財經(jīng)法規(guī) 第二章

1、第二章第二章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度第二章第二章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理第三節(jié)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的特征二、支付結(jié)算的特征三、辦理支付結(jié)算的基本原則三、辦理支付結(jié)算的基本原則四、辦理支付結(jié)算的基本要求四、辦理支付結(jié)算的基本要求五、五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求六、六、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算的主要法律依據(jù)4第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)

2、算概述l一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念l( (一一) )支付結(jié)算的定義支付結(jié)算的定義l支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。的行為。l注意：中國人民銀行注意：中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法中不包括現(xiàn)中不包括現(xiàn)金支付。金支付。v( (二二) )支付結(jié)算的方式支付結(jié)算的方式v(二二)支付結(jié)算的方式支付結(jié)算的方式只能同城使用的：支票、本票只能同城使用的：支票、本票-（目前支票可以異地使用了）（

3、目前支票可以異地使用了）l 只能異地使用的：匯兌、托收承付只能異地使用的：匯兌、托收承付l 同城、異地都可以使用的：商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款同城、異地都可以使用的：商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款l 能同城使用的：支票、本票、商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款能同城使用的：支票、本票、商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款l 能異地使用的：匯兌、托收承付、商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款能異地使用的：匯兌、托收承付、商業(yè)匯票、銀行匯票、委托收款二、支付結(jié)算的特征二、支付結(jié)算的特征（一）支付結(jié)算必須通過（一）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。批準的金融機構(gòu)進行。 銀行是支付結(jié)算和資金清算的

4、中介機構(gòu)。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。 未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）支付結(jié)算是一種要式行為（二）支付結(jié)算是一種要式行為（三）支付結(jié)算必須依照（三）支付結(jié)算必須依照委托人的意志委托人的意志進行進行（四）支付結(jié)算實行（四）支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制相結(jié)合的管理體制（五）支付結(jié)算必須嚴格依法進行（五）支付結(jié)算必須嚴格依法進行 銀行的定位銀行的定位 銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀銀行、城市信用合作社、農(nóng)

5、村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶）行）以及單位和個人（含個體工商戶）是辦理支付結(jié)算的是辦理支付結(jié)算的主體主體，其中，其中，銀行銀行是支付結(jié)算和資金清算的是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)中介機構(gòu)。三、辦理支付結(jié)算的基本原則三、辦理支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用、履約付款原則（一）恪守信用、履約付款原則（二）誰的錢進誰的賬、由誰支配原則（二）誰的錢進誰的賬、由誰支配原則（三）銀行不墊款原則（三）銀行不墊款原則 四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)五、辦理支付結(jié)算的基本要求五、辦理支付結(jié)算的基本要求( (一一) )單位、個人和銀行應(yīng)當按照單位、個人和銀行應(yīng)當按照人民幣銀行結(jié)算賬戶人民幣

6、銀行結(jié)算賬戶管理辦法管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。的規(guī)定開立、使用賬戶。 除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外, ,銀行不得為任何單位銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。( (二二) )單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。否則票據(jù)無效，銀行不予受理。憑證。否則票據(jù)

7、無效，銀行不予受理。 ( (三三) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 1.1.金額的書寫要求金額的書寫要求 (1) (1)中文大寫金額的書寫要求中文大寫金額的書寫要求 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書正楷或行書填寫，不得自造填寫，不得自造簡化字。如果簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓仟、萬、億、圓( (元元) )、角、分、零、整、角、分、零、整( (正正) )等字樣。等字樣。不得用一、二（兩）、三

8、、四、五、六、七、八、九、不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另十、廿、毛、另( (或或0)0)填寫。填寫。 ( (三三) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求大寫金額的書寫規(guī)范大寫金額的書寫規(guī)范情形情形大寫金額的書寫規(guī)范大寫金額的書寫規(guī)范金額數(shù)字到金額數(shù)字到“元元”為為止止在在“元元”之后，之后，應(yīng)寫應(yīng)寫“整整”( (或或“正正”) )字字金額數(shù)字到金額數(shù)字到“角角”為為止止在在“角角”之后之后可以寫也可以不寫可以寫也可以不寫“整整”( (或或“正正”字字) )金額數(shù)字到金額數(shù)字到“分分”為為止止在在“分分”后面后面不寫不寫“整整”( (或或“正

