注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案(二)

1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案（二）單選題1下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是( )。A.保證業(yè)務(wù)質(zhì)并遵守職業(yè)道德基本原則B.達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)【答案】：A【解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo): (1) 合理確定管理責(zé)任,以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量; (2) 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序;(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。2下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本

2、代表性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。A.樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)【答案】：A【解析】：考試100 超高通過率的考證平臺(tái)！代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)，與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。此外，代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)3下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的管理層B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】：

3、C【解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,但是并不是應(yīng)當(dāng)，實(shí)際操作往往較為困難4下列各項(xiàng)中， 不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定與咨詢相關(guān)的政策和程序的目標(biāo)的是( )。A.確保被咨詢者具有客觀性B.咨詢形成的結(jié)論得以記錄C.能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢D.咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行【答案】：A【解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證: (1) 就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢;”(2)能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢(3)咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并

4、經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可(4)咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行，并不包括確保被咨詢者具有客觀性所以A錯(cuò)誤5下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性【答案】：A【解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤6下列各項(xiàng)因素中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是( ).A.識(shí)出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B

5、.審計(jì)程序的范圍C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)【答案】：B【解析】：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如: (1) 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(2) 擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(4) 已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。(5) 識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。(6)" 當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。(7)審計(jì)方法和使用的工具。7下列各項(xiàng)中， 不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)準(zhǔn)則【答案】：D【解析】：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，

6、審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表(選項(xiàng)C)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)A)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告8下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(O)A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改【答案】：C【解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性9在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是（ ）

7、。A.可獲得信息的相關(guān)性B.信息的可分解程度C.可獲得信息的可比性D.與信息編制相關(guān)的控制【答案】：B【解析】：數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的: (1) 可獲得信息的來源。(2) 可獲得信息的可比性(3) 可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性(選項(xiàng)A)。(4) 與信息編制相關(guān)的控制,用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效10下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來源的是( ) .A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)

8、師可能沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作【答案】：D【解析】：審計(jì)的固有限制源于: (1) 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì) (2) 審計(jì)程序的性質(zhì) (3) 在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要11下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需與其利用的外部專家達(dá)成一致意見的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范C.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)D.對(duì)專家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求【答案】：D【解析】：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況

9、的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。12對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、-類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D.實(shí)施特定的審計(jì)程序【答案】：A【解析】：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作:(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審

10、計(jì)，(2)針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)(3) 針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序13對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( ).A.不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性【答案】：A【解析】：針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤14在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項(xiàng)因

11、素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無需考慮的是(A.實(shí)際執(zhí)行的重要性B.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值C.計(jì)劃的保證水平D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】：B【解析】：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性 ;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，既需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)， 受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響;注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低 (。15下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】：B【解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤16下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中， 錯(cuò)誤的是( )。A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.審計(jì)證據(jù)不包括

13、以前審計(jì)中獲取的信息【答案】：D【解析】：審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息,如以前審計(jì)中獲取的信息(前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自.上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤17下列情形中， 可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的是( )。A.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營B.管理層對(duì)信息技術(shù)缺乏了解C.控股股東為被審計(jì)單位的債務(wù)提供擔(dān)保D.對(duì)管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足【答案】：A【解析】：被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營可能表明被審

14、計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)18下列各項(xiàng)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不向被審計(jì)單位管理層和治理層獲取書面聲明的是( )。A.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責(zé)任B.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)了財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的所有期后事項(xiàng)C.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為D.未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大【答案】：B【解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明(選項(xiàng)A) ;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層(如適用

15、).提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大19下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,錯(cuò)誤的是( )。A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程 序和其他審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.具體審計(jì)計(jì)劃通常不影響總體審計(jì)策略【答案】：D【解析】：值得注意的是，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中-項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。20

16、下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重 要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】：D【解析】：此題暫無解析21下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是(:A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行審計(jì)工作的情況【答案】：B【解析】：考點(diǎn)：審計(jì)底稿的目的多選題22下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)

17、所質(zhì)量控制要素的有（)。A.控制環(huán)境B.人力資源C.相關(guān)職業(yè)道德要求D.監(jiān)控【答案】：BCD【解析】：此題暫無解析23對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的有( )。A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象B.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的且已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)【答案】：ABC【解析】：此題暫無解析24下列各項(xiàng)條件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的有（) 。A.具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.已考

18、慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信【答案】：ABCD【解析】：此題暫無解析25下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有( )。A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日不存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響C.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D.上一年度的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改【答案】：AB【解析】：如果存在下列情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。26下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的有（) 。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核不能替代但可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任B.項(xiàng)目合伙人