某房地產(chǎn)開發(fā)集團財務管理制度

1、某房地產(chǎn)開發(fā)集團財務管理制度一、總則1某房地產(chǎn)開發(fā)集團包括母公司和由其投資形成的各級子公司，某房地產(chǎn)開發(fā)集團財務管理基本制度( 以下簡稱本制度 ) ，是根據(jù)會計法、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則和行業(yè)財會制度、相關國家財稅法律法規(guī)的規(guī)定，結合本集團公司實際情況制定。2本制度是規(guī)范集團公司及其所屬全資子公司和合資子公司( 上述單位以下簡稱企業(yè) ) 的會計核算程序和財務管理工作的基本管理制度。二、財務管理組織機構1集團公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。集團公司及其所屬子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公

2、司實行獨立核算，但財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。2企業(yè)法人代表（或法人代表授權的總裁、總經(jīng)理）在財務會計管理上的主要責任：2.1 法人代表本人對本公司親自管理的，由其本人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；授權總裁或總經(jīng)理管理的單位，由總裁或總經(jīng)理對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2.2 具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構的設置，建立健全內(nèi)部控制制度。2.3 根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。2.4 接受財政、稅務、審計機關和上級管理部門的監(jiān)督。3、企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責是：3.1 在總裁或總經(jīng)理和集團公司財務總經(jīng)理的領導下，根據(jù)會計法

3、和企業(yè)會計制度、會計基礎工作規(guī)范及相關法規(guī)、公司現(xiàn)行財務管理制度等開展財務管理工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會人員。財務負責人對會計資料的合法合規(guī)性負責。3.2 負責和主持財務部全面工作，合理地進行內(nèi)部分工， 根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要設置機構配備人員，并明確每個崗位的職責權限，共同完成財務部的整體任務。3.3 根據(jù)工作計劃、 相關資料和歷史費用水平，組織制訂公司年度、季度、月度財務預算計劃，為公司領導籌資管理工作提供準確依據(jù)，并報集團公司財務總經(jīng)理 , 為整個集團全面預算提供基礎依據(jù)。3.4 搞好企業(yè)財務核算、 票據(jù)管理、檔案管理等基礎工作，按季度分析公司財務經(jīng)營成果及存在

4、的問題，為公司領導及時提供可靠的財務分析數(shù)據(jù)。3.5 提請制訂、補充、修改和完善財務管理制度，并定期或不定期地安排檢查執(zhí)行情況。3.6 根據(jù)管理需要、 定期或不定期地召開財務工作會議，研究解決財務管理和核算中的重大問題。3.7 參與公司綜合管理制度的制訂和修改，與各部門建立良好的合作關系，將財務工作與公司的整體管理有機地結合在一起，為公司領導當好參謀。3.8 每月按時審核財務報表、納稅申報，審核無誤后才能對外報出；3.9 積極主動配合好集團整體財務戰(zhàn)略，服從集團財務管理部的管理，定期和不定期向集團財務管理部報送子公司財務情況、銷售情況、資金情況、財務人員工作情況、資金計劃等。3.10 負責對本

5、公司財務人員的業(yè)務培訓和人才梯隊建設工作。3.11 及時完成所在公司領導和集團財務管理部下達的工作任務。3.12 搞好內(nèi)部、外部相關單位和部門的協(xié)調(diào)工作。3.13 配合其他部門搞好公司管理工作。3.14 參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務意見；把好合同審查關，購進的材料與市場價格明顯不符的，應拒絕付款，同時將情況向公司領導如實匯報，將采購中的腐敗行為杜絕在付款前；審查合同時，應考慮相關的稅收政策。3.15 貫徹國家有關財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。3.16 監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不

6、合理開支。3.17 組織清產(chǎn)核資工作。3.18 完成上級下達的其他任務。4企業(yè)財會機構的主要職責和主要工作：集團公司財務管理部在集團公司董事長和總裁的領導下，開展對集團公司和各子公司的財務管理工作，并對各級財務人員的工作進行管理、指導和考核，以確保財務人員規(guī)范、有效地履行財務管理職責。子公司財務管理工作同時接受所在公司的考核?？己宿k法及薪酬、福利、培訓管理辦法由集團財務管理部會同人事行政部制定。集團公司總部分割財權的主體是：董事會 - 總裁 - 財務總經(jīng)理 - 財務部經(jīng)理 - 財務部五個層級，這五個層級均為行使財權的主體。子公司財務部經(jīng)理由集團公司總部派出，對股東權益負責，接受集團公司財務管理

