高校內(nèi)部審計概述(共78頁).doc

1、內(nèi)部審計實務(wù)指南第 4 號-高校內(nèi)部審計第一章總則 第一條 為了規(guī)范高校內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則與具體準則制定本指南。 第二條 本指南所稱高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標的實現(xiàn)。 第三條 高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。 第四條 高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2。內(nèi)部審計隊伍

2、應(yīng)由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。 第五條 高校內(nèi)部審計應(yīng)遵循以下原則： （一）高校內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注學(xué)校資源，對本單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績效的過程和結(jié)果進行審計。 （二）高校內(nèi)部審計應(yīng)堅持業(yè)務(wù)活動審查與財務(wù)活動審查相結(jié)合，運用業(yè)務(wù)入手審計方法，開展財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合的綜合管理審計。 （三）高校內(nèi)部審計應(yīng)堅持審計控制與審計評價相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)特點，采取事前審計、事中審計、事后審計等方式組織審計業(yè)務(wù)。 （四）高校內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計資源狀況，把握總體、突出重點，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)戰(zhàn)略

3、。 （五）高校內(nèi)部審計應(yīng)著眼于促進問題解決，立足于促進機制建設(shè)，通過與相關(guān)部門合作促進學(xué)校事業(yè)發(fā)展。 第六條 高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強審計質(zhì)量控制，定期接受各級教育行政主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)對所屬高校內(nèi)部審計工作進行的質(zhì)量評估。 第七條 本指南適用于高校的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動，其他教育部門和單位可以參照執(zhí)行。第二章內(nèi)部控制審計第一節(jié)一般原則 第八條 本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。 第九條 本指南

4、所稱內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為了促進完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。 第十條 本指南所稱內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價。 第十一條被審計單位的各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計主要圍繞這些要素來進行。 第十二條 在開展內(nèi)部控制審計時，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以對單位內(nèi)部控制進行全面審計與評價，也可以對單位內(nèi)部控制的

5、組成部分進行審計與評價。 第十三條 開展內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)遵循以下原則與方法。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進推動內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計對象，審計目標和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計工作的質(zhì)量和審計資源的有效配置。 第十四條內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評估的開展，促進完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。第二節(jié)控制自我評估的應(yīng)用 第十五條 控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織

6、相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。第十六條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應(yīng)適當應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。 第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當制定控制自我評估計劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。 第十八條 內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容： （一）確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風(fēng)險； （二）評估組織內(nèi)部控制的適當性、合法性及有效性； （三）

7、確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)； （四）評估組織非正式的控制及其有效性； （五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。 第十九條 內(nèi)部審計人員在應(yīng)用控制自我評估法時，一般包括以下主要程序： （一）制訂控制自我評估的計劃； （二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進行事先溝通和交流； （三）確定控制自我評估的時間與方法； （四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估； （五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作； （六）在控制自我評估過程結(jié)束后，及時反饋并提交控制自我評估報告。第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)用控制自我評估法時，應(yīng)當根

8、據(jù)部門或單位特點、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒??？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。 （一）專題討論會是指內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法。 （二）問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。 （三）管理分析法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中

9、，并據(jù)此提出改進內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報告。第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當將控制自我評估報告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。必要時，也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便其及時采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。第三節(jié)教學(xué)管理內(nèi)部控制審計 第二十三條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險、保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進行的分析、測試和評價活動。 第二十四條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有： （一）學(xué)校教務(wù)部門、招生部

10、門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖，部門職責，崗位職責及工作手冊； （二）各類教學(xué)管理規(guī)章制度，包括招生、教學(xué)實驗基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費管理等方面規(guī)章制度；（三）收費許可證，涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項收費項目、收費標準及審批文件； （四）各類學(xué)生招生計劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標準，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報告； （五）教學(xué)實驗基地及教學(xué)中心可行性論證，建設(shè)標準，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報告； （六）校際交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報告； （七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計文檔，升級文