9、正”) )字字中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印額數(shù)字前未印“人民幣人民幣”字樣的，應(yīng)加填字樣的，應(yīng)加填“人民幣人民幣”三字。三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。字樣。不能寫人民幣：壹佰伍拾元整不能寫人民幣：壹佰伍拾元整 或人民幣或人民幣 壹佰伍拾元整壹佰伍拾元整 (2)(2)阿拉伯小寫金額數(shù)

10、字的書寫要求阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0 0”時，中文時，中文大寫應(yīng)按照漢語大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉舉例如下：例如下：阿拉伯數(shù)字中間有阿拉伯數(shù)字中間有“0 0”時，中文大寫金額要寫時，中文大寫金額要寫“零零”字。字。如￥如￥1508.501508.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角整。，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角整。阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0 0”時，中文大寫金額中間時，中文大寫金額中間可以只寫一個可以只寫一個“零零”字。￥字

11、。￥15008.5015008.50應(yīng)寫成人民幣壹萬伍應(yīng)寫成人民幣壹萬伍仟零捌元伍角整仟零捌元伍角整 ( (三三) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位是阿拉伯金額數(shù)字萬位是“0 0”，千位不是，千位不是“0 0”， 中文中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零零”字。字。如：￥如：￥201583.35201583.35阿拉伯金額數(shù)字元位是阿拉伯金額數(shù)字元位是“0 0”，角位為不是，角位為不是“0 0”， 中文中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零零”字。如：字。如

12、：￥2580.352580.35阿拉伯金額數(shù)字角位是阿拉伯金額數(shù)字角位是“0 0”，而分位不是，而分位不是“0 0”時，中時，中文大寫金額文大寫金額“元元”后面應(yīng)寫后面應(yīng)寫“零零 字。如：￥字。如：￥689.04689.04 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。 ( (三三) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求( (三三) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 2.2.票據(jù)出票日期的書寫要求票據(jù)出票

13、日期的書寫要求(1)(1)票據(jù)的出票日期必須使用票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。中文大寫。情形情形規(guī)范規(guī)范月月1 1前面加前面加“零零”2 21010日日1-91-9101020203030日日11-1911-19前面加前面加“壹壹”(2)(2)票據(jù)出票日期使用票據(jù)出票日期使用小寫小寫填寫的，銀行填寫的，銀行不予受理不予受理。大寫。大寫日期日期未按要求規(guī)范填寫未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予的，銀行可予受理受理，但由此造成，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。損失的，由出票人自行承擔。( (四四) )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字做到要素齊全，數(shù)字正確，

14、字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。 票據(jù)和結(jié)算憑證金額票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。算憑證，銀行不予受理。( (五五) )票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。蓋章。單位單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人為

15、該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本人的簽名或蓋個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本人的簽名或蓋章。章。 出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。( (六六) )票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處

16、簽章證明。可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。( (七七) )支付結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項必須真實，不支付結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項必須真實，不得偽造、變造得偽造、變造1.1.偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章簽章的行為。的行為。2.2.變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的簽章以外的記載事項記載事項加以改變的行為。加以改變的行為。3.3.偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事

17、人真據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。實簽章的效力。內(nèi)容內(nèi)容結(jié)果結(jié)果情況情況1未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)票據(jù)無效情況情況2更改更改金額金額大寫金額大寫金額小寫金額小寫金額出票或簽發(fā)出票或簽發(fā)日期日期出票日期出票日期簽發(fā)日期簽發(fā)日期收款人名稱收款人名稱情況情況3大小寫金額不一致的票據(jù)大小寫金額不一致的票據(jù)情況情況4出票人簽章不符合規(guī)定的票據(jù)出票人簽章不符合規(guī)定的票據(jù)票據(jù)無效問題票據(jù)無效問題第二節(jié)現(xiàn)金管理第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍二、現(xiàn)金使用的限額二、現(xiàn)金使用的限額三、現(xiàn)金使用的