7、部領導。子公司分割財權的主體是：總經(jīng)理- 分管財務副總 - 財務部經(jīng)理- 財務部。主要職責：各財務部具體負責企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導所屬單位各部門的財務管理和經(jīng)濟核算。4.1 集團公司財務管理部（含資金部）主要工作：建立建全集團財務管理體系: 包括整個集團財務機構的設置、相互牽制制度、財務管理制度、會計核算制度、檔案管理制度、財務人員管理制度、全面預算管理制度、成本費用控制體系等。對全資子公司資金統(tǒng)一

8、調(diào)度，可用于融資的資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)劑；對控股子公司資金可協(xié)商借用，對資產(chǎn)可協(xié)商用于抵押貸款。各子公司應服從集團整體利益，配合相關工作，集團公司所屬全資子公司的資金調(diào)度由集團公司資金部統(tǒng)一安排，財務總經(jīng)理批準后調(diào)度。集團各公司之間資金調(diào)度，按照市場鏈和誰收益誰承擔費用的原則，在各公司考核業(yè)績時，計算資金成本：資金利息成本，借出資金公司由此產(chǎn)生的經(jīng)營損失，資金成本轉由借入資金公司承擔。融資管理：融資包括銀行融資和非銀行融資，銀行融資又分為開發(fā)貸款、按揭貸款、流動資金貸款等融資方式。各子公司融資，必須服從集團整體財務戰(zhàn)略，子公司的融資應報集團公司資金部審核、財務總經(jīng)理批準后進行。各子公司的融資工作由集團資

9、金部組織，各子公司對相關工作配合。成熟的子公司也可自行融資，但仍需報集團公司審批。為了最大限度的利用好本集團公司的資源，開發(fā)貸款和按揭貸款的辦理由集團公司資金部統(tǒng)一安排合作的銀行，各銀行按揭在同一樓盤的比例也由集團資金部統(tǒng)一安排，各子公司不得隨意對其他銀行承諾。稅收管理工作： 加強對子公司財務人員的稅收知識培訓；加強對稅務申報、繳納、檢查、緩稅等的管理；研究稅收政策，指導子公司對稅收政策的運用，同時為領導提供稅收決策參考。編制合并會計報表：統(tǒng)一各種會計政策、稅務政策、財務制度，用相同的口徑編制集團合并會計報表。做好集團公司的財務工作，檢查子公司的各項財務工作。主要協(xié)調(diào)與相關單位中高層領導的關系

10、。4.2 子公司財務部主要工作根據(jù)集團公司相關財務制度，結合本公司實際情況，提請制定、修改、完善相應的具體財務實施細則；會計核算、稅收核算工作；財務基礎管理工作： 財務檔案、會計檔案、稅務檔案、融資檔案、審計檔案、評估檔案、驗資檔案、發(fā)票和收據(jù)的管理、經(jīng)濟合同的管理、成本費用的管理、會計電算化的管理、應收帳款的管理；資金計劃管理：收集或填寫銷售合同情況表、出納資金情況表、按揭情況一覽表、各部門資金使用計劃表；各開發(fā)項目的變動情況資料：開發(fā)量、開產(chǎn)品種、樓盤棟數(shù)、戶型、房屋戶數(shù)、開發(fā)進度、銷售進度、銷售價格、銷售套數(shù)、銷售合同金額、按揭合同金額及套數(shù)、近期將銷售的套數(shù)及金額、認購協(xié)議套數(shù)、完工程

11、度、總投資額、已投資額、已付款額等；上報集團公司財務管理部： 各種基礎資料及會計報表、 稅務報表、資金計劃類表、貸款情況、重要財務事項、核算口徑的改變、檔案管理情況表等公司內(nèi)部管理資料或事項和外部檢查情況資料。融資方面 :配合集團公司資金部做好融資資料，每一次融資時應向集團公司資金部報相關融資計劃。向稅務的申請報告、稅務登記或注銷、納稅情況、緩稅情況、申報情況、納稅情況一覽表、稅收檢查情況表、稅收處理決定書等資料的管理，稅收文件的管理。內(nèi)部和外部文件或資料的歸類管理。對相關單位的關系協(xié)調(diào)。5企業(yè)各級財會機構和財務人員按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：5.1 對不真實、不合法的原始憑證