11、檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程； （八）在校生名單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單； （九）助學(xué)金、助研費、助教費發(fā)放名冊及審批文件； （十）教學(xué)管理經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料； （十一）其他有關(guān)資料。 第二十五條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：（一）教學(xué)管理的控制環(huán)境 1、是否建立“三重一大”事項集體決策機制并形成相關(guān)記錄； 2、管理層的分工是否明確，是否嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹教學(xué)廉政責任制，是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀守法思想，并制訂了懲防措施； 4、教學(xué)管理內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置是否合理，

12、部門職責及崗位職責是否明確，不相容的職責是否進行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進行處理，處理流程是否清晰； 5、各項教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎懲措施是否得當； 6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進行招聘和培訓(xùn)； 7、考核激勵機制是否切實可行，是否嚴格執(zhí)行此考核激勵機制； 8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行，并得到有效執(zhí)行。（二）教學(xué)管理的風(fēng)險管理 1、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標，風(fēng)險管理目標是否明確并切實可行； 2、是否采取措施加強對亂辦班、亂收費、亂發(fā)證進行管理； 3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險的考慮是否全面； 4、是否

13、建立風(fēng)險預(yù)警機制或風(fēng)險預(yù)案，對風(fēng)險的管理是否靈活有效。（三）教學(xué)管理的控制活動 1、招生 （1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時間和方式發(fā)布招生廣告； （2）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批，內(nèi)容是否清楚，有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假陳述； （3）是否采用委托招生方式，是否簽訂委托招生協(xié)議，委托招生協(xié)議是否報學(xué)校主管部門審批，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確； （4）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款，是否規(guī)定了招生達不到最低人數(shù)時的處理措施； （5）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費用，費用的調(diào)整是否補充簽訂相關(guān)協(xié)議； （6）是否存在自主招生模式，是否有自主招生方案

14、，自主招生計劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標準，是否嚴格按自主招生標準執(zhí)行； （7）是否組織招生入學(xué)考試，是否收取報名費、考務(wù)費，是否按規(guī)定的標準收取，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理； （8）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點招現(xiàn)象； （9）招生過程中是否收費相關(guān)費用，收費標準是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 2、教學(xué)實驗基地建設(shè) （1）對教學(xué)實驗基地建設(shè)是否進行可行性研究； （2）教學(xué)實驗基地建設(shè)目標是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略； （3）設(shè)立教學(xué)實驗基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準； （4）是否簽訂教學(xué)實驗基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的

15、責權(quán)利是否明確； （5）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批，到期的合同是否及時進行續(xù)訂，對變化了的情況是否及時對協(xié)議進行修改； （6）是否建立了教學(xué)實驗基地考核指標，是否對教學(xué)實驗基地進行定期考核，對考核不合格的實驗基地是否有相應(yīng)的處理措施； （7）實驗基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)； （8）是否按協(xié)議的約定足額從實驗基地收取相關(guān)費用。 3、校際交流 （1）校際交流單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標，目的是否明確； （2）是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)； （3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題； （4）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項目及實

16、施措施，交流項目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策； （5）交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決； （6）交流是否收取相關(guān)費用，費用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 4、合作辦學(xué) （1）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機構(gòu)，合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理； （2）是否簽訂合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過審批，合作雙方的責權(quán)利是否明確； （3）合作辦學(xué)的主體資格是否明確，是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)主管部門審批時是否嚴格按標準審批； （4）合作辦學(xué)的收費標準是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否存在低價競爭現(xiàn)象，是否規(guī)定了最低收

17、費標準； （5）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費收入是否全額上交學(xué)校，并開具正式票據(jù)； （6）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價款； （7）合作辦學(xué)雙方費用的分攤是否明確，是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象； （8）是否存在未繳學(xué)費學(xué)生，免繳學(xué)費是否經(jīng)過適當?shù)膶徟欠裰朴喠诉m當?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費； （9）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理； （10）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)； （11）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否及時對相關(guān)檔案進行整理，是否對盈虧狀況進行分析。 5、證書管理 （1）證書的發(fā)放是否實行歸口管理，不具

