農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解

1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解?農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法?第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的 對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、效勞和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民 專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。鑒于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠 政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi) 容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：、增值稅增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè) 人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)?增值稅暫行 條例?規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17唏口 13%小規(guī)模納稅人的稅率為3%農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為從事銷(xiāo)售

2、貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等的單位，應(yīng)當(dāng)依法 繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)?增值稅暫行條例?、?財(cái)政部、國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?財(cái)稅202181號(hào)、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知?國(guó)稅函202175號(hào)、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知? 財(cái)稅2021 137號(hào)，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：一銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品, 免征增值稅。財(cái)稅202181號(hào)二向本社社員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。財(cái)稅202181 號(hào)三銷(xiāo)售飼料，可以享受13%勺增值稅優(yōu)惠稅率

3、?增值稅暫行條例?第二 條。除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。國(guó)稅函202175號(hào)四對(duì)以批發(fā)、零售方式銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。 蔬菜品種參照?蔬菜主要 品種目錄?。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工 的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。財(cái)稅2021137號(hào)此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅202181號(hào)注釋?zhuān)荷婕暗降馁M(fèi)用包括專(zhuān)業(yè)化分級(jí)費(fèi)支付合作社局部、科技輔導(dǎo)費(fèi) 和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合 伙企業(yè)除外征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?企業(yè)所得稅法

4、?規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為 25%符合條件的小型微利企業(yè)稅率為 20%國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率 為15%根據(jù)?財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)? 財(cái)農(nóng)便2021201號(hào)規(guī) 定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：一從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果 的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼 養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修 等 農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程，可以免征企業(yè)

5、所得稅。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例? 第八十六條二從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植 ；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸 養(yǎng)殖，減半征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條三企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班 工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。?新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第三十四條四企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育 保險(xiǎn)費(fèi)等根

6、本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支 付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范 圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。?新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第三十五條注釋?zhuān)荷婕暗降馁M(fèi)用包括育苗、專(zhuān)業(yè)化分級(jí)費(fèi)支付合作社局部、科技 輔導(dǎo)費(fèi)和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)。三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和 個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，營(yíng) 業(yè)稅稅目稅率依照?營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表?執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、 5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為 5%到 20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅暫行條例

7、?第八條規(guī)定，從事 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、 植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾 病防治工程，免征營(yíng)業(yè)稅。四、契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象， 向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一 個(gè)稅種。根據(jù)?契稅暫行條例?規(guī)定，契稅稅率為3%到 5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。根據(jù)?契稅暫行條例細(xì)那么? 財(cái)法字 199752號(hào)第十五條規(guī)定，承包荒 山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。五、印花稅印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、 營(yíng)業(yè)帳簿、 權(quán)利許 可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)

8、象的一個(gè)稅種。根據(jù)?印花稅暫行條例?規(guī)定，印花 稅稅率依照?印花稅稅目稅率表?確定，比例稅率為 0.05 %。到1%。，定額稅率按 件收取每件 5 元。根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知? 財(cái) 稅202181 號(hào) 、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知? 國(guó)稅地字198837號(hào)規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括： 一 與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同， 免征印花稅。 財(cái) 稅 202181 號(hào)二農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同， 免征印花稅。國(guó)稅地字198837號(hào)六、城市建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi) 稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。?城建稅暫行條例?第三條規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅*稅率7% 5% 1%七、教育附加稅教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為 計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。 ?征 收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定?。教育費(fèi)