12、不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；5.2 發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、 款項不符的時候， 應當按照有關規(guī)定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；5.3 除法定的會計帳冊外， 不得另立會計帳冊。 企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲，如有特殊情況，需根據(jù)實際情況確定限額，經(jīng)單位負責人和財務負責人審批后辦理；5.4 對經(jīng)濟業(yè)務中有的不正常現(xiàn)象，及時向領導匯報。6企業(yè)財務部門應分三個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出的用款進行全過程監(jiān)管：6.1 事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善

13、無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。6.2 事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。6.3 事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。7各級財務部門都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作?；闀嬋藛T應對當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務與會計、稅務和相關制度進行結合，檢查帳務處理是否正確、檢查是否合乎規(guī)范、檢查收支情況、檢查檔案管理情況、檢查制度的執(zhí)行情況等。各財務部應設置稽核會計崗位。8財務人事及財務崗位移交問題。本集團財務系統(tǒng)實行由集團財務管理部直線管理

14、，各子公司財務部在所在單位應配合所在單位的工作，接受所在單位的相關考核。子公司財務部經(jīng)理或負責人同時接受集團財務管理部考核。各公司委派的財務負責人的管理權在集團總部財務管理部，具體管理子公司財務負責人的上崗資格、職務任免、業(yè)績考核、后續(xù)教育、崗位輪換以及業(yè)務檔案等事項。各子公司財務負責人的任免由集團公司頒發(fā)文件，集團公司財務管理部應加強對子公司財務負責人的工作情況進行檢查和監(jiān)督，以確保子公司財務行為有利于集團整體財務目標的實現(xiàn)。本集團所有財務人員由集團人事行政部統(tǒng)一聘用和解聘，集團內(nèi)財務人員可由財務總經(jīng)理根據(jù)情況報集團分管領導批準后在集團內(nèi)調(diào)動，并報集團公司人力資源開發(fā)部備案。財務部人員的配置

15、：財務人員的配置應根據(jù)工作量和內(nèi)部控制的需要而設。開發(fā)公司財務部應設置財務部經(jīng)理一名，會計一名，稽核一名，出納一名，每一樓盤設收銀員一名；物管公司和會所共設經(jīng)理一名，物管公司會計數(shù)量根據(jù)樓盤的大小、戶數(shù)多少來配備，稽核一名，出納一名；會所設會計一名、出納一名。財會人員調(diào)動工作或因故離職， 必須與接替人員辦理交接手續(xù)； 沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產(chǎn)、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在公司財務負責

16、人監(jiān)交；子公司財務部經(jīng)理的交接，由集團公司財務部經(jīng)理監(jiān)交（如所在公司有分管財務副總，應請分管財務副總共同監(jiān)交） ；集團公司財務部經(jīng)理交接由財務總經(jīng)理監(jiān)交；財務總經(jīng)理交接由集團總裁監(jiān)交。9財會人員的后續(xù)教育制度：1按財政部的規(guī)定，財會人員每年需接受相關的后續(xù)教育，各企業(yè)應準許財務人員參加相關培訓；2集團公司每年將組織業(yè)務培訓，就企業(yè)財會人員應解決的業(yè)務和新的財稅知識進行輔導。3集團公司下屬企業(yè)財務部負責人應組織本單位財務人員開展崗位培訓。三、會計核算的原則1企業(yè)執(zhí)行會計法 、企業(yè)會計準則和分行業(yè)會計制度，以及其它法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事

17、項應辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1.1 有價證券的收付；1.2 財物的收發(fā)、增減和使用；1.3 債權、債務的發(fā)生和結算；1.4 資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；1.5 收入、成本、費用的計算；1.6 財務成果的計算和處理等。2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發(fā)生制。3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團公司財務總經(jīng)理書面同意，任何人不得隨意改變。5凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：5.1 以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

18、5.2 以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關資產(chǎn)應辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)的，還應辦理產(chǎn)權手續(xù)；5.3 以專有技術、專利權等無形資產(chǎn)作投資的， 應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；5.4 各方交付的出資額， 應由政府批準的會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。6企業(yè)向其它單位投出的資金，應按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資收益科目反映。7長期借款的利息支出， 應根據(jù)使用單位用款時間不同確認利息歸屬。利息支出的會計科目歸集，應按國家相關規(guī)定辦理。8年末應按應收帳款余額計提5的壞帳準備。四、貨幣資金及結