18、備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書； （2）空白證書是否連續(xù)編號，是否由專人進行管理，是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細賬； （3）證書發(fā)放是否由專人進行審核，審核流程是否清晰，審核重點內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書是否登記備查； （4）證書發(fā)放時是否核對收費情況，欠繳費用的學(xué)生是否落實了還款措施，免繳費用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)； （5）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況，是否將證書發(fā)放給未完成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生； （6）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費用，收費標準是否經(jīng)過審批，所收取的費用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 6、助學(xué)、助教、助研管理 （1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實施辦法，國家

19、的相關(guān)政策是否得到有效落實； （2）是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃，是否制訂資助對象分配方案； （3）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標準是否明確，是否按此標準執(zhí)行； （4）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進行審核，審核的標準與程序是否明確； （5）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示，是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進行處理，公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準； （6）資助的資金是否落實到位，是否足額及時發(fā)放到受資助學(xué)生； （7）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時更新； （8）是否對受資助學(xué)生定期不定期進行評估，對不具備資助標準的學(xué)生是否按規(guī)定程序取消資助； （9）資助過程中

20、是否收取相關(guān)費用，收費標準是否得到批準，收取的費用是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 7、教學(xué)經(jīng)費管理 （1）是否有收費許可證，是否將收費許可證進行公示，并嚴格按照收費許可證上列明的收費范圍和標準收取相關(guān)費用； （2）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費，收取重修費、專升本費、轉(zhuǎn)專業(yè)費及旁聽費，輔修費等費用； （3）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費、上機費及教材代辦費，收取代辦費的過程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項代辦費用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （4）是否以進價向?qū)W生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價； （5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?，是否對以定向下?lián)軐?/p>

21、款的學(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費； （6）教學(xué)經(jīng)費是否實行預(yù)算管理，是否嚴格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批； （7）教學(xué)管理過程中收取的各項收入是否在校系二級進行分配，分配標準是否明確； （8）在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實驗室設(shè)備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （9）是否取得教學(xué)捐贈錢物，有無捐贈協(xié)議，專項捐贈的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實物是否已辦理過戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理； （10）教學(xué)支出中有無專項支出，支出范圍及標準是否明確，單位是否嚴格按規(guī)定的范圍與標準執(zhí)行，教學(xué)支出項目核算是否準確

22、，教學(xué)活動支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進行了合理分攤； （11）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享，財務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費收繳情況進行核對與分析，并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費及時進行追繳，確保學(xué)生收費收入的真實與完整。（四）教學(xué)管理的信息與溝通 1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整； 2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進行修訂； 3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個信息系統(tǒng)是否進行數(shù)據(jù)共享； 4、各項信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定； 5、學(xué)

23、生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員； 6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進行公告。（五）教學(xué)管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進行評估； 2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進，并對改進的內(nèi)容進一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進一步改進，形成一種良性循環(huán)機制； 4、是否將財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實到位。 第二十六條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計主要采

24、用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費收支會計資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進行了解和測試。 第二十七條 通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員在審計報告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進措施。第四節(jié)科研管理內(nèi)部控制審計 第二十八條科研管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學(xué)?？蒲匈Y金（包括橫向科研和縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益，而對學(xué)校科研

25、管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進行的分析、測試和評價活動。 第二十九條科研管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有： （一）科研管理機構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責、工作手冊； （二）科研申報、立項、實施、結(jié)題等制度或程序性文件； （三）各類科研經(jīng)費管理制度； （四）科技合同管理制度； （五）科技成果鑒定、驗收（評審）、獎勵制度； （六）知識產(chǎn)權(quán)管理制度； （七）科研經(jīng)費收支報表、賬簿、憑證等會計資料； （八）各類科研項目檔案，包括申報文件、合同書（任務(wù)書）、實施過程記錄、科研成果文件等等； （九）其他有關(guān)資料。 第三十條科研管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：（一）科研管理的控制環(huán)境 1、學(xué)校是否有明確的