18、基本要求三、現(xiàn)金使用的基本要求四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金管理第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金范圍一、開戶單位使用現(xiàn)金范圍 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的

19、價款；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點定為一千元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民前款結(jié)算起點定為一千元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。銀行確定，報國務(wù)院備案。二、現(xiàn)金使用的限額二、現(xiàn)金使用的限額 各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。 （一）庫存現(xiàn)金限額的概念（一）庫存現(xiàn)金限額的概念是指國家規(guī)定由開戶銀行

20、給各單位核定一個是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。保留現(xiàn)金的最高額度。 （二）庫存現(xiàn)金限額的核定管理（二）庫存現(xiàn)金限額的核定管理 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-53-5天天的日常零星開支數(shù)額作為的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5 5天以上，但最

21、多天以上，但最多不得超過不得超過1515天天的日常零星開支的需要量。的日常零星開支的需要量。 庫存現(xiàn)金限額每年核定一次庫存現(xiàn)金限額每年核定一次 第二節(jié)現(xiàn)金管理第二節(jié)現(xiàn)金管理 ( (一一) )開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行。當日送存開戶銀行。 （二）（二）不準不準“坐支坐支”現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 所謂所謂“坐支坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊從本單現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況銀行

22、，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。 （三）（三）開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，當寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后經(jīng)開戶銀行審核后，予以，予以支付現(xiàn)金。支付現(xiàn)金。 （四）因采購地點不固定、交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶

23、險救災(zāi)以及其（四）因采購地點不固定、交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。，予以支付現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金使用的基本要求三、現(xiàn)金使用的基本要求 （四）現(xiàn)金管理（四）現(xiàn)金管理“九不準九不準” 按照按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關(guān)團體部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循機關(guān)團體部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“九不準九不準”即：即： （1 1）不準用不符合

24、財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；）不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （2 2）不準保留賬外公款（小金庫）；）不準保留賬外公款（小金庫）； （3 3）不準謊報用途套取現(xiàn)金；）不準謊報用途套取現(xiàn)金； （4 4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； （5 5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； （6 6）不準保留賬外公款；）不準保留賬外公款； （7 7）不準發(fā)生變相貨幣；）不準發(fā)生變相貨幣； （8 8）不準未經(jīng)批準坐支或未按開戶銀行核定的限額坐支）不準未經(jīng)批準坐支或未按開戶銀行核定的限額

25、坐支 (9)(9)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度1.1.各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。施。2.2.單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和單位負責(zé)人對本單位貨幣資

26、金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。 3.3.國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 （二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理（二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1.1.單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；シ蛛x、制約和監(jiān)督。2

27、.2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3.3.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（三）嚴格貨幣資金的授權(quán)管理（三）嚴格貨幣資金的授權(quán)管理1.1.單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和

28、相關(guān)控制措施，規(guī)定幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。2.2.審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。批，不得超越審批權(quán)限。3.3.經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，

29、并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 4.4.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5.5.單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 1.1.支付申請。單位有關(guān)部門

30、或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿胖Ц渡暾垺挝挥嘘P(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。2.2.支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。3.3.支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準

31、后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。?fù)核是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4.4.辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶第三節(jié)銀行結(jié)算賬

32、戶1銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶的概念和種類2銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則3銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷4基本存款賬戶基本存款賬戶5一般存款賬戶一般存款賬戶6專用存款賬戶專用存款賬戶7臨時存款賬戶臨時存款賬戶8個人銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶9異地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶10銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的管理11違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（一）定義（一）定義 銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理