19、算資金的管理1庫存現(xiàn)金的管理1.1 現(xiàn)金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金。 不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。1.2 出納人員到銀行提取現(xiàn)金在伍萬元以上時，必須同時有兩個人前往辦理。1.3 凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。1.4 現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金； 出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；1000 元以下的零星開支等。1.5 差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額 按“車費（住宿費生活補助）×出差天數(shù)”+其他事由借款計算申請借款金額 。1.6

20、 一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。2銀行存款的管理2.1 銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。2.2 銀行帳戶的帳號必須保密， 非因業(yè)務需要不準外泄。 各子公司在銀行開戶需將開戶情況報集團財務管理部備案。2.3 銀行帳戶印鑒為三個，并實行分管并用制；即：財務章由財務負責人保管，另外二個印鑒由出納和會計分別保管。印鑒保管人出差時由人事行政部公章管理人員代管，并辦理相關交接手續(xù)，但嚴禁一人統(tǒng)一保管使用全部印鑒。2.4 集團和集團母公司所屬全資開發(fā)子公司開立網(wǎng)上銀行，各全資開發(fā)子公

21、司資金實行收支兩條線，建立收款專戶，將收款與付款的賬戶相互分離。（合資公司收支兩條線的銀行管理系統(tǒng)不納入集團公司的系統(tǒng)）。收入的款項必須全部進入該收款賬戶；同時設立10 萬元的基準額度，賬戶余額達到10 萬元以上時，自動將款項轉入集團公司的網(wǎng)上銀行賬戶。集團公司財務管理部按照子公司每周資金預算，每周一將資金劃轉到子公司付款專戶；子公司遇到特殊情況需要增加資金的，必須將經(jīng)過子公司經(jīng)辦人員、部門負責人、總經(jīng)理審核簽字的資金增用說明傳真到集團財務管理部，集團財務管理部方能辦理資金劃轉。集團公司網(wǎng)上銀行劃款到子公司， 由集團公司出納根據(jù)經(jīng)審批后的子公司每周資金計劃和增量資金計劃、與資金部經(jīng)理共同在網(wǎng)上

22、銀行操作劃款，網(wǎng)上銀行劃款只限于在本集團所屬公司內(nèi)使用、在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中設定。2.5 銀行支票的使用規(guī)定：業(yè)務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑支票領用審批單， 經(jīng)相關領導及經(jīng)辦人簽字，寫明收款單位、用途、金額、日期；審批權限按照各單位報銷及借款管理制度的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)支票領用審批單，出納才能簽發(fā)銀行支票；簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等內(nèi)容。因特殊情況無法確定金額的，也必須注明限定金額，即在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”同時在用途欄用大寫數(shù)字注明限定金額。財務負責人在為支票蓋章時，必須填寫“支票、電匯單使用登記表”并由經(jīng)辦人員簽字。業(yè)務人員收到支票應及時到財務部辦理

23、入帳手續(xù)。借出支票后， 必須在柒日內(nèi)報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應用書面報告說明原因，由部門負責人、分管財務的副總經(jīng)理簽字后交到財務部，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。支票報銷是必須附發(fā)票和相關單據(jù)。2.6 集團公司、各子公司的銷售收入（營業(yè)收入）只能在本公司的銀行帳戶進帳，不得將銷售收入記入關聯(lián)公司。2.7 財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑合同付款審批單、費用報銷單等手續(xù)辦理。合同付款審批單、費用報銷單應附在記帳憑證后作為附件。合同付款審批單、費用報銷單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。同一項目（含同一貿(mào)易）應按合同總額報批，不準為逃避

24、審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務人員有權拒絕付款。2.8 根據(jù)已獲批準簽訂的合同， 注意合同規(guī)定的付款期限， 不得提前支付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。2.9 嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。2.10 嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。2.11 有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。3應收款的管理3.1 應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應按照不同的應收

