東方電子公司280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機240000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）408002410日，接受投資單位上年度經(jīng)營成果和利潤分配情況如下：恒

33、順印務(wù)有限責任公司上年度實現(xiàn)凈利潤427310元，宣布向投資者分配現(xiàn)金股利200000元，惠源有限責任公司出資比例為25，該股權(quán)投資采用權(quán)益法；永泰食品廠宣布向投資者分配上年度實現(xiàn)的凈利潤50000元，惠源有限責任公司的出資比例為10。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。借：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責任公司106827.50貸：投資收益股利106827.50借：應(yīng)收股利恒順印務(wù)有限責任公司50000貸：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責任公司50000借：應(yīng)收股利永泰食品廠5000貸：投資收益股利50002510日，銷售部王靜報銷運輸費3000.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付

34、。 借：營業(yè)費用運輸費2803.74 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）196.26 貸：銀行存款光大銀行30002611日，收到光大銀行轉(zhuǎn)來的合肥市社會保險基金管理中心的托收憑證，繳納上月計提的養(yǎng)老保險42938.80元、失業(yè)保險4600.59元、醫(yī)療保險12268.23元；向合肥住房公積金管理中心繳納住房公積金30670.57元，款項已劃轉(zhuǎn)。 借：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險42938.80 失業(yè)保險4600.59 醫(yī)療保險12268.23 住房公積金30670.57 貸：銀行存款光大銀行90478.192711日，湖北安天機械廠2003年因購買產(chǎn)品欠惠源有限責任公司貨款234000元，由于安天機械廠財務(wù)

35、狀況惡化，現(xiàn)金流量不足，不能按合同規(guī)定支付貨款，雙方達成協(xié)議，安天機械廠支付惠源有限責任公司貨款180000元，余款不再償還，該項應(yīng)收賬款已提壞賬準備10000元。11日，安天機械廠支付現(xiàn)金180000元。借：現(xiàn)金180000壞賬準備10000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失44000貸：應(yīng)收賬款安天機械廠2340002811日，將現(xiàn)金180000元存入光大銀行。 借：銀行存款光大銀行180000 貸：現(xiàn)金1800002912日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為173307.6元，委托光大銀行代發(fā)工資。 借：應(yīng)付工資173307.6 貸：銀行存款光大銀行173307.63012日，根據(jù)“工資

36、匯總表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣款項。借：應(yīng)付工資46112.40貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險15359.40失業(yè)保險2194.20醫(yī)療保險4388.40住房公積金21942.00應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅2228.403112日，按規(guī)定比例計提6月份工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。 借：管理費用職工教育經(jīng)費3291.30 工會經(jīng)費4388.40 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費3291.30 工會經(jīng)費4388.403212日，按規(guī)定比例計提6月份養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金。借：管理費用養(yǎng)老失業(yè)保險48272.40醫(yī)療保險17553.60住房公積金21942貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險43884失業(yè)保險4388.40醫(yī)

37、療保險17553.60住房公積金219423313日，生產(chǎn)技術(shù)部從倉庫領(lǐng)用鋼材100公斤用于一車間擴建工程，鋼材購入單價10元/公斤。借：在建工程一車間擴建工程1170貸：原材料鋼材1000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1703414日，向合肥昌達元件廠銷售接收機150臺，不含稅單價1600元/臺，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額280800元。借：應(yīng)收票據(jù)昌達元件廠280800貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）408003515日，從光大銀行提取6500元現(xiàn)金備用。 借：現(xiàn)金6500 貸：銀行存款光大銀行65003615日，本月6日向合肥朝陽工具廠定購生產(chǎn)工具250件

38、，單價260元；修理工具120件，單價150元；修理工具230件，單價195元；已驗收入庫，余款20564.50元通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：低值易耗品生產(chǎn)工具213000修理工具13000修理工具25850應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）3714.50貸：銀行存款光大銀行20564.50預(yù)付賬款朝陽工具廠5000.003715日，從美國湯姆電子器材公司進口電子設(shè)備一臺，價值25200美元，支付進口關(guān)稅、增值稅等稅費人民幣46292.40元，設(shè)備已交付裝配車間使用。當日美元的市場匯率為1美元8.35元人民幣，貨款尚未未付。借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備256712.40貸：銀行存款光大銀行46292.40應(yīng)付