26、中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標，并有具體可行的操作計劃； 2、管理層的分工是否明確，是否嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹科研廉政責任制，是否在科研管理過程中貫徹遵紀守法思想，并制訂了懲防措施； 4、科研管理機構(gòu)職責是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責劃分是否合理； 5、科研管理機構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責，是否勝任； 6、科研管理機構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉； 7、是否依照有關(guān)程

27、序?qū)T工進行招聘和培訓(xùn)； 8、各項科研管理規(guī)章制度是否健全，獎懲措施是否得當； 9、學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進行檢查評估，成效如何； 10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評價信息系統(tǒng)； 11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行，并得到有效執(zhí)行。（二）科研管理的風(fēng)險管理 1、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標，風(fēng)險管理目標是否明確并切實可行； 2、是否采取措施加強對隨意編報科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費進行管理； 3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險的考慮是否全

28、面； 4、是否建立風(fēng)險預(yù)警機制或風(fēng)險預(yù)案，對風(fēng)險的管理是否靈活有效。（三）科研管理的控制活動 1、合作 （1）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施； （2）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責權(quán)利是否明確； （3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批； （4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機制，是否對科研合作各方的科研進度進行協(xié)調(diào)； （5）對外科研合作撥款是否嚴格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)； （6）是否收取科研合作費用，科研費用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行； （7）科研合作經(jīng)費支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，科研經(jīng)費支出是否與其他支出相區(qū)別。 2、項目調(diào)整 （1）是否制訂項目調(diào)整審批流程，該

29、流程是否切實可行； （2）項目的調(diào)整是否有充足的理由，是否得到原審批機關(guān)的批準； （3）項目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存； （4）項目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實； （5）項目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進行了處理。 3、基地建設(shè) （1）學(xué)校成立科研機構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情況如何； （2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標相適應(yīng)的實驗室重點建設(shè)計劃；是否制定重點建設(shè)實驗室的申請、遴選、審批制度，是否有建設(shè)經(jīng)費的使用和管理辦法、建設(shè)驗收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何； （3）擬進行的實驗室重點建設(shè)項目是

30、否經(jīng)過可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費、房屋及水電等資源保障是否充分； （4）學(xué)校是否有檢查和評估實驗室等各類科研機構(gòu)的制度或措施，明確評估標準、辦法和程序；執(zhí)行情況如何； （5）學(xué)校是否有實驗室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類實驗室是否有適當?shù)膶嶒灱夹g(shù)人員管理儀器設(shè)備，各類儀器設(shè)備的管理責任是否落實到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益的管理評價辦法，執(zhí)行情況如何；是否有機構(gòu)負責儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何； （6）國家、部級重點實驗室是否有相對獨立的人事權(quán)和財務(wù)權(quán)，制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費、課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會、學(xué)術(shù)委員會等機構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負責

31、制，并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書； （7）學(xué)校是否按建設(shè)項目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點實驗室的建設(shè)配套資金和必要的運行費用；其建設(shè)經(jīng)費是否按規(guī)定主要用于先進儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財務(wù)管理制度是否健全，財務(wù)機構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。 4、驗收 （1）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴格按程序和要求執(zhí)行； （2）按照制度規(guī)定需要進行成果鑒定或驗收（評審）的科研項目，科研管理機構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗收（評審）

32、；（3）項目結(jié)束后，項目負責人是否及時向科研管理機構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗收報告（評審文件）； （4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報告，并報科研管理機構(gòu)備案；結(jié)題報告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機構(gòu)和學(xué)校法人印章； （5）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項目，科研管理機構(gòu)能否及時歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進行了認真審查、核實；項目所有的實驗報告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備； （6）驗收結(jié)束后的科研項目資金是否按規(guī)定進行處理，是否按規(guī)定進行

