CPA審計(jì)學(xué)第8章作業(yè)(答案)

1、第八章 審計(jì)計(jì)劃參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案 D解析 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始之后進(jìn)行的。參考教材p157。答案 B管理層進(jìn)行溝通， 以免損并不屬于具體審計(jì)計(jì)劃中解析 具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、 害審計(jì)工作的有效性。參考教材P161。3答案 C解析 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的， 的內(nèi)容。4答案 C解析選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾；選項(xiàng) C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；選項(xiàng) D應(yīng)是計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi) 始之后的工作。5答案 D解析 對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、 監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模 和復(fù)雜程度； 審計(jì)領(lǐng)域；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行審計(jì)工作

2、的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 參考教材 P165。6答案 C解析 選項(xiàng) C 信息技術(shù)的影響是在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲 得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況。參考教材p161。7答案 D解析 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié) 果成反向關(guān)系。 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低； 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。參考教材p168。、多項(xiàng)選擇題1答案 ABC解析 參見(jiàn)教材 p157。2答案 CD解析 如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更

3、是合理的，所以選項(xiàng) AB 不正確。參考教材 P159。3答案 ABD解析 選項(xiàng) C 屬于計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、 時(shí)間安排時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。 參考教材 p162。4答案 AD解析選項(xiàng)B,按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以和被審計(jì)單位有 關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；選項(xiàng)C,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì) 業(yè)務(wù)。5 答案 ABCD解析 見(jiàn)教材 160 頁(yè)。6 答案 ABCD解析 參考教材 P162 頁(yè)。7 答案 ABD解析選項(xiàng)A，外幣業(yè)務(wù)的核算方法以及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法也是

4、確定審計(jì)范圍時(shí) 需要考慮的因素；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書(shū)一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后， 在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前， 與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù) 約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)， 簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)， 以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分 歧.而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一 般都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。8 答案 ABCD解析 參考教材 p161。9 答案 BCDp163。解析 審計(jì)方向是制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的。參考教材10答案 AB解析選項(xiàng)A樣本量越大，抽樣

5、風(fēng)險(xiǎn)越小，選項(xiàng)B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。11 答案 ABCD12 答案 ABC解析 D 中的“被審計(jì)單位管理層或治理層 ”應(yīng)改為 “財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 ”。13 答案 ACD解析 通常情況下，被審計(jì)單位規(guī)模越大，確定的重要性水平也會(huì)越高。14 答案 BCD解析選項(xiàng)A，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這 些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。15 答案 BC解析 選項(xiàng) AD 均屬于 “已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) ”。參考教材 P172。16 答案 AD17 答案 AC解析 選項(xiàng) B 是當(dāng)已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師采取的 措施之一；選項(xiàng) D 不合適，只有當(dāng)被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍 的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材 p174。18 答案 ABC解析 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié) 果成反向關(guān)系。 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低； 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。19 答案 BD解析 從概念可以看出，檢查風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)AC 錯(cuò)誤。參考教材 p168。20答案 ACD解析選項(xiàng)A ,如擬信賴內(nèi)控并且執(zhí)行控制測(cè)試是經(jīng)濟(jì)的

7、，則應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，但實(shí)施控制 測(cè)試并不能使控制風(fēng)險(xiǎn)有任何降低。 因?yàn)榭刂骑L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變， 只 能進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，以便確定相應(yīng)對(duì)策；選項(xiàng)C,如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在性質(zhì)上不重要， 金額總計(jì)不超過(guò)重要性水平， 則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不大， 仍然可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì) 報(bào)告；選項(xiàng)D，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃結(jié)合進(jìn)行，可能 會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果。三、簡(jiǎn)答題1答案（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍； 需要修改約定條款或增加特別條款； 高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)； 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化； 法律法規(guī)

8、的規(guī)定； 管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。（2）三個(gè)主要目的：第一，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；第二，確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；第三，確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān) 系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； 二是評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況； 三是及時(shí) 簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2答案 制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。 （1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃， 并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 （ 1 分）值得注意的是，雖然編制總體審計(jì)策略的過(guò) 程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前， 但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)并不是孤立、不連續(xù)的過(guò)程， 而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定。（1 分）對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序， 并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容， 作出 是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。 （ 1 分）因此， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果， 對(duì)