重分類(知識講座)（精編版）

1、一、重分類一應(yīng)收賬款的貸方余額計(jì)入預(yù)收賬款的貸方。借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款二預(yù)付賬款的貸方余額記入應(yīng)付賬款的貸方。借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)付賬款三應(yīng)付賬款的借方余額記入預(yù)付賬款的借方。借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)付賬款四預(yù)收賬款的借方余額記入應(yīng)收賬款的借方。借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款五一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)按“長期借款”總賬余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計(jì)算填列。二、賬戶余額計(jì)算：資產(chǎn)類： 期初余額 借方 +本期增加額 即本期借方發(fā)生額本期減少額即本期貸方余額 =期末余額一般在借方負(fù)債類

2、： 期初余額 貸方 +本期增加額 即本期貸方發(fā)生額本期減少額即本期借方余額 =期末余額一般在貸方三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提當(dāng)期實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備=本期應(yīng)收款項(xiàng)科目的期末余額 *壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額或+計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額1計(jì)算結(jié)果是正數(shù)，則補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2計(jì)算結(jié)果是負(fù)數(shù)，則沖減壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失四、有關(guān)存貨的知識一存貨的計(jì)價方法1、加權(quán)平均法：指在期末計(jì)算存貨的平均單位成本時， 用期初存貨數(shù)量和本期各批收入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)來確定存貨的平均單位成本，從而計(jì)算出期末存貨和已銷存貨成本的一種計(jì)價方法。1加權(quán)平均單位成本=期

3、初存貨成本+本期收入存貨成本期初存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量2本期銷售或耗用存貨成本=本期銷售或耗用存貨數(shù)量* 加權(quán)平均單位成本3期末存貨成本=期初存貨成本 +本期收入存貨成本本期銷售或耗用存貨成本2、先進(jìn)先出法：是指根據(jù)先入庫先發(fā)出的原則，對于發(fā)出存貨以先入庫的單價進(jìn)行計(jì)價，從而計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。二計(jì)劃成本法下材料的核算1、材料購入并驗(yàn)收入庫時的賬務(wù)處理借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款借：原材料材料成本差異超支差貸：材料采購材料成本差異節(jié)約差2、材料發(fā)出1材料成本差異率=【 期初結(jié)存材料成本差異 +本期收入材料成本差異期初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本期收入材料計(jì)劃成本 】*100%2發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異=本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本* 材料成本差異率3發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差貸：原材料材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)的超支差五、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算平均年限法年折舊額 =固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限 =固定資產(chǎn)原值 1預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限 =固定資產(chǎn)原值 * 年折舊率年折舊率 =1預(yù)計(jì)凈