33、上繳，是否作為發(fā)展基金補充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結(jié)余資金發(fā)放獎金津貼現(xiàn)象。 5、成果管理 （1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何； （2）科研管理機構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準； （3）學(xué)校是否有完善的科研成果獎勵制度，詳細規(guī)定申報條件、申報程序和評審辦法，執(zhí)行情況如何； （4）學(xué)校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)

34、、制度的規(guī)定； （5）項目負責人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時向科研管理機構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機構(gòu)是否對其提供的材料進行嚴格審查，可申請專利的及時申請專利，不宜申請專利的采取措施保護； （6）學(xué)校下屬單位對外進行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機構(gòu)審查，并報學(xué)校批準；校內(nèi)單位與外單位或個人開展合作科研，涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一核算與管理； （7）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利，登記非職務(wù)計算機軟件，進行非職務(wù)

35、知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機構(gòu)申報，科研管理機構(gòu)是否予以認真審查； （8）學(xué)校是否有促進科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；（9）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時獲得申報科技成果獎勵的信息，并及時使校內(nèi)相關(guān)單位和個人知悉； （10）申報獎勵的成果是否已經(jīng)鑒定或驗收，是否已在科研管理機構(gòu)登記；獎勵申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見，經(jīng)科研管理機構(gòu)審批，由科研管理機構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報； （11）學(xué)校所屬單位或個人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)，泄露學(xué)校技術(shù)秘密，學(xué)校是否制定處罰措施，執(zhí)行情況如何； （12）學(xué)校是否設(shè)置有專門用途的專利基

36、金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進行使用。 6、科研經(jīng)費管理 （1）所有科研項目經(jīng)費是否都統(tǒng)一在財務(wù)機構(gòu)管理，且按項目設(shè)立專門賬號或明細科目進行收支核算； （2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費到賬通知憑證，在科研管理機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)、項目所在單位及項目負責人之間流轉(zhuǎn)，確認、證明和記錄已進賬的科研經(jīng)費；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號； （3）科研經(jīng)費不按規(guī)定及時到賬的，科研管理機構(gòu)是否積極組織項目負責人進行協(xié)調(diào)；需要學(xué)校配套資金的項目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金； （4）財務(wù)機構(gòu)能否提供各項目經(jīng)費具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機構(gòu)、項目所在單位提供科研項目經(jīng)費收支情況的報告； （5）科

37、研經(jīng)費支出是否經(jīng)項目負責人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準；重大、特殊科研經(jīng)費支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否按規(guī)定經(jīng)項目所在單位、科研管理機構(gòu)和財務(wù)機構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否有合理理由，并有合同等有效財務(wù)憑據(jù)； （6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費管理辦法，對從各類科研經(jīng)費中提取管理費、條件占用費，支出固定資產(chǎn)購置費、人員費等進行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費中提取管理費、條件占用費的辦法是否符合國家的規(guī)定； （7）科研經(jīng)費是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出； （8）用科研經(jīng)費

38、購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對方的確認，無損害學(xué)校利益的行為； （9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費不超預(yù)算； （10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計或內(nèi)部審計對各類科研經(jīng)費進行專門審計； （11）學(xué)校是否有科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確項目結(jié)賬時間和剩余經(jīng)費的用途，執(zhí)行情況如何； （12）所有結(jié)題項目的經(jīng)費決算報表是否都經(jīng)學(xué)校財務(wù)機構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計機構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審簽； （13）科研項目結(jié)題后，是否有書面文件通知財務(wù)機構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財務(wù)是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)。（四）科研管理的信息與溝通 1、重大決

39、策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整； 2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進行修訂； 3、是否有科研管理信息系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個信息系統(tǒng)是否進行數(shù)據(jù)共享； 4、各項信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定； 5、科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員； 6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進行信息公開。（五）科研管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進行評估； 2、評估的內(nèi)容

40、是否全面、充分并突出重點，評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進，并對改進的內(nèi)容進一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進一步改進，形成一種良性循環(huán)機制； 4、是否將財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見及時落實到位。 第三十一條科研管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費收支會計資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進行了解和測試。 第三十二條通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有