25、帳款或供應單位名稱設置明細。按戶設置預收帳款明細帳是管理好應收房款的重要方法。3.2 應收款明細帳調(diào)減必須要有董事長、集團公司財務總經(jīng)理書面批準。3.3 建立應收款內(nèi)部管理報告制度。收銀員在每月 20日前對上月帳中的應收帳款進行清理, 并根據(jù)購銷合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收帳款帳齡分析, 并理出潛在核銷帳款交公司財務部負責人；收銀員應尋求銷售部配合，加緊對欠款業(yè)主進行催收。確實無法催收到的，應寫出書面報告交財務負責人與銷售部、業(yè)主服務中心和律師共同協(xié)商如何處理并報相關領導決定。公司出納在每月 10 日前對上月底的員工應收款進行清理, 對不按規(guī)定及時還款的員工通知人事行政部扣發(fā)當月工資，并通知

26、有關部門領導及時催收。3.4 嚴格管理預付帳款。預付帳款應按照規(guī)定程序和權限辦理；預付帳款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。3.5 房屋銷售應設置三級銷售明細帳， 每月與收銀軟件中收銀情況加以核對。銷售明細帳不允許以備查帳的形式出現(xiàn)。五、固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理1企業(yè)的單價在元以上，生產(chǎn)使用年限年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為大類：房屋及建筑物、機械設備、電子設備、運輸工具、其它設備。2企業(yè)的單價在100 元以上，使用年限6 個月以上非固定資產(chǎn)的勞動資料 , 為低值易耗品。3采購、保管及發(fā)放管理3.1 采購的審批權限及程序： 依照各公司的實際情況，在各公司

27、的付款、報銷及借款管理辦法中規(guī)定。3.2 申購程序申購部門合理確定申購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等情況，填寫物資采購申請單報人事行政部，由人事行政部負責報送審批。經(jīng)審批同意后，人事行政部進行采購。申請單由集團人事行政部統(tǒng)一制作，審批后復印一份， 申請單復印件留驗收人員保存?zhèn)洳椴⒌怯浳镔Y臺賬，申請單原件在費用報銷時作附件。3.3 采購執(zhí)行人事行政部必須指定物資采購人員，并報財務部備案。物資采購人員應掌握市場行情，多方詢價比較，保證采購物資的質(zhì)優(yōu)價廉。采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，明確購銷雙方權利義務，保障公司權益。3.4 驗收與發(fā)放人事行政部必須指定物資驗收、發(fā)放人員，報財務部備案。物資驗收、

28、發(fā)放人員負責：按照物資采購申購單、 購貨訂單、合同或辦公用品采購清單， 查驗規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量等，檢驗無誤后在物資發(fā)票上簽“已入庫”字樣并署名，作為入庫和報銷的依據(jù)。對不符合驗收條件，不予驗收入庫，并及時通知采購人員退貨和退回貨款；按照公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要， 負責物資的發(fā)放。 物資的發(fā)放必須由領用人或使用人簽收，明確耗用或保管的責任。建立健全物資收、發(fā)、存臺帳，逐筆記錄物資變動情況。4各類固定資產(chǎn)折舊年限為：4.1房屋及建筑物 35年年折舊率2.71%4.2機械設備10年年折舊率9.5%4.3電子設備5年年折舊率19%4.4運輸工具8年年折舊率11.88%4.5其它設備5年年折舊率19%固定

29、資產(chǎn)以計留殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按規(guī)定可以選用加速折舊法的，應加速折舊。5財務部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，財務部固定資產(chǎn)明細帳與物資管理部門（人事行政部）的固定資產(chǎn)臺帳應相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及集團內(nèi)部轉移等都要辦理會計手續(xù)。6購入的固定資產(chǎn)， 以購入價加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還包括關稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)應按投資協(xié)議約定的價格為原價。自建（制）的固定資產(chǎn)應及時辦理竣工結算手續(xù)。7固定資產(chǎn)必須每年盤點

30、一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。8固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應按規(guī)定間隔期進行，對于金額較大的實行預提大修理辦法。9閑置固定資產(chǎn)應定期向集團公司人事行政部報告，由集團公司實行統(tǒng)一調(diào)拔。10除建筑公司外的其他公司的低值易耗品采用一次性攤銷法，在領用時全部計入成本或費用，但必須通過“低值易耗

