計算機數據處理環(huán)境及其對審計的影響VIP

1、計算機數據處理環(huán)境及其對審計的影響2016-01-15隨著企業(yè)管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員面臨的審計環(huán)境發(fā) 生了較大變化，從而對傳統(tǒng)的審計技術方法，以至于審計行業(yè)形成了沖擊。這就 要求審計人員必須加強計算機理論及計算機審計技術的學習和研究，以適應企業(yè) 發(fā)展的要求。木文結合審計工作實際就計算機處理環(huán)境對審計的影口向，以及如 何適應審計環(huán)境提出兒點建議：1計算機數據處理環(huán)境計算機曲硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)兩人部分組成。硬件是構成計算機系統(tǒng)的物理 實體，軟件是計算機運行的程序及英所處理的數據集合，包括系統(tǒng)軟件和應用軟 件兩大類。系統(tǒng)軟件包括操作系統(tǒng)、程序設計語言、數據庫管理系統(tǒng)和服務性程 序

2、。應用軟件是用戶利用計算機所提供的各種系統(tǒng)軟件為解決齊種實際問題而制 的程序，如企業(yè)管理信息系統(tǒng)、會計軟件和審計軟件等。計算機數據處理環(huán)境是曲計算機硬件、系統(tǒng)軟件和應用軟件所組成的計算機 系統(tǒng)，再加上冇關的組織、管理制度所構成的。這種環(huán)境既冇計算機的成份也有 手工的成份，既可以是單機環(huán)境也可以是網絡環(huán)境。2計算機數據處理環(huán)境對審計的影響計算機數據處理環(huán)境對審計對象的影響(1)組織結構發(fā)生了變化計算機數據環(huán)境下，被審計單位的組織結構與手工數據處理環(huán)境相比發(fā)生了 很大的變化，主要體現(xiàn)在職能和知識更加集中，程序和數據更加集中。職能和知識更加集中。計算機數據處理系統(tǒng)的采用，使得參與處理財務信 息的人員

3、大大減少。這些處理財務信息的人員將會更加了解信息的處理機制，包 括數據來源、數據處理方法和輸出結果的去向，以及程序內的內部控制措施。這 種人員的減少和知識的集中將會導致控制風險的壇加。同時，各種不相容職責, 如授權、記錄和保管，可能會更加集屮在某一個部門。在這種情況下，計算機操 作人員可能同吋負責不相容的職責，這為舞弊提供了機會。并且這種舞弊可能不 易被內部控制系統(tǒng)和審計人員所發(fā)現(xiàn)，從而加大了審計風險。程序和數據更加集中。計算機數據處理環(huán)境下各種職責的集中，也導致了記 錄業(yè)務的數據和應用程序集中于同一臺機器，如果缺乏適當的控制措施，將增加 程序和數據被非法使用的風險。(2)數據處理的性質發(fā)生了

4、變化手工數據處理環(huán)境下的信息是可見的，而計算機數據處理系統(tǒng)中的數據只有 計算機才能識別。這種差別將會對審計產生如下影響：失去輸入文檔：數據口j能直接輸入計算機而沒冇以紙質的形式保留下來。如 銷售員可以在遠程終端上直接將客戶訂貨資料輸入計算機。缺乏紙質的輸出結果：系統(tǒng)可能不是將數據的結果打印出來，而只是打印匯 總結果或例外報告，數據只保存在計算機中。缺乏紙質的業(yè)務軌跡：手工環(huán)境下的紙質業(yè)務軌跡，是重要的審計線索與審 計證據的來源。在計算機數據處理環(huán)境下，這些資料可能根本沒冇必要打印出來, 其至在機器上也只保留很短的時間。數據和程序可能在多處被存?。河捎谟嬎銠C數據處理系統(tǒng)的操作可以在不同 的終端(

5、甚至是遠程終端)上進行，如果沒有相應的控制措施，數據和程序就有可 能被內部或外部人員非法利用和篡改。程序化數據處理及控制手續(xù)的一致性：與手工數據處理相比，計算機數據處 理系統(tǒng)具冇更高的一致性，如果程序是正確的，它的處理結果和控制過程總是正 確的，如果程序存在錯誤，這種錯誤也將不斷地重復，而程序自身無法自己發(fā)現(xiàn) 和糾止。這使得數據處理系統(tǒng)的可靠性更加依賴程序的質量。存儲介質的脆弱性：由于在計算機數據處理系統(tǒng)中，大量的程序和數據有儲 在磁盤、磁帶等存儲介質中，這些存儲介質對于物理性災難、非法篡改與手工系 統(tǒng)下的信息相比更加脆弱，出現(xiàn)問題的后呆也更加嚴重，安金性也隨z更為重要。計算機數據處理環(huán)境對審計人員的影響由于計算機數據處理環(huán)境下，審計對象的經濟業(yè)務運作方式、控制措施及作 為審讓線索和審讓證據的財務、非財務數據都呈現(xiàn)出不同于手工數據處理環(huán)境的 新特征，傳統(tǒng)的審計技術與方法在很多情況下