固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)小微企業(yè)的影響探析

1、固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)小微企業(yè)的影響探析 固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)小微企業(yè)的影響探析 摘 要 近年來(lái)，小微企業(yè)在增加就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方面做出了卓越的奉獻(xiàn)。隨著2021年9月24日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)部署完善固定資產(chǎn)加速折舊政策以及隨后的?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?的發(fā)布，加速折舊法引發(fā)了廣闊關(guān)注。本文在分析此次固定資產(chǎn)加速折舊的政策背景以及政策內(nèi)容的根底上，結(jié)合我國(guó)小微企業(yè)的生存開(kāi)展實(shí)際，著重闡述了新政策下固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)小微企業(yè)所產(chǎn)生的積極長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。 關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 加速折舊 小微企業(yè) 一、固定資產(chǎn)加速折舊出臺(tái)的背景 2021年9月24日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)

2、議，部署完善固定資產(chǎn)加速折舊政策。為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策精神，財(cái)政部和稅務(wù)總局又于2021年10月20日聯(lián)合發(fā)布了?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?，對(duì)政策內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的解釋和說(shuō)明。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，采用原來(lái)的平均年限折舊法已經(jīng)不再適應(yīng)實(shí)際需求。此次改革針對(duì)生物藥品制造業(yè)、計(jì)算機(jī)和通訊等六大行業(yè)，其中針對(duì)六大行業(yè)中的小微企業(yè)也有較大優(yōu)惠力度。在近年來(lái)經(jīng)濟(jì)下滑的趨勢(shì)下，要想拉動(dòng)企業(yè)開(kāi)展，必須完善現(xiàn)行固定資產(chǎn)加速折舊政策，通過(guò)減輕稅負(fù)，加快企業(yè)設(shè)備更新、科技研發(fā)創(chuàng)新，擴(kuò)大制造業(yè)投資，促進(jìn)群眾創(chuàng)業(yè)?！?】 此次改革涉及的小微企業(yè)，是指?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)

3、定的小型微利企業(yè)。即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元。二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人。三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的稅收上說(shuō)的小微企業(yè)?！?】 小微企業(yè)被又稱(chēng)為“草根企業(yè)。我國(guó)的小微企業(yè)是一個(gè)活力十足、數(shù)量龐大但又是處于相對(duì)弱勢(shì)的群體，普遍存在著生存與開(kāi)展創(chuàng)新的問(wèn)題。小微企業(yè)，對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)人口大國(guó)來(lái)講，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展、增加就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新等方面具有特殊的重要意義。 此次允許固定資產(chǎn)加速折舊的政策無(wú)疑是對(duì)小微企業(yè)的一大鼎力支持，將在增加企業(yè)現(xiàn)金流

4、、減輕小微企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)以及促進(jìn)小微企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)新等方面發(fā)揮重要作用。 二、對(duì)新政策加速固定折舊的解讀 新政策對(duì)六大行業(yè)加速折舊的規(guī)定 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?的文件，對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)于2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 新政策對(duì)六大行業(yè)以外的所有企業(yè)的規(guī)定 對(duì)除六大行業(yè)以外的所有行業(yè)企業(yè)于2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)10

5、0萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 對(duì)于上述六大行業(yè)的小型微利企業(yè)的規(guī)定 對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 三、固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)小微企業(yè)的意義

6、 緩解小微企業(yè)的現(xiàn)金流壓力 現(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)的核心，被稱(chēng)為企業(yè)的“血液，由此其重要性可見(jiàn)一斑。下面的案例可以明顯地看出使用加速折舊后，企業(yè)現(xiàn)金流的增加。 小微企業(yè)A企業(yè)于2021年12月購(gòu)入了一臺(tái)價(jià)值為200萬(wàn)元的設(shè)備，用于研發(fā)，使用年限為5年，無(wú)殘值。假定預(yù)計(jì)該設(shè)備會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)年?duì)I業(yè)收入160萬(wàn)元，年經(jīng)營(yíng)本錢(qián)40萬(wàn)元，資本本錢(qián)率為10%。小微企業(yè)適用所得稅率為減按20%。 從表1中不難看出，采用加速折舊法后，企業(yè)的稅后凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值在折現(xiàn)折舊法下的多了2.11萬(wàn)元。 小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)根底相對(duì)薄弱，雇員人數(shù)少，生產(chǎn)規(guī)模小。有相當(dāng)一局部企業(yè)利潤(rùn)水平較低，自我補(bǔ)充流動(dòng)資

7、金的能力缺乏，生產(chǎn)穩(wěn)定性較差，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和重置投資能力較低。在使用加速折舊法后，將會(huì)使小微企業(yè)在維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)或進(jìn)行設(shè)備更新改造時(shí)減少現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。 減輕小微企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān) 通過(guò)以上測(cè)算可以看出，直線(xiàn)法下，A企業(yè)年折舊額均為40萬(wàn)元；雙倍余額遞減法下，在2021年至2021年的折舊年限內(nèi)，企業(yè)的年折舊額依照時(shí)間先后順序分別為80萬(wàn)元、48萬(wàn)元、28.8萬(wàn)元、21.6萬(wàn)元、21.6萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，A企業(yè)通過(guò)加速折舊法計(jì)提折舊會(huì)造成早期計(jì)提了較多的折舊額，在后期計(jì)提的較少，從而減少了企業(yè)的早期所得稅開(kāi)支，使得早期少繳納的稅款遞延至以后期間繳納。這就相當(dāng)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)了遞延納稅，雖然所得稅總額影響不大，

8、但是產(chǎn)生了影響企業(yè)所得稅總額的時(shí)間價(jià)值。從原理上看，采用加速折舊法相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了延緩征稅、政府發(fā)放無(wú)息貸款?！?】 提高小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期開(kāi)展 隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步與開(kāi)展，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代時(shí)間大大縮短，更換頻率大大加快。采用固定資產(chǎn)加速折舊法可將固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的早期得以收回，加速企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，同時(shí)也可減少或承當(dāng)未來(lái)許多不確定因素的影響，例如：通貨膨脹的不利因素、科技進(jìn)步有可能帶來(lái)的固定資產(chǎn)貶值損失等?！?】 在另一方面，從表1中可看出，在加速折舊法下，從2021年到2021年，企業(yè)的所得稅額分別為8萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、18.24萬(wàn)元、19.68萬(wàn)元、19.68萬(wàn)元，即隨著時(shí)間呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。也就是說(shuō)，企業(yè)在前期交的稅少，后期交的多。企業(yè)要想加速折舊，就必須保證自己在后期承當(dāng)較多賦稅的能力，加強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)開(kāi)展。 四、結(jié)語(yǔ) 哲學(xué)上說(shuō)“開(kāi)展的道路是曲折的。盡管我國(guó)大局部的小微企業(yè)仍面臨著籌集資金困難大、抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力小、生存開(kāi)展周期短等方面的問(wèn)題，但是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，對(duì)小微企業(yè)的扶持力度的加大，企業(yè)政策的不斷改革創(chuàng)新，小微企業(yè)終將逐漸擺脫生存的瓶頸，取得長(zhǎng)足的開(kāi)展。 參考文獻(xiàn) 【1】 財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于完善固定資產(chǎn)