31、品”科目進行核算，并建立相應低值易耗品輔助帳，年終進行盤點。11固定資產(chǎn)、低值易耗品的報廢必須由使用部門提出申請，子公司報經(jīng)總經(jīng)理（集團公司報經(jīng)總裁）審批。對造成報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按集團公司處罰和賠償制度承擔賠付責任。六、存貨的管理1存貨的管理范圍包括：開發(fā)產(chǎn)品、在建工程、庫存商品、原材料、低值易耗品、包裝物等。2存貨計價：2.1 購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；對大宗材料的采購，必須實行招投標，由采購部門與相關領導和財務人員共同參加，根據(jù)相關手續(xù)和招投標記錄、采購合同支付貨款。2.2 自制的按

32、制造成本計價；2.3 委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；2.4 投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；2.5 盤盈的以同類存貨價值計價；2.6 接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔的費用計算，無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。3發(fā)出存貨的成本：選用加權平均法，并保持一致，不得隨意變更。4周轉使用的包裝物和材料、建筑公司的低值易耗品，可以按一次性攤銷或者分期攤銷。5存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應分別情況按規(guī)定權限及時處理。6存貨非常管理：6.1 做好存貨的市場行情預測工作，以便確定存貨的購銷計

33、劃；6.2 超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作；6.3 貶值的存貨應及時清理并恰當處理；七、成本費用及付款報銷管理1成本費用的核算原則及標準1.1 費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用， 無論其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算的除外）。1.2 雖在本期支付的費用， 但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤。遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。開辦費自營業(yè)之日起分期攤入管理費用，攤銷期一般為5 年。以經(jīng)營租

34、賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。1.3 正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經(jīng)手人的直屬上級為負責人）簽字。1.4 費用開支的標準1.4.1差旅費開支標準：項住宿標準市內(nèi)交通費伙食補助費目市職級內(nèi)市外市內(nèi)市外市內(nèi)市外區(qū)縣一特特般殊區(qū)縣級鄉(xiāng)不含主一般殊地地城鎮(zhèn)鎮(zhèn)城區(qū)地區(qū)地區(qū)區(qū)區(qū)管理級和總200250150503020405030監(jiān)級員工經(jīng)理級員工15020010025155304020其他員工10013080201052

35、03015備注：A特殊地區(qū)包括：首都、各省會城市、經(jīng)濟特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門）、沿海開放城市（大連、秦皇島、天津、煙臺、青島、連云港、南通、上海、寧波、溫州、福州、廣州、湛江、北海）。B凡出差費用報銷，一律填寫“差旅費用報銷單”，不得以“費用報銷單”代替。購置物品或其他非差旅費單據(jù)報銷仍然以“費用報銷單”填寫報銷。C員工職級按照集團公司相關文件標準執(zhí)行，其中：管理級包括集團總裁、集團副總裁、 A 類公司總經(jīng)理；總監(jiān)級包括集團中心總經(jīng)理、集團總監(jiān)、集團副總監(jiān)、 A 類公司副總經(jīng)理、 A 類公司總監(jiān)、 B 類公司總經(jīng)理、 B類公司副總經(jīng)理。D管理級員工出差，原則上住宿費按上述標準報銷，如情況

36、特殊，可上浮 80%，如情況十分特殊，必須超過上浮80的標準的，應事先經(jīng)上級領導審批后方可發(fā)生和報銷；總監(jiān)級員工出差，如情況特殊，最高可上浮2計提工會經(jīng)費， 嚴格控14按月計提應付福利30%；管理級、總監(jiān)級以外的其他級別員工一人出差到本市以外，住宿費用報銷標準在上表同級別的基礎上增加20%。E出差人員報銷的住宿費、交通費，必須憑足值、合法的票據(jù)方可報銷；生活補助費不需附票據(jù)，直接按照標準報銷。管理費用、銷售費用及工資總額的控制管理費用包括：員工福利、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、評估審計咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、開辦費攤銷、業(yè)

37、務招待費、會議費、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、董事會費等。集團總部、各子公司發(fā)生的管理費用，根據(jù)業(yè)務情況在審批后的預算總額內(nèi)報銷；如情況特殊，需超過預算總額時，必須寫專題報告，將新增預算交集團總部審批。管理費用的總額原則上不得超過銷售收入的 3%（含非銷售人員工資和集團公司管理費用分攤的部分） 。銷售費用包括市場推廣廣告宣傳費用、部門銷售業(yè)務提成、展場費、差旅費、模型費、租賃費、勞動保護費等，由總經(jīng)理根據(jù)已審批的預算總額在簽訂合同銷售收入的 2.5%3.5 以內(nèi)控制使用。辦公費：日常辦公用品應節(jié)約使用。福利費：遵照國家規(guī)定，按工資總額的費；參加中華全國總工會正式工會組織的公司

