建筑業(yè)增值稅納稅籌劃要點研究

1、    建筑業(yè)增值稅納稅籌劃要點研究    崔金平摘 要 一直以來，建筑業(yè)都繳納營業(yè)稅，自“營改增”實施后，建筑業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，這對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了較大影響?！盃I改增”的實施，使建筑企業(yè)面臨更大的生存壓力與發(fā)展壓力。因此，在當前“營改增”稅收政策實施的新環(huán)境下，建筑企業(yè)需要深入了解和分析新的稅收政策，做好稅收籌劃工作，努力提高稅收籌劃管理水平，制定切實可行的稅收籌劃方案，以此來實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效防范，全面提升企業(yè)的盈利水平，為建筑企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展奠定良好的基礎。關鍵詞 建筑企業(yè) 降本增效 營改增 納稅籌劃 研究一、建筑施工

2、企業(yè)稅務籌劃管理的現(xiàn)狀（一）企業(yè)管理者缺少稅收籌劃觀念我國建筑施工行業(yè)普遍存在“重業(yè)務、重技術(shù)而輕管理”的現(xiàn)狀，企業(yè)多數(shù)管理層由工程技術(shù)型或業(yè)務拓展型的人員擔任。對于稅務籌劃工作，他們大多表現(xiàn)為“不理解、不接納、不支持”的態(tài)度，企業(yè)稅收籌劃工作面臨巨大困難。（二）稅務籌劃工作基礎薄弱，稅務風險較高建筑施工企業(yè)在實施“營改增”前適用營業(yè)稅稅制體系，營業(yè)稅屬于價外稅且稅負率固定，企業(yè)稅收處理工作相對簡單，稅收負擔基本趨同。而實施“營改增”后，增值稅屬于價內(nèi)稅且采用抵扣計稅方式，在發(fā)票管理、稅額核算、申報繳納等方面的要求較以前更為嚴格。如果企業(yè)仍沿用以前的稅收管理模式，不但會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險

3、和沉重的稅收負擔，還會嚴重影響企業(yè)的競爭力和持續(xù)健康發(fā)展。（三）缺乏完整的稅務籌劃管理體系增值稅實施抵扣計稅方式，在建筑施工企業(yè)的經(jīng)營鏈條中涉及采購、分包、銷售、財務等多個業(yè)務模塊，如要進行稅務籌劃，需要各業(yè)務模塊進行充分的協(xié)調(diào)和配合，這就必須建立系統(tǒng)、全面的管理體系來規(guī)范各相關部門和崗位的工作。由于建筑施工企業(yè)實施“營改增”不久，稅務籌劃經(jīng)驗不足，無法及時建立稅務籌劃管理體系，這將給增值稅籌劃工作帶來不便。二、“營改增”對建筑企業(yè)納稅籌劃的影響（一）減輕了建筑企業(yè)的稅收負擔建筑企業(yè)涉及的領域非常廣泛，其中很多的項目還是分包給了一些小型的建筑公司，根據(jù)以往的營業(yè)稅計算方式，這些外包服務是不能進

4、行稅款抵扣的，但是改為增值稅之后，這些外包服務可以作為稅款抵扣。因此，“營改增”制度實施之后，也就使得很多的附屬公司逐漸分離出來，加速了企業(yè)的發(fā)展。（二）影響了建筑企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和類型“營改增”實施之后，建筑企業(yè)財務報表中的損益表中“主營業(yè)務收入”中的一項含稅收入額度就變成了納稅之后的收入額度。與營業(yè)稅算法不同，建筑企業(yè)的主要產(chǎn)品收入減少非常多，但是企業(yè)的綜合收益有了大幅提升?！盃I改增”實施之后，損益表中不再出現(xiàn)增值稅項目。這些變動都使得房地產(chǎn)企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)信息有了較大的改變。（三）提高了資金的有效利用率“營改增”實施之后，很多企業(yè)的稅負明顯降低，這樣一來，建筑企業(yè)就可以利用節(jié)約的

5、資金進行投資或者是擴大自己的規(guī)模。對于建筑工程企業(yè)來說，要想實現(xiàn)自身發(fā)展，首先應該提高技術(shù)水平以及改善施工設備，因此可以利用這些資金來引進高端技術(shù)人才，做好設備的全面維修和管理，將籌劃工作的作用發(fā)揮出來。三、“營改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃的策略（一）加強對稅收政策的理解，靈活制定稅收規(guī)劃長期以來，建筑企業(yè)征收的都是營業(yè)稅，“營改增”后，建筑企業(yè)改征增值稅，這給建筑企業(yè)財務管理人員帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。由于建筑企業(yè)財務人員對增值稅管理工作缺乏足夠的認識，而且在業(yè)務和操作技巧方面缺乏靈活性。因此，建筑企業(yè)需要做好財務人員關于增值稅業(yè)務的培訓工作，使財務人員能夠深入了解“營改增”的稅收政策，掌握稅收管理的

