行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

1、    行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策    摘 要：行政事業(yè)單位以行使國家職能和提供社會服務(wù)為使命，在國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著非常重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)時代的快速發(fā)展，對行政事業(yè)單位的管理水平、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理要求都越來越高。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位的管理工作至關(guān)重要，但在實(shí)施上仍存在一些問題。本文從闡述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題入手，如內(nèi)控意識薄弱、財(cái)務(wù)管理手段落后、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失等，進(jìn)一步分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在問題的原因，如會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)監(jiān)督工作薄弱等，最后對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出了相

2、應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；審計(jì)監(jiān)督隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的逐步開展，內(nèi)控體系的建設(shè)不夠健全、未形成統(tǒng)一化的管理狀態(tài)、內(nèi)部各部門間職責(zé)和分工的不明確、管理理念的薄弱等，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立缺乏有效的實(shí)施環(huán)境，最終制約了單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述（1）內(nèi)部控制的概念行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)活動的有效整合，將各部門通過財(cái)務(wù)紐帶緊密地聯(lián)系在一起，為領(lǐng)導(dǎo)的決策判斷提供幫助，對單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為形成約束和監(jiān)督，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（2）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性和特殊性構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體

3、系，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，采取公開監(jiān)督的方式，有利于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)；建立健全內(nèi)控管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，有利于提升財(cái)務(wù)管理力度，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性。（3）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性1.強(qiáng)化內(nèi)部流程控制通過制定完善的內(nèi)控制度，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系，全面梳理并加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，采取有效措施規(guī)范資金的使用，從而降低資金浪費(fèi)，提高資金使用效益，保障資金安全。2.規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行通過優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部

4、管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。3.提升會計(jì)信息質(zhì)量科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度的建立，能有效地調(diào)節(jié)和分配會計(jì)信息，優(yōu)化會計(jì)資源配置，提高會計(jì)工作效率，保障會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，促進(jìn)會計(jì)工作的有序開展。4.有效落實(shí)依法理財(cái)完善、規(guī)范的內(nèi)控制度體系，能有效地提高單位的內(nèi)部約束，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)監(jiān)督，對單位開展各項(xiàng)活動提供保障，促進(jìn)會計(jì)工作質(zhì)量和水平的提高。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題（1）內(nèi)控管理意識薄弱內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的控制意識，能夠確保內(nèi)控制度得以及時、完整的落實(shí)。有些行政事業(yè)單位目前對內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識還不夠，缺乏內(nèi)控管理意識，在日常工作開展中，對內(nèi)控制度甚至不了

5、解，缺乏完善的內(nèi)部控制管理理念。（2）財(cái)務(wù)管理手段落后財(cái)務(wù)管理信息化運(yùn)用單一，網(wǎng)絡(luò)化水平不高。行政事業(yè)單位目前在用的系統(tǒng)軟件條口較多，如預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、工程監(jiān)管系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件由各軟件開發(fā)商開發(fā)，出于各種原因，能實(shí)現(xiàn)有效共享的并不多，信息傳遞存在障礙，造成重復(fù)錄入，耗費(fèi)財(cái)務(wù)人員大量的時間和精力，從而降低了工作效率。（3）內(nèi)控管理人員缺乏行政事業(yè)單位基本未設(shè)立專門的內(nèi)控職能部門，內(nèi)控體系的建設(shè)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。因此財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控管理崗位和財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)執(zhí)行人員在設(shè)置上形成交叉，這種混淆的管理方式嚴(yán)重影響內(nèi)控

6、制度的執(zhí)行力度，破壞執(zhí)行環(huán)境。（4）預(yù)算控制意識欠缺預(yù)算控制是內(nèi)控制度的重要組成內(nèi)容，是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度最重要的控制手段之一。部門預(yù)算嚴(yán)格按程序編制，財(cái)政一般結(jié)合部門的上年收支情況、當(dāng)年財(cái)力狀況、單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)等審定批復(fù)預(yù)算，但各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中仍存在追加調(diào)整、超預(yù)算等現(xiàn)象，從而使部門預(yù)算執(zhí)行發(fā)生偏離，單位預(yù)算的超支形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（5）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)目前還處于摸索和完善階段，而對內(nèi)控制度的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管并未建立，加之單位的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)缺乏專業(yè)的審計(jì)技能，從而造成單位的內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到預(yù)期的效果。內(nèi)控制度的檢查評價制度并不完善，審計(jì)、監(jiān)察等部門均側(cè)重對