33、資金銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點：收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點：（1 1）銀行結(jié)算賬戶是辦理）銀行結(jié)算賬戶是辦理人民幣業(yè)務(wù)人民幣業(yè)務(wù)（2 2）銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是）銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是活期存款賬戶活期存款賬戶（3 3）銀行結(jié)算賬戶的目的是）銀行結(jié)算賬戶的目的是辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）銀行結(jié)算賬戶的種類（二）銀行結(jié)算賬戶的種類 1 1、從存款人的角度劃分、從存款人的角度劃分 根據(jù)存款人的不同，銀行結(jié)算賬戶分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行根據(jù)存款人的不同，銀行結(jié)算賬戶分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶。 個

34、體工商戶辦理的銀行結(jié)算賬戶納入為單位銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶辦理的銀行結(jié)算賬戶納入為單位銀行結(jié)算賬戶。 郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。理。 2 2、根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分、根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 3 3、按照開戶地點的不同劃分、按照開戶地點的不同劃分根據(jù)開戶地的不同，銀行結(jié)算賬戶可分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀根據(jù)開戶地的

35、不同，銀行結(jié)算賬戶可分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。行結(jié)算賬戶。l二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則l 1 1、一個基本賬戶原則、一個基本賬戶原則l存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。行賬戶。l2 2、自愿選擇原則、自愿選擇原則l存款人可以自主地選擇銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款存款人可以自主地選擇銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有規(guī)定外，任何單位和個人不人。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開

36、立銀行結(jié)算賬戶。得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。l3 3、守法原則、守法原則l不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。他違法犯罪活動。l4 4、為存款人保密原則、為存款人保密原則l銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。除國家法律、行銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不代任何單位或個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人政法規(guī)另有規(guī)定外，不代任何單位或個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款和有關(guān)資料。賬戶內(nèi)存款和有關(guān)資料。三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷三、銀行結(jié)算賬

37、戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1 1、開立地點、開立地點存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。2 2、開立程序、開立程序（1 1）填制開戶申請書填制開戶申請書（存款人名稱）（存款人名稱）（2 2）開戶銀行依法審查）開戶銀行依法審查（3 3）中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴剩┲袊嗣胥y行當?shù)胤种幸婪ê藴剩? 4）開立賬戶）開立賬戶（5 5）簽定銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議）簽定銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議l核準制度：核準制度：l基本存款賬戶基本存款賬戶l臨時存款賬戶（因注冊驗資、增資驗資開立的除外）臨時存款賬戶（因注冊驗資、增資

38、驗資開立的除外）l預(yù)算單位專用存款賬戶預(yù)算單位專用存款賬戶l合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（人民幣結(jié)算資金賬戶（QFIIQFII專用存款賬戶）專用存款賬戶）n備案制度：備案制度： 符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5 5個工作日個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袃?nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒競浒浮?n通知制度：通知制度：銀行為存款人

39、開立一般存款賬戶、專用存款賬戶的，應(yīng)自銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起開戶之日起3 3個工作日個工作日內(nèi)書面內(nèi)書面通知基本存款賬戶通知基本存款賬戶開戶銀行。開戶銀行。2 2、開立程序、開立程序3 3、開立的銀行結(jié)算賬戶使用時間的規(guī)定、開立的銀行結(jié)算賬戶使用時間的規(guī)定 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3 3個個工作日工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。注意注意(1)(1)注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶 (2)(2)因借款轉(zhuǎn)存的一般存款

40、賬戶因借款轉(zhuǎn)存的一般存款賬戶 不受不受3 3個工作日后使用的限制個工作日后使用的限制賬戶開立程序圖賬戶開立程序圖賬戶賬戶開立開立程序程序圖圖（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（二）銀行結(jié)算賬戶的變更 1 1、變更事由、變更事由( (下列事項改變下列事項改變) )：（1 1）存款人的賬戶名稱。）存款人的賬戶名稱。（2 2）單位的法定代表人或主要負責(zé)人）單位的法定代表人或主要負責(zé)人。（。（會計機構(gòu)負責(zé)人發(fā)生會計機構(gòu)負責(zé)人發(fā)生變更不需辦理變更變更不需辦理變更）（3 3）地址地址、郵編、電話等其他開戶資料。、郵編、電話等其他開戶資料。是否改變開戶銀行是否改變開戶銀行辦理的手續(xù)辦理的手續(xù)不改變開戶銀行開戶銀行辦理

