風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部審計中的應(yīng)用

1、    風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部審計中的應(yīng)用    錢舒穎摘要：目的：分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部審計中的應(yīng)用效果。方法：某院從2017年1月至2017年12月間采用常規(guī)的內(nèi)部審計，在2018年1月至2018年12月間運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┻M行內(nèi)部審計，并將某院兩年的審計結(jié)果進行比較。結(jié)果：采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┖?，某院?018年因風(fēng)險事件造成的損失率和損失經(jīng)濟均低于2017年，差異具有統(tǒng)計學(xué)意義（p<0.05）。結(jié)論：采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┠茱@著降低因風(fēng)險因素帶來的經(jīng)濟損失，值得推廣。關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?醫(yī)院內(nèi)部審計由于我國醫(yī)院的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度

2、相對落后，導(dǎo)致大多數(shù)醫(yī)院都面臨的經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)相關(guān)資料顯示，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行У慕档歪t(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)濟安全1，因此本文對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┰卺t(yī)院內(nèi)部審計的作用進行分析，具體觀點如下：一、資料與方法（一）具體資料某院從2017年1月至2017年12月間采用常規(guī)的內(nèi)部審計措施，在2018年1月至2018年12月期間運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┻M行內(nèi)部審計，本院兩年中收入為123萬元和133萬元，正常支出為87.74萬元和90.32萬元，本院兩年內(nèi)收入和支出的基本資料在進行比較后差異無統(tǒng)計學(xué)意義（p>0.05）。（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧?.建立swot分析法s（長處）w（不足）0（機會）t（威脅

3、），某院立足于自身，及時了解外部社會環(huán)境中醫(yī)療行業(yè)的相關(guān)變化，制定審核計劃，對所有部門進行工作質(zhì)量和審計范圍、審計時間、審計資源進行要求與分配，促使各部門按照計劃和目標進行工作，發(fā)揚自身的長處;在這個過程中對產(chǎn)生的問題進行分析，對原有不合理的措施或?qū)嶋H中有缺陷的方法進行改正，并在審計計劃中進行相應(yīng)的調(diào)整，各部門也能不停的尋找自身的缺點進行補足;完成后可以將審計資料內(nèi)容對全院進行公布，使各部門都能明白醫(yī)院的投資-收入-成本的運作關(guān)系，明白自身部門在醫(yī)院投入和收入中的占比，從基礎(chǔ)上促使各科室部門努力改進，積極抓住外部機會進行發(fā)展，并對自身或外部產(chǎn)生的威脅進行預(yù)估和預(yù)案。2.編制本院的業(yè)務(wù)風(fēng)險表根據(jù)

4、以往已發(fā)生和醫(yī)療行業(yè)已發(fā)生過的風(fēng)險事件進行匯總，按照其發(fā)生概率、發(fā)生后損失程度編制為風(fēng)險業(yè)務(wù)表，按照損失程度和發(fā)生概率將所有風(fēng)險事件進行1-6級風(fēng)險，其中5、6級風(fēng)險為可接受風(fēng)險，根據(jù)具體情況對風(fēng)險進行管理;3、4級風(fēng)險為部分可接受風(fēng)險，盡量避免，一旦發(fā)生便進行控制;1、2級風(fēng)險為不可接受風(fēng)險，必須進行強有力的控制和防范。3.建立本院專業(yè)的風(fēng)險管理培訓(xùn)班由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獣r刻對風(fēng)險進行管理，這對人員的風(fēng)險管理技能要求較高，一般的醫(yī)護人員只能憑借多年的經(jīng)驗進行趨利避害式的風(fēng)險規(guī)避，無法科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險，因此需要對醫(yī)護人員進行簡單甚至中等難度的風(fēng)險管理培訓(xùn)課程，且通過對各科室的檔案人員和審計人員進

5、行培訓(xùn)，還能對風(fēng)險進一步追蹤和管理，有效的從第一步對風(fēng)險進行防范，降低醫(yī)院的風(fēng)險。4.完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蛴捎诔Ｒ?guī)的內(nèi)部審計制度不健全，審計質(zhì)量不高、審計效率極差，因此需要在常規(guī)的審計制度上增加風(fēng)險預(yù)測因素，并完善為整體的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫取Ｔ敿毑襟E分為（1）風(fēng)險預(yù)測，審計人員通過對周圍和醫(yī)院本身的抗風(fēng)險措施對醫(yī)院運行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測。（2）風(fēng)險評估，審計人員在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險影響因素或風(fēng)險征兆后，立即根據(jù)以往的相似例子對風(fēng)險可能產(chǎn)生的因素進行分析，并且采用醫(yī)院現(xiàn)有的風(fēng)險管理體系進行評估風(fēng)險會對審計產(chǎn)生的影響，檢查醫(yī)院本身的抗風(fēng)險能力。（3）風(fēng)險預(yù)演，審計部門組織有經(jīng)驗的院內(nèi)員工進行風(fēng)險預(yù)演

