新時(shí)期國庫會(huì)計(jì)核算管理淺議

1、新時(shí)期國庫會(huì)計(jì)核算管理淺議新時(shí)期國庫會(huì)計(jì)核算管理淺議當(dāng)前金融、財(cái)政體制改革不斷深入，國庫工作面臨新 的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何與時(shí)俱進(jìn)地做好新時(shí)期下國庫會(huì)計(jì)核 算管理工作，促進(jìn)國庫管理工作的進(jìn)一步發(fā)展，是我們必 須運(yùn)用新意識(shí)、新思維研究和探索的重要課題。本文希望 通過揭示新時(shí)期下國庫會(huì)計(jì)工作的新變化，提出建議和設(shè) 想，從而為更好地完成國庫會(huì)計(jì)核算任務(wù)提供理論依據(jù)和 借 鑒。國庫會(huì)計(jì)核算管理步入一個(gè)全新發(fā)展時(shí)期。隨著國庫 會(huì)計(jì)核算新系統(tǒng)運(yùn)行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的開通以及央行會(huì) 計(jì)''四集中”的實(shí)施，國庫資金清算業(yè)務(wù)將擺脫長期以來 對會(huì)計(jì)營業(yè)部門的依靠，減少資金匯劃環(huán)節(jié)，擁有如現(xiàn)代 化支付系統(tǒng)

2、、國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換等直達(dá)、暢 通、多樣的資金匯劃手段，國庫會(huì)計(jì)核算發(fā)展形成較為獨(dú) 立的體系，國庫資金運(yùn)行從此駛上快車道。國庫會(huì)計(jì)核算 管理工作正步入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。金融、財(cái)政體制改革給國庫帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。央行 職能分拆、財(cái)政體制改革的逐步深入及財(cái)政存款計(jì)付利息 政策的實(shí)施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會(huì)計(jì)核算工作 的內(nèi)涵，拓寬了國庫監(jiān)管范圍，提高了對國庫會(huì)計(jì)信息報(bào) 送質(zhì)量的要求。對我們來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，國庫部門 應(yīng)把握機(jī)遇、更新觀念、調(diào)整思路、擺正位置，更好地發(fā) 揮國庫是財(cái)政政策和貨幣政策聯(lián)結(jié)點(diǎn)的重要作用，為穩(wěn)健 的貨幣政策和積極的財(cái)政政策提供更有效的決策依據(jù)。因 此，各級(jí)國

3、庫必須樹立資金時(shí)間價(jià)值理念，加強(qiáng)對財(cái)政資 金的管理，提高財(cái)政資金運(yùn)作的效率。資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了 資金清算風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在四個(gè)方面：1國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉(zhuǎn)變 為包括現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來在 內(nèi)的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。 2資金安全意識(shí)淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃 轉(zhuǎn)都是通過會(huì)計(jì)營業(yè)部門，國庫人員對國庫資金清算風(fēng)險(xiǎn) 的認(rèn)識(shí)存在不足，資金安全意識(shí)比較淡薄，習(xí)慣于傳統(tǒng)意 義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯(lián)行資金清算，印、押、 證的管理、查詢、查復(fù)的處理、突發(fā)事件處置等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè) 務(wù)

4、將直接考驗(yàn)國庫人員安全防范意識(shí)。3 思想道德風(fēng)險(xiǎn)突 顯。國庫業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)防范最終還是要由人來實(shí)現(xiàn)，從 歷年各地國庫出現(xiàn)的案件我們可以發(fā)現(xiàn)，因人員思想道德 偏差而導(dǎo)致國家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失，因此我們說道德風(fēng)險(xiǎn) 是整個(gè)國庫風(fēng)險(xiǎn)中隱蔽性最強(qiáng)、危害性最大的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會(huì) 計(jì)電算化建設(shè)步伐的加快，國庫會(huì)計(jì)制度建設(shè)更顯滯后。 主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個(gè)國 庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度空白點(diǎn)。如對國庫電算化 操作方面缺乏明確統(tǒng)一可操作性的規(guī)定，存在規(guī)范運(yùn)用國 庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的制度盲區(qū)。二是崗位設(shè)置與國庫人員不 足之間的矛盾表現(xiàn)突出。如果按照新的操作

5、規(guī)定要求，各 地國庫人員配備將嚴(yán)重不足，勢必造成兼崗現(xiàn)象普遍存在, 某些內(nèi)控制度將形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì) 大打折扣。系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)方面。隨著國庫會(huì)計(jì)核算對計(jì)算機(jī)依賴性逐 漸加深，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中 的重要內(nèi)容。我們認(rèn)為國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要存在的安全 隱患有：一是計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)。目前，國庫核算系統(tǒng)通過 mt及note系統(tǒng)向上級(jí)國庫上報(bào)日報(bào)，這種半開放的網(wǎng)絡(luò)模式極易使處在中心的國庫核算系統(tǒng)受到病毒侵害。二是網(wǎng) 絡(luò)非法侵害。由于國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)機(jī)器，只要安裝了國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。三

6、是應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)訪問控 制不嚴(yán)密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實(shí)現(xiàn)崗 位互控的作用。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。主要表現(xiàn) 在系統(tǒng)對參數(shù)設(shè)置、科目屬性、級(jí)次、比例等不能實(shí)現(xiàn)系 統(tǒng)自動(dòng)審核控制，仍需要人工操作，伴隨著很大的隨意性。 以上問題的存在都直接影響國庫業(yè)務(wù)充分發(fā)揮電算化核算 的效率。監(jiān)督管理方面。由于國庫內(nèi)外部改革和資金清算方式 的改變，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，國庫監(jiān)管窗口也隨之前移。 國庫會(huì)計(jì)核算不僅需要事后監(jiān)督，更應(yīng)加強(qiáng)事中監(jiān)督。當(dāng) 前國庫會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理存在兩個(gè)突出問題。一是監(jiān)督管 理的對象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳 票、報(bào)表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督 的管理模式已越來越不適應(yīng)國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快 速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。二是國 庫監(jiān)督管理職能弱化，國庫部門在實(shí)際的監(jiān)督管理中只能 行使監(jiān)督和建議權(quán)，而