41、辦理變更手續(xù)手續(xù)改變開戶銀行開戶銀行先辦理先辦理撤消，然后辦理開立手續(xù)，然后辦理開立手續(xù)注意：存款人地址改變辦理的手續(xù)注意：存款人地址改變辦理的手續(xù)2 2、變更的時間要求、變更的時間要求 銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于銀行及賬號的，應(yīng)于5 5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于料發(fā)生變更時，

42、應(yīng)于5 5個工作日個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于變更手續(xù)，并于兩個工作日兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。內(nèi)向中國人民銀行報告。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1 1、銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由、銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由(1)(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)(3)因遷址需要變更開戶銀行的；因遷址需要變更

43、開戶銀行的；(4)(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。銀行對銀行對一年未一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出發(fā)出通知之日起通知之日起3030日內(nèi)日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。3.3.銀行通知撤消賬戶的情形銀行通知撤消賬戶的情形2.2.不得撤消賬戶的情形不得撤消賬戶的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該，不得申請撤銷該賬戶

44、。賬戶。四、基本存款賬戶四、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的使用范圍（一）基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是存款人的基本存款賬戶是存款人的主要賬戶主要賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其活動的資金收付及其工資、獎金工資、獎金和現(xiàn)金的支取。和現(xiàn)金的支取。（二）開立基本存款賬戶的存款人資格（二）開立基本存款賬戶的存款人資格1 1、企業(yè)法人；、企業(yè)法人；2 2、非法人企業(yè)；、非法人企業(yè)；3 3、機關(guān)、事業(yè)單位；、機關(guān)、事業(yè)單位；4 4、團級、團級( (含含) )以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支( (分分) )隊；隊；5

45、5、社會團體；、社會團體；6 6、民辦非企業(yè)組織；、民辦非企業(yè)組織；7 7、異地常設(shè)機構(gòu)；、異地常設(shè)機構(gòu)；8 8、外國駐華機構(gòu)；、外國駐華機構(gòu)；9 9、個體工商戶；個體工商戶；1010、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；1111、單位設(shè)立的單位設(shè)立的獨立核算獨立核算的附屬機構(gòu)；的附屬機構(gòu)；1212、其他組織。、其他組織。 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。承擔民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。l（三）

46、開立基本存款賬戶所需的證明文件（三）開立基本存款賬戶所需的證明文件l1 1、企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。、企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。l2 2、非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。、非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。l3 3、機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委、機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。l

47、4 4、軍隊、武警團級、軍隊、武警團級( (含含) )以上單位以及分散值勤的支以上單位以及分散值勤的支( (分分) )隊，應(yīng)出具隊，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。l5 5、社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事、社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。務(wù)管理部門的批文或證明。l6 6、民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。、民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。（三）開立基本存款賬戶所需的證明文件（三）開立基本存款賬戶所需的證明文件l7 7、外地

48、常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。、外地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。l8 8、外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資、外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。l9 9、個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。、個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。l1010、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。批文或證明。l1111、獨立核算的附屬機構(gòu)，應(yīng)出

49、具其主管部門的基本存款賬戶開戶、獨立核算的附屬機構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。登記證和批文。l1212、其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。、其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。l如果上述存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)如果上述存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。l五、一般存款賬戶五、一般存款賬戶l（一）一般存款賬戶的概念（一）一般存款賬戶的概念l是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶

50、。的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。l（二）一般存款賬戶的使用范圍（二）一般存款賬戶的使用范圍l一般存款賬戶用于辦理存款人一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?？梢赞k理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。l（三）開立一般存款賬戶的存款人資格（三）開立一般存款賬戶的存款人資格l只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制?？钯~戶，且沒有數(shù)量限制。l（四）開立一般存款賬戶所需的證明文件（四）開立一般存款