7、違法違紀(jì)行為的檢查，并沒有對單位內(nèi)控制度進(jìn)行專門關(guān)注及開展評價檢查。三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問題的原因（1）內(nèi)因1.會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，在崗位設(shè)置上有諸多不合理之處，部分單位由于編制人數(shù)不足，在財(cái)務(wù)崗位安排上仍存在一人身兼多職，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作權(quán)責(zé)不清，分工不明，極易對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作造成不利影響。2.人員素質(zhì)參差不齊行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控管理混淆，責(zé)任不明確，部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識缺乏，接受系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)不足，工作能力和業(yè)務(wù)水平也限制了內(nèi)控工作的開展。（2）外因1.、宣傳落實(shí)浮于表面內(nèi)部控制制度在整體落實(shí)過程中欠缺系統(tǒng)宣傳、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，

8、造成領(lǐng)導(dǎo)層面對制度缺乏足夠的認(rèn)識、操作層面對制度缺乏足夠的理解，加之沒有系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，都造成內(nèi)控制度的落實(shí)浮于表面的現(xiàn)象。2.審計(jì)監(jiān)督工作薄弱行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的紀(jì)檢審計(jì)部門，加強(qiáng)對單位的監(jiān)督、檢查、評價。很多單位中雖設(shè)置了相應(yīng)部門，但并沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，人員的專業(yè)素質(zhì)、思想覺悟以及崗位職責(zé)的不明確等，均造成其無法對單位開展的經(jīng)濟(jì)活動適時進(jìn)行監(jiān)督控制。四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議（1）提高內(nèi)控管理意識加大宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理工作的認(rèn)識，使單位內(nèi)部從上到下全體員工都能認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，并明確自己在內(nèi)控相關(guān)環(huán)節(jié)中承擔(dān)的責(zé)任。只有單位負(fù)責(zé)人增強(qiáng)了責(zé)

9、任意識和使命感，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，才能在單位內(nèi)部營造出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控的氛圍，保證內(nèi)控工作的有效開展。從思想上正確認(rèn)識了財(cái)務(wù)內(nèi)控與行政事業(yè)單位發(fā)展之間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善與落實(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。（2）完善內(nèi)控管理手段進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，推行制度管人，落實(shí)崗位責(zé)任，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，加大內(nèi)控信息化建設(shè)，對軟件開發(fā)進(jìn)行有效整合，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、決算管理等整合到統(tǒng)一的平臺，業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)活動形成融合、無縫對接。加強(qiáng)與財(cái)政部門、軟件公司的銜接與溝通，充分利用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢，提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接力度，做到共享數(shù)據(jù)信息，減少

10、財(cái)務(wù)人員的重復(fù)工作，提高工作效率。（3）落實(shí)崗位分離制度在內(nèi)控落實(shí)過程中，嚴(yán)格按照崗位分離的原則，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理工作分離，通過關(guān)鍵崗位的分設(shè)和職責(zé)的明確界定，確保單位在資產(chǎn)管理、物資采購、工程建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動中能夠保持財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，并通過重大經(jīng)濟(jì)事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)上的崗位分離，從而起到崗位相互牽制的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)與執(zhí)行。（4）加強(qiáng)預(yù)算全程管理預(yù)算管理對財(cái)務(wù)工作的有效控制有積極的作用，行政事業(yè)單位需進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理水平。單位的年度計(jì)劃要超前謀劃，預(yù)算編制應(yīng)盡量具體化、精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)核實(shí)具體的項(xiàng)目與計(jì)劃，減少不必要的開支，執(zhí)行過程中允許存在適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)

11、節(jié)，全員貫徹增強(qiáng)節(jié)約意識，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算的支出，從而對預(yù)算進(jìn)行有效的約束。（5）建立聯(lián)動工作機(jī)制紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等多部門達(dá)成共識，形成聯(lián)動工作機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況定期檢查或不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出整改建議。建立日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查、績效評價相結(jié)合的監(jiān)督制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督意識，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，并針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行定期測評，結(jié)合測評結(jié)果實(shí)行獎懲。五、總結(jié)隨著時代的快速發(fā)展，在新的經(jīng)濟(jì)政策形勢下，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理要求也越來越高。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高，單位要立足于自身的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，加速內(nèi)控制度的建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變觀念，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作、完善管理手段、加大信息化建設(shè)、增強(qiáng)創(chuàng)新意識、完善監(jiān)督機(jī)制，同時各相關(guān)人員要明確自身的崗位職責(zé)，提高責(zé)任意識和工作積極性，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度和執(zhí)行效率，從而提高行政事業(yè)單位的組織管理水平、提高公眾和社會的滿意度，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)1趙文平.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策初探j(luò).財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（14）：255-2552葛無兵.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對策j.財(cái)會