39、賬款美國湯姆電子器材公司210420（25200）3815日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費用4855元。出納以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費4855 貸：現(xiàn)金48553915日，向蕪湖惠普公司銷售混合器150臺，不含稅單價1000元/臺，；接收機100臺，不含稅單價1600元/臺；貨款和增值稅合計362700元，對方尚未支付貨款。借：應(yīng)收賬款惠普公司362700貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器150000接收機160000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）527004016日，向合肥華普公司銷售接收機200臺，不含稅單價1600元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額374400元，存入光大銀行。借

40、：銀行存款光大銀行374400貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機320000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）544004116日，南京嘉樂公司上年定購混合器，已預(yù)付定金，合同到期后對方未履行驗貨付款義務(wù)，將貨物退回(尚未確認收入），根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南京嘉樂公司的定金不再返還。 借：預(yù)收賬款南京嘉樂公司10000 貸：營業(yè)外收入罰款收入100004216日，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備（車床）安裝費15360元。 借：在建工程設(shè)備安裝工程15360 貸：銀行存款建設(shè)銀行153604317日，向南京合力有限責任公司采購電感800件，單價65元/件；電阻500件，單價56元/件；另支付對方代墊的運輸費1712元，保險

41、費800元，全部款項已通過建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。 借:在途物資-電感53560 -電阻28840 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)13712 貸:銀行存款-建設(shè)銀行961124418日，通過建設(shè)銀行向上海寶申有限責任公司電匯貨款101848.50元，其中：3100百片，單價300元；4芯片100百片，單價205元；5芯片90百片，單價195元；6芯片100百片，單價190元；上述芯片已運抵倉庫并辦理驗收入庫手續(xù)。借：原材料3芯片300004芯片205005芯片175506芯片19000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）14798.50貸：銀行存款建設(shè)銀行101848.504518日，向南京合力有限責

42、任公司采購的電感、電阻已運抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。借：原材料電感53560電阻28840貸：在途物資電感53560電阻288404618日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營電費35267.50元，其中：管理部門電費1585.46元，銷售部電費741.02元，一車間電費6996.14元，二車間電費8172.38元，裝配車間電費5384.61元，機修車間電費7263.49元，按生產(chǎn)工時比例將電費分配計入各受益產(chǎn)品成本。借：管理費用水電費1585.46營業(yè)費用水電費741.02生產(chǎn)成本cpu水電費3643.82中頻處理器水電費3352.32耦合器水電費4070.83放大模塊水電費41

43、01.55接收機水電費2601.98混合器水電費2782.63生產(chǎn)成本機修車間水電費7263.49應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）5124.40貸：銀行存款光大銀行35267.504719日，銷售部報銷下列費用：6月份業(yè)務(wù)費1936元，辦公用品600元，出納以現(xiàn)金付訖；合肥會展中心展銷費15000元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：營業(yè)費用業(yè)務(wù)費1936辦公費600展銷費15000貸：現(xiàn)金2536銀行存款光大銀行150004819日，自光大銀行提取現(xiàn)金5000元備用。 借：現(xiàn)金5000 貸：銀行存款光大銀行500049上月采購的高頻器400件已運抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。 借：原材料高頻器80000 貸

44、：在途物資高頻器800005019日，辦公室王芳借支差旅費2000元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款王芳2000 貸：現(xiàn)金20005120日，辦公室自合肥家具公司購買辦公桌椅5套（低值易耗品），單價每套800元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：低值易耗品辦公桌椅3418.80應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）581.20貸：銀行存款光大銀行4000借：管理費用辦公費3418.80貸：低值易耗品辦公桌椅3418.805220日，向上海家華銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計234000元，采用托收承付方式收款，已辦理托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款上海家華234000貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器