41、效運行做出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進措施。第五節(jié)財務(wù)管理內(nèi)部控制審計 第三十三條 財務(wù)管理內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學(xué)校財務(wù)信息的真實可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財務(wù)風(fēng)險、保證學(xué)校遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，而對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行分析、測試和評價的活動。本指南所述財務(wù)管理活動包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。第三十四條 財務(wù)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有： （一）學(xué)校制定的財務(wù)管理制度； （二）學(xué)校各類財經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計； （三）學(xué)校的財務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責及人員配備文件；

42、（四）學(xué)校制定的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度； （五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會計憑證、賬簿、報表等； （六）會計核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料； （七）與經(jīng)濟決策有關(guān)的會議記錄、紀要、形成的文件等； （八）學(xué)校簽訂的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟合同； （九）學(xué)校制定的財務(wù)風(fēng)險控制措施、辦法等； （十）學(xué)校制定的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報告制度； （十一）其他有關(guān)資料。 第三十五條 財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：（一）財務(wù)管理的控制環(huán)境 1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財務(wù)計劃； 2、學(xué)校是否設(shè)立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、收費立項審核委員會、收費標準審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會等經(jīng)濟決策機構(gòu)，是否有

43、完善的議事和決策制度，各決策機構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運行是否有效； 4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機制，各部門財務(wù)負責人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責； 5、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定了完整的財務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉； 6、學(xué)校所采用的會計電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認證，各類財務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護人員； 7、財務(wù)機構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育； 8、財務(wù)機構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機制； 9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德

44、規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。（二）財務(wù)管理的風(fēng)險管理 1、風(fēng)險管理目標是否明確并切實可行 ； 2、是否建立識別財務(wù)管理風(fēng)險的適當機制；有無識別財務(wù)管理風(fēng)險的適當辦法； 3、是否有適當層次的管理部門建立財務(wù)管理風(fēng)險的評估機制；對財務(wù)管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機制； 4、是否及時進行風(fēng)險管理；是否建立財務(wù)管理風(fēng)險的控制機制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機制、監(jiān)控機制、應(yīng)急措施等；各項風(fēng)險管理機制是否有效執(zhí)行。（三）財務(wù)管理的控制活動 1、貨幣資金 （1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的

45、制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進行崗位輪換； （2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴格執(zhí)行； （3）現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實是否相符；（4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標準；是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬，有無私設(shè)“小金庫”； （5）庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進行定期或不定期清點，是否保存盤點記錄； （6）銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及

46、時核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行； （7）學(xué)校是否嚴格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現(xiàn)象； （8）是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財務(wù)處長審核簽字后，再由審計機構(gòu)負責人復(fù)核簽字，并報經(jīng)主管財務(wù)的校長或總會計師審簽后與當月的會計憑證一同保存； （9）二級核算單位在銀行或非金融機構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計資料，是否主動上交財務(wù)及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象； （

47、10）是否嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實交易票據(jù)；非金融機構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細的審核驗證后才接收； （11）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序； （12）行政事業(yè)性收費是否按規(guī)使用收費票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費票據(jù)存根是否妥善保管； （13）票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機構(gòu)核準；收費單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費票據(jù)現(xiàn)象； （14）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是

48、否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章； （15）財務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項的全部印章是否分開保管。 2、預(yù)算 （1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責、權(quán)限是否明確； （2）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責； （3）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投籌資

49、計劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則； （4）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)就編報理由進行解釋和答辯； （5）預(yù)算管理部門是否對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進行嚴格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正； （6）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準程序，是否按照所制定程序進行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對其進行審核，審核通過后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機構(gòu)審議批準執(zhí)行； （7）學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校

50、年度預(yù)算是否及時提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)進行審批；預(yù)算經(jīng)批準后，是否及時下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行； （8）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責任制度，相關(guān)部門及人員的責權(quán)是否明確； （9）學(xué)校是否將各項收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項收入及時足夠到位； （10）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項目是否按預(yù)算標準執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目；是否存在