6、方法和技巧。在日常工作中及時與地方稅務部門溝通，重視信息共享，增進彼此之間的信任，制定靈活、合理的稅收規(guī)劃，保證建筑企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性。（二）審慎報價相較于營業(yè)稅的價內(nèi)稅來講，增值稅作為價外稅，如果其在招投標過程中報價保持不變，在扣除增值稅銷項稅額后的營業(yè)收入必然會減少。在這種情況下，建筑企業(yè)為了保證自身的經(jīng)濟效益，必然會在招投標過程中適當提高投標的價格。這就需要建筑企業(yè)保持審慎報價，掌握好尺度，通過適當提高投標價格后，在爭取競標成功的同時，保證企業(yè)的收入和利益。因此，在具體實施過程中，建筑企業(yè)可以適當調(diào)整原有報價模式，盡可能實現(xiàn)稅負的轉(zhuǎn)嫁，即采用“不含稅價+稅金”的報價模式，這需要建

7、筑企業(yè)具有較強的轉(zhuǎn)嫁稅負的能力。當前，產(chǎn)業(yè)鏈上游的企業(yè)及規(guī)模較大的企業(yè)具有較強的競爭力，稅負轉(zhuǎn)嫁能力也比較強。（三）加強供應商管理，充分挖掘進項稅抵扣環(huán)節(jié)建筑企業(yè)進項稅額的多少將直接影響企業(yè)可抵扣的進項稅收額度，建筑企業(yè)的進項稅額與企業(yè)的成本有直接關系。所以，建筑企業(yè)要提高進項稅額的抵扣率，必須先在成本管理上下功夫。供應商作為成本管理的重要內(nèi)容和對象，首先應當規(guī)范為建筑企業(yè)提供原材料、勞動力以及服務的供應商，要認真核實納稅人身份，并確定其所能提供的發(fā)票種類，同時根據(jù)以上信息篩選出適合建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的供應商。此外，建筑企業(yè)還應當按照供應商提供的信息資料，建立相關的數(shù)據(jù)信息庫。這個信息庫可以幫助

8、建筑企業(yè)實現(xiàn)對供應商的規(guī)范化管理，從而使建筑企業(yè)的進項稅額實現(xiàn)最大的抵扣程度。通過金融企業(yè)對供應商的規(guī)范化管理，增強企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性，建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益也會因此得到提升。（四）加強現(xiàn)金流的管理當前，建筑企業(yè)工程款回收滯后是普遍存在的問題，這也使建筑企業(yè)一直處于資金緊張的狀態(tài)。在“營改增”后，更加劇了建筑企業(yè)資金鏈緊張的情況，建筑企業(yè)面臨更大的支付壓力。因此，建筑企業(yè)要加強資金重審工作，制定切實可行的資金策略和計劃，確保企業(yè)現(xiàn)金流的正常，進一步緩解企業(yè)的支付壓力。謹慎選擇要承接的工程項目，盡量不承接存在較大資金回收風險的項目，同時也要加強工程款的催收力度。此外，建筑企業(yè)還要積極協(xié)調(diào)工程

9、結(jié)算進度，巧妙利用納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，合理核算工程結(jié)算收入，避免提前繳稅和當期超額納稅情況，實現(xiàn)稅金的充分抵扣。（五）合理運用納稅籌劃手段，減少“營改增”對企業(yè)稅負的負面影響施工企業(yè)應該根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模和進項抵扣情況，選擇合理的納稅人身份。相較而言，建筑企業(yè)實行“營改增”后，小規(guī)模納稅人能夠比一般納稅人獲得更多的稅負減輕。因此，施工企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模并不大和進項抵扣并不多的情況下，可以選擇小規(guī)模納稅人身份，以達到合理避稅的效果。同時，企業(yè)也可以相應調(diào)整增值稅完稅時間的選擇，最大限度地提高資金的使用效率。四、結(jié)語在“營改增”的背景下，企業(yè)要想在競爭如此激烈的市場中獲得一席之地，就應該全面培養(yǎng)財務人員，提高專業(yè)素質(zhì)水平