45、200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）340005320日，二車間一臺機器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準報廢。該設(shè)備已使用10年，賬面原值240000元，已提折舊194000元，清理過程中支付拆卸、搬運等費用2000元，銷售給物資回收公司收入10000元。借：固定資產(chǎn)清理46000累計折舊194000貸：固定資產(chǎn)240000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款光大銀行2000借：銀行存款光大銀行10000貸：固定資產(chǎn)清理100005420日，經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)上述固定資產(chǎn)清理凈損益。 借：營業(yè)外支出38000 貸：固定資產(chǎn)清理380005521日，接到銀行的付款通知，向合肥自來水公司支付生產(chǎn)經(jīng)營水費

46、16527.50元，其中：管理部門水費1110.61元，銷售部水費607.95元，一車間水費3111.06元，二車間水費2966.11元，裝配車間4070.8元，機修車間水費2759.55元，按生產(chǎn)工時比例將水費分配計入各受益產(chǎn)品成本。借：管理費用水電費1110.61營業(yè)費用水電費607.95生產(chǎn)成本cpu水電費1620.34中頻處理器水電費1490.72耦合器水電費1477.48放大模塊水電費1488.63接收機水電費1967.11混合器水電費2103.69輔助生產(chǎn)成本機修車間水電費2759.55應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）1901.42貸：銀行存款光大銀行16527.505621日，向南京

47、三花公司銷售混合器130臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計152100元，對方尚未支付貨款。借：應(yīng)收賬款三花公司152100貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器130000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）221005722日，辦公室王芳報銷差旅費2365元，出納補付現(xiàn)金365.00元 借：管理費用交通差旅費2365 貸：其他應(yīng)收款王芳2000 現(xiàn)金3655822日，接光大銀行付款通知，已從基本存款賬戶劃轉(zhuǎn)本季度應(yīng)付短期借款利息2500元，前兩個月已預(yù)提1666.66元。該項借款用于日常周轉(zhuǎn)。 借：財務(wù)費用利息支出833.34 預(yù)提費用借款利息1666.66 貸：銀行存款光大銀行25005922日，接

48、銀行付款通知，支付光大銀行手續(xù)費255.50元，支付建設(shè)銀行手續(xù)費31.50元。 借：財務(wù)費用手續(xù)費287 貸：銀行存款光大銀行255.50 銀行存款建設(shè)銀行31.506023日，上月銷售給蚌埠智能有限責任公司的混合器100臺，貨款未付。因其中5臺質(zhì)量存在問題，經(jīng)協(xié)商同意對方退貨，不含增值稅單價1000元/臺。因?qū)Ψ揭褜⒌挚勐?lián)入賬，由其向主管稅務(wù)機關(guān)申請取得“進貨退出或索取折讓證明單”，惠源有限責任公司根據(jù)“進貨退出或索取折讓證明單”開具紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交蚌埠智能有限責任公司。借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）850貸：應(yīng)收賬款蚌埠智能公司5850借：庫存商

49、品混合器2397.50貸：主營業(yè)務(wù)成本混合器2397.506123日，惠源有限責任公司用一輛桑塔納2000型小車與長河電腦公司換取20臺聯(lián)想啟天4000電腦，桑塔納小車的賬面原值為120000元，在交換日已提折舊24000元，公允價值為85000元。聯(lián)想啟天電腦的單位價值為4600元，在交換日的公允價值為85000元。借：固定資產(chǎn)清理96000累計折舊24000貸：固定資產(chǎn)汽車120000借：固定資產(chǎn)聯(lián)想啟天電腦96000貸：固定資產(chǎn)清理960006223日，辦公室報銷汽油費2100元，過路過橋費365元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：管理費用車輛費2465 貸：現(xiàn)金24656324日，自光大銀行提取

50、現(xiàn)金4000元備用。 借：現(xiàn)金4000 貸：銀行存款光大銀行40006424日，購買本月印花稅票652.50元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：管理費用稅費652.50 貸：銀行存款光大銀行652.506524日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息1157.32元，建設(shè)銀行存款利息356.28元。 借：銀行存款光大銀行1157.32 建設(shè)銀行356.28 貸：財務(wù)費用利息收入1513.606624日，發(fā)放職工困難補助1200元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：應(yīng)付福利費1200 貸：現(xiàn)金12006725日，銷售部王勝利報銷差旅費1895元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)費用差旅費1895 貸：現(xiàn)金1895