6、，觀察風(fēng)險對醫(yī)院的收入、支出、資產(chǎn)的影響，并模擬調(diào)整自身的貨幣資產(chǎn)方案是否能有效抵抗預(yù)演風(fēng)險。（4）風(fēng)險防范，在進行預(yù)演后，審計部門工作人員將預(yù)演結(jié)果以書面形式上報醫(yī)院管理層，有管理層綜合各方面因素制定風(fēng)險審計計劃，針對行性重新調(diào)配審計資源，按照預(yù)演中審計工作的短板方向進行加強。（5）風(fēng)險降低，具體的實施階段，根據(jù)預(yù)演的結(jié)果將風(fēng)險分為長期和短期兩種，對短期風(fēng)險則加強審計工作中對收入、支出、貨幣資金的方案的審核，對長期風(fēng)險則加強對往來賬簿、固定資產(chǎn)、長期持有票據(jù)的審核。采用審計措施提前降低風(fēng)險發(fā)生率。（6）繼續(xù)預(yù)測，在完成一次風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蚝髮⑷窟^程記錄在案，并在一段時間后參照此次記錄進行風(fēng)

7、險識別和檢查;另外再次對醫(yī)院運行過程進行風(fēng)險檢查，通過每一次循環(huán)持續(xù)降低可能風(fēng)險出現(xiàn)率，提高審計安全。（三）判斷標準在年末將本院本年度因風(fēng)險因素造成的損失與當年年收入進行損失率比較，再將兩年的損失率比較結(jié)果進行比較，兩者相對比后，損失率越低則證明風(fēng)險因素對經(jīng)濟收入的影響越小。（四）統(tǒng)計學(xué)方法采用spss17.0軟件分析數(shù)據(jù)，以2檢驗計數(shù)資料，以率（%）表示，（p<0.05）為差異顯著，有統(tǒng)計學(xué)意義。二、結(jié)果通過兩年年末經(jīng)濟數(shù)據(jù)對比，2017年某院收入為123萬元，因為風(fēng)險因素造成的損失為15.3萬元，損失率為12.44%，2018年某院收入為133萬元，因為風(fēng)險因素造成的損失為5.6萬元

8、，損失率為4.21%，比較結(jié)果為（2=4.438，p=0.0.35），差異具有統(tǒng)計學(xué)意義（p<0.05）。根據(jù)比較結(jié)果說明在使用風(fēng)險導(dǎo)向的審計措施后，我院因風(fēng)險損失率大幅降低。三、討論以往我國的醫(yī)院的信息化水平偏低，且風(fēng)險控制環(huán)節(jié)僅憑經(jīng)驗進行，內(nèi)部審計模式的構(gòu)建與實施極為低效。因此，某院采用風(fēng)險導(dǎo)向模式編制年度審計計劃，部分特殊項目在實施階段采用了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，經(jīng)兩年運行，某院的審計部門獨立性更高，業(yè)務(wù)能力更強，原因是醫(yī)院管理層的授權(quán)進行獨立的風(fēng)險評估和計劃制定，人為因素對內(nèi)部審計工作的影響減少了2。由于減少了人為的控制，審計部門能夠合理配置資源，在審計期間將的內(nèi)部審計資源、人員進行

9、優(yōu)化組合，極大的提高了審計效率，溢出的審計資源能將重新根據(jù)風(fēng)險大小對自審計劃進行更加細致的調(diào)控，并再次提高效率。這其中經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層安排，一部分溢出審計資源被投入在風(fēng)險因素的規(guī)避和降低上，因此在2017年審計計劃中提出更多的風(fēng)險管理建議，并在2018年實施后提高了全院的抗風(fēng)險技術(shù)水平，增加了全院風(fēng)險管理經(jīng)驗。在這個過程中，發(fā)現(xiàn)需要對醫(yī)院內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化，注重對已有審計人員的專業(yè)技能的培訓(xùn)，更新現(xiàn)有的審計教材和知識，注重對新加入的審計人員進行培訓(xùn)、增加其審計事務(wù)的實操經(jīng)驗3。增強管理方面和信息化方面人才的引進，建立本院自身的信息化審計平臺，再次為各科室部門人員進行培訓(xùn)后，發(fā)現(xiàn)反饋的基礎(chǔ)信息資

10、料更為細致，審計人員所做工作也更為精準4。兩年的時間表明，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧︶t(yī)院內(nèi)部審計效率和精確度進行了極大的提升，降低了本院的審計風(fēng)險。成功的改變我院以往的以審計為主要目的審計模式，形成了一套風(fēng)險預(yù)測-風(fēng)險評估-風(fēng)險預(yù)演-風(fēng)險防范-風(fēng)險降低-風(fēng)險消除-繼續(xù)預(yù)測的完整風(fēng)險導(dǎo)向的審計程度，成功的培養(yǎng)了一批具有風(fēng)險意識和抵御經(jīng)驗的一線工作人員。綜上所述，在醫(yī)院內(nèi)部審計中實行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞侥茱@著增加醫(yī)院對風(fēng)險的防范和控制，提高了醫(yī)院在行業(yè)里的優(yōu)勢，值得推廣。參考文獻：1王璇.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在城市公立醫(yī)院的應(yīng)用研究j，財務(wù)與審計，2017，9 （365）：64-65.2張彬彬，陳靈巧，嚴佳璐.風(fēng)