38、按制使用，不得超支。培訓費：各項目培訓，必須按合同中對培訓的規(guī)定事先編制費用預算，按預算開支，不許超預算。發(fā)生的培訓費用，直接計入“管理費用-職工教育經(jīng)費”會計科目。按集團公司和各子公司文件規(guī)定的報銷費用，如：員工通訊費、部門交流活動費用等，按照文件規(guī)定的標準進行報銷。其中部門交流活動費用的規(guī)定改為：經(jīng)費的標準、請領與保管標準：按部門的實際人數(shù)計發(fā)，每人每月標準為50 元。請領與保管：每月根據(jù)當月的標準金額，憑發(fā)票報銷領出。領出款項的保管由部門負責人指定的人員統(tǒng)一進行保管，并做流水帳，每一筆開支必須由負責人簽字審核，公司有關部門可對該費用的使用情況進行審計監(jiān)察。經(jīng)費的使用范圍及要求該項經(jīng)費專用

39、于公司范圍部門之間或部門內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)活動，不得用于其它方面的活動或發(fā)放給個人。各部門、中心的活動每季度不得少于一次。營銷策劃部及其它可以自主支配活動費用的部門，不報銷此項費用。本制度實施后，公司不再另行報銷各部門或部門間組織的旅游、會務、聚餐等活動的費用。2付款及報銷管理2.1 成本費用、固定資產(chǎn)、低值易耗品的付款及報銷審批權限及程序：依照各公司的實際情況，在各公司的付款、報銷及借款管理辦法中規(guī)定。2.2 報銷發(fā)票規(guī)范化： 報帳的發(fā)票應真實有效， 填寫必須符合財務核算要求，即要說明時間、單位、品名、數(shù)量、單價金額、制單人、大寫小寫相符，報銷人員應在發(fā)票上注明用途并署名（一般寫在發(fā)票背面的左上角

40、） ；若是采購材料、設施設備等發(fā)票，還應附采購清單，詳細寫明規(guī)格、型號、名稱、聯(lián)系電話、地址、數(shù)量、單價、金額、注明用于具體的施工項目，以便財務核算成本。對不符合要求的發(fā)票一律不予報銷，返回補填，直至符合要求；各種單據(jù)粘貼也必須規(guī)范、美觀，否則不予報銷。2.3 對審批人不在，但又必須支付的費用或款項，按以下方式處理：按照審批權限，部門負責人、財務負責人、副總經(jīng)理（含分管財務副總）、總經(jīng)理、副總裁、總裁之一因工作等原因不能親自簽字的，可以電話請示審批人，并須做好電話記錄和審批意見，按審批意見辦理。因董事長不在的情況， 應當?shù)玫蕉麻L的傳真審批意見（附在報銷單里），如不具備傳真條件的，可以電話請示

41、，做好董事長的電話審批意見記錄，按審批意見辦理。所有按電話審批意見辦理報銷或借款的，在審批人回公司后，由出納員立即補辦手續(xù)。對電話批示的報銷費用， 以下三人必須審批簽字方能支付：當事人（經(jīng)辦人）、當事人（經(jīng)辦人）分管領導、公司財務負責人。2.4 審批責任：會計、財務負責人、分管財務的領導對付款事項的票據(jù)合法性、公司文件制度合規(guī)性以及合同約定情況的審核負責；部門負責人、分管領導對付款事項的真實性、合理性的審核負責。2.5 經(jīng)檢查、審計發(fā)現(xiàn)有不實的情況（如虛報、假報、超支等），追究相關經(jīng)辦人員和審核審批人員的責任，并按集團公司制度進行處罰。2.6 財務人員、財務部門為有效履行會計監(jiān)督和會計復核的職