51、6825日，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付稅務(wù)局代征的工會經(jīng)費1100元。 借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費1100 貸：銀行存款光大銀行11006926日，對庫存存貨進行盤點，1芯片盤虧0.5百片，單價200元/百片；3芯片盤虧1百片，單價300元/百片；根據(jù)盤點結(jié)果，編制存貨盤盈盤虧報告單，并進行賬務(wù)處理。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢468貸：原材料1芯片1003芯片300應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）68借：管理費用其他468貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢4687026日，辦公室報銷辦公郵寄費1505元，出納以現(xiàn)金付訖。 借：管理費用辦公費1505 貸：現(xiàn)金15057127日,前欠馬鞍山鋼

52、鐵公司貨款到期，通過光大銀行支付300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限3個月的銀行承兌匯票支付。 借：應(yīng)付賬款馬鞍山鋼鐵公司578520 貸：銀行存款光大銀行300000 應(yīng)付票據(jù)馬鞍山鋼鐵公司2785207228日,收到光大銀行通知，采購高頻器和線路板的銀行匯票多余款已劃回收賬。 借：銀行存款光大銀行5450 貸：其他貨幣資金54507329日，委托光大銀行向安徽省希望工程辦公室匯款20000元。 借：營業(yè)外支出捐贈支出20000 貸：銀行存款光大銀行200007430日，計提6月份長期借款利息，光大銀行長期借款利息4500元、建設(shè)銀行長期借款利息7500元，兩項借款用于固定資產(chǎn)安裝

53、工程和一車間擴建工程，年利率6。借：在建工程設(shè)備安裝工程2603.10一車間擴建工程9396.90貸：長期借款光大銀行4500建設(shè)銀行75007530日，根據(jù)“工資匯總表”，進行應(yīng)付工資的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間進行工資費用分配。借：管理費用工資福利費68080營業(yè)費用工資福利費19550生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本cpu工資福利費18114.58基本生產(chǎn)成本中頻處理器工資福利費16665.42基本生產(chǎn)成本耦合器工資福利費17533.83基本生產(chǎn)成本放大模塊工資福利費17666.17基本生產(chǎn)成本接收機工資福利費15269.91基本生產(chǎn)成本混合器工資福利費16330.09制造費用一車間工資

54、福利費3300二車間工資福利費3300裝配車間工資福利費3610生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間工資福利費20000貸：應(yīng)付工資2194207630日，根據(jù)“工資匯總表”，計提職工福利費，進行應(yīng)付福利費的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間分配職工福利費。借：管理費用工資福利費9531.20營業(yè)費用工資福利費2737生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本cpu工資福利費2536.04基本生產(chǎn)成本中頻處理器工資福利費2333.16基本生產(chǎn)成本耦合器工資福利費2454.74基本生產(chǎn)成本放大模塊工資福利費2473.26基本生產(chǎn)成本接收機工資福利費2137.79基本生產(chǎn)成本混合器工資福利費2286.21制造費用一車間工資

55、福利費462二車間工資福利費462裝配車間工資福利費505.40生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間工資福利費2800貸：應(yīng)付福利費30718.807730日，設(shè)備（車床ibh-120）安裝工程經(jīng)驗收合格，已辦理竣工決算，車床已交一車間使用。 借：固定資產(chǎn)車床ibh-120217963.10 貸：在建工程設(shè)備安裝工程217963.107830日，中國人民銀行公布的外匯市場匯率為1美元8.40元人民幣，計算匯兌損益。 借：財務(wù)費用匯兌損益1260 貸：應(yīng)付賬款美國湯姆公司12607930日，攤銷待攤費用1645.05元，其中：財產(chǎn)保險費1026.00，報刊雜志訂閱費619.05元。 借：管理費用待攤費用攤銷1645.05 貸：待攤費用財產(chǎn)保險費1026 報刊雜志訂閱費619.058030日，計提6月份固定資產(chǎn)折舊。借：制造費用一車間折舊費21726.74二車間折舊費18844.30裝配車間折舊費14869.64生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間折舊費20690.04管理費用折舊費33566.48營業(yè)費用折舊費3107.28貸：累計折舊112804.488130日，因技術(shù)進步原因，惠源有限責任公司