51、無預(yù)算、超預(yù)算的支出； （11）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標的影響、存在的問題和改進措施等報告給學(xué)校決策機構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位； （12）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實際結(jié)果之間的重大差異進行解釋和答辯； （13）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實預(yù)算責任制，獎懲措施；預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核；考核是否堅持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一

52、。 3、收入 （1）學(xué)校各項收費是否獲得收費許可證，是否存在亂收費現(xiàn)象；各項收費是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴格執(zhí)行相關(guān)收費標準；是否存在擅自擴大收費征收范圍、提高征收標準的現(xiàn)象；特殊的收費項目是否經(jīng)收費標準審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準，并按標準收??；收費時是否出具由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)管理的合法收據(jù)； （2）集中收費項目是否集中辦理；退費時審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費是否實行公示制度，建立收費透明制度，即將學(xué)校的收費項目、收費標準、收費資金的使用情況和投訴電話等向社會公示，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督； （3）學(xué)生學(xué)費、宿費收入是否按照國家規(guī)定的收費項目和收費標準收費；收費收入是否按規(guī)

53、定上繳財政專戶或國庫，實行“收支兩條線”管理；對特殊學(xué)生的收費減免是否由指定部門審核，報學(xué)校審批后交財務(wù)管理部門備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費項目是否實行專項管理； （4）學(xué)校是否制定科研經(jīng)費分配管理制度，以實現(xiàn)科研經(jīng)費在學(xué)校、項目人工費支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過合理程序，決策機構(gòu)集體決定；分配時是否通過審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項目是否按規(guī)進行驗收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費是否在有效期限辦理財務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進行再次分配，如不進行分配，是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費或按項目合并； （5）對學(xué)校承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢等收入是否建立

54、相應(yīng)管理制度，以控制收入進款額是否與服務(wù)合同金額相一致； （6）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費是否按照合規(guī)程序辦理收費立項申請，是否經(jīng)物價部門批準或備案，是否按照收費標準進行收費； （7）學(xué)校取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及學(xué)校利益的行為； （8）基層收款單位的收入款項是否及時足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機構(gòu)審議通過；是否進行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)； （9）學(xué)校是否經(jīng)常組織

55、人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報告； （10）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當年應(yīng)繳款額或計提的比例；是否有專職人員負責對附屬單位繳款情況進行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報告； （11）校辦企業(yè)是否及時、足額按規(guī)定比例上繳利潤； （12）學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負責人、學(xué)校主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔； （13）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準確；收入的款項是否及時入賬；“應(yīng)繳財政專戶”核算的款項，其

56、上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應(yīng)收未收的款項是否設(shè)置了登記簿進行記錄。 4、支出 （1）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會計人員審核權(quán)限范圍的，是否報經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進行恰當分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象； （2）對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)對其真實性、合理性、合法性進行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭?/p>

57、見，報校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機構(gòu)審查、討論和決策；財務(wù)機構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責任追究制度； （3）是否根據(jù)實有人數(shù)和規(guī)定標準發(fā)放工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標準的現(xiàn)象； （4）學(xué)校每月是否按規(guī)定標準和實有人數(shù)計提社會保障費、職工福利費和工會經(jīng)費等； （5）學(xué)校是否建立了報銷審核制度；各項費用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報銷制度和相應(yīng)的支出標準列支；費用報銷時是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標準的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報、以撥代支等現(xiàn)象； （6）專項資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購等）是否嚴格按照專項資金有關(guān)管理辦法和教育部、財政部批準的預(yù)算和項目執(zhí)行，是否實行?？顚Ｓ谩错椇怂?；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實行政府采購或公開招投標的項目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實施全面監(jiān)督，是否及時、準確地反映項目執(zhí)行情況； （7）學(xué)校有關(guān)部門是否對重大支出項目的支出效果進行效益評價，并向?qū)W校決策層提交評價報告； （8）暫付款是否由專人進