42、責，除財務費用、稅金、資產(chǎn)評估、報表審計、驗資等財務部自行發(fā)生的成本費用外，不得作為其他成本費用的經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門。2.7 為提高工作效率，各公司實行一周兩次報帳制度，即每周二、四為員工報帳、沖帳、對外付款的時間。2.8 凡簽訂合同且非一次性付清款項的經(jīng)濟業(yè)務，必須填寫“合同付款審批表”，按規(guī)定程序和審批權限進行審批后支付。并將每次結算的明細資料附后入帳。2.9 對付款時未按對方發(fā)票全額支付，有部分掛帳時的情況， 執(zhí)行以下操作流程和審核程序：操作流程：1合同付款：1.1 付款時我公司人員的操作：稽核會計復印此合同付款審批單，在此復印件上寫明此次發(fā)票金額、發(fā)票號碼、實際付款金額，并簽字確認；財務

43、負責人加蓋財務章，交對方單位保管。1.2 對方單位下次付款時，重新填寫合同付款審批單，后附的單據(jù)必須有但不僅限的是：經(jīng)我公司確認的上次合同付款審批單、對方單位的收款收據(jù)。對方單位的收據(jù)中可寫明：收款項目為上次開具發(fā)票的余款和上次發(fā)票的號碼。2未簽訂合同使用費用報銷單付款時，參照合同付款的操作流程執(zhí)行。審批程序：為簡化審批程序，同時實現(xiàn)經(jīng)辦部門和財務部門對合同執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)管和記錄，執(zhí)行以下規(guī)定：2.1 有審批權的領導明確寫明下次付款時間的情況：由經(jīng)辦人、稽核會計、財務負責人審核后支付。2.2 有審批權的領導未寫明下次付款時間的情況：按照報銷審批的程序重新審批。八、借款管理1為保障公司現(xiàn)金資產(chǎn)

44、，同時避免產(chǎn)生支付結算的法律糾紛，對符合現(xiàn)金支付范圍的經(jīng)濟業(yè)務方允許現(xiàn)金借款，其余一律使用銀行轉賬支付。2各公司借款審批權限及程序、員工借款總額限制按照各公司 付款、報銷及借款管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。3員工因私借款的應按時還款，如未按時還款的，財務部將通知人事行政部扣發(fā)其全部工資用于沖抵借款，至沖完為止；如董事長未批準還款時間的，財務部從借款之次月起將通知人事行政部在每月工資中除留500元生活費外，其余額全部用于歸還借款，至沖完為止。4審批人不在，但因特殊情況下須借款的，可先電話與審批人聯(lián)系，由出納員做好電話記錄，經(jīng)電話同意后可以先借款，但必須在事后2 日內(nèi)（審批人員在外地等原因除外）由出納員補辦

45、完審批手續(xù)。5員工在第二次借款時，財務部應對前項的借款予以扣回。應特殊情況下不扣的，由借款員工在借款審批單中寫明情況，經(jīng)總經(jīng)理（總裁）審批后方可不予扣回。6所借款項借款人發(fā)生丟失、被盜等情況，借款人應按期如數(shù)賠償，并承擔由此而造成的一切后果。7公司員工借款 （備用金借款除外） 應在辦完事 3 日內(nèi)報帳沖抵借款，嚴禁挪用公款，若辦完事3 日還沒有報帳沖抵借款的，在發(fā)放工資時用工資沖抵借款，直至沖抵完為止（如在辦完事3 日內(nèi)因特殊原因不能報帳沖抵的，按照各公司付款、報銷及借款管理辦法的規(guī)定審批后，方可不用工資抵扣）。8公司員工借款（包括備用金借款）在每年春節(jié)前必須全部歸還，否則按照挪用公款進行處罰

46、。如有特殊情況，必須按各公司的付款、報銷及借款管理辦法的規(guī)定審批后，方可延后歸還。9由于借款審批人超越權限審批借款、借款經(jīng)辦人超過借款總額限制借款、財務人員對應扣回的借款未扣回，給公司造成損失的，公司對相關責任人追究相應的賠償責任。10出納人員應建立個人借款明細臺帳，及時向本單位財務負責人匯報借款情況。11出納人員應建立領款情況明細帳，注明領款經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人、審批人，在每月初交上月領款情況一覽表給合資公司董事長或集團公司董事長審閱。九、籌資管理1籌資是集團公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證集團公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標的必要活動?；I資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制

47、定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。2籌資策略是集團公司為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定集團公司籌資效益最重要的因素，是集團公司籌資方法選擇和運用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映集團公司投資的要求。3公司籌資的評價準則：3.1 以“投”定“籌”： 公司投資是公司的各項需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動資金的需要，集團公司投資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略