51、賬戶所需的證明文件l1 1、開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。、開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。l2 2、基本存款賬戶開戶登記證。、基本存款賬戶開戶登記證。l3 3、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。l六、專用存款賬戶六、專用存款賬戶l（一）專用存款賬戶的使用范圍（一）專用存款賬戶的使用范圍l1 1、單位銀行卡賬戶的資金單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。l2 2、財政預(yù)算外資金財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基證券交易結(jié)算資金

52、、期貨交易保證金和信托基金金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。l3 3、基本建設(shè)資金、更新改造資金基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省Ｖ袊嗣胥y行當?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。規(guī)定審查批準。l4 4、糧、棉、油收購資金糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金社會保障基金，住房基金和和黨、團、工會黨、團、工會經(jīng)費經(jīng)費等專用存

53、款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。銀等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。銀行應(yīng)按照國家對糧、棉、油收購資金使用管理的規(guī)定加強監(jiān)督，不行應(yīng)按照國家對糧、棉、油收購資金使用管理的規(guī)定加強監(jiān)督，不得辦理不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取。得辦理不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取。l5 5、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。l收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶

54、或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。l業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。v六、專用存款賬戶六、專用存款賬戶l（二）開立專用存款賬戶的條件（二）開立專用存款賬戶的條件l1 1、基本建設(shè)資金；、基本建設(shè)資金；l2 2、更新改造資金；、更新改造資金；l3 3、財政預(yù)算外資金；、財政預(yù)算外資金；l4 4、糧、棉、油收購資金；、糧、棉、油收購資金；l5 5、證券交易結(jié)算資金；、證券交易結(jié)算資金

55、；l6 6、期貨交易保證金；、期貨交易保證金；l7 7、信托基金；、信托基金；l8 8、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；l9 9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；l1010、單位銀行卡備用金；、單位銀行卡備用金；l1111、住房基金；、住房基金；l1212、社會保障基金；、社會保障基金；l1313、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；l1414、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；l1515、其他需要專項管理和使用的資金。、其他需要專項管理和使用的資金。v六、專用存款賬戶六、專用存款賬戶l（三）開立專用存款

56、賬戶所需的證明文件（三）開立專用存款賬戶所需的證明文件l1 1、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。l2 2、財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。、財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。l3 3、糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。、糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。l4 4、單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)、單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。定出具有關(guān)證明和資料

57、。l5 5、證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。、證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。l6 6、期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。、期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。l7 7、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。l8 8、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。的證明。l9 9、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明

58、。門的批文或證明。l1010、其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章、其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件?；蛘块T的有關(guān)文件。v六、專用存款賬戶六、專用存款賬戶l七、臨時存款賬戶七、臨時存款賬戶l（一）臨時存款賬戶的使用范圍（一）臨時存款賬戶的使用范圍l臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：戶適用范圍主要包括：設(shè)立臨時機構(gòu)和設(shè)立臨時機構(gòu)和異地臨異地臨時經(jīng)營活動時經(jīng)營活動、注冊驗資。、注冊驗資。l有效期

59、限最長不得超過兩年有效期限最長不得超過兩年l（二）開立臨時存款賬戶所需的證明文件（二）開立臨時存款賬戶所需的證明文件l1 1、臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。、臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。l2 2、異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單、異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。證或建筑施工及安裝合同。l3 3、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨、異地從事臨時經(jīng)

60、營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。l4 4、注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先、注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。核準通知書或有關(guān)部門的批文。l上述第項，存款人還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。上述第項，存款人還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。v七、臨時存款賬戶七、臨時存款賬戶四類結(jié)算賬戶的比較四類結(jié)算賬戶的比較注冊驗資賬戶的特點總結(jié)：注冊驗資賬戶的特點總結(jié)：1.1.屬于臨時賬戶屬于臨時賬戶2.2.注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付注冊驗資的臨時賬戶在驗資