銀行外匯會計(jì) 會計(jì)分錄例題

1、銀行外匯會計(jì) 會計(jì)分錄例題 銀行外匯會計(jì) 會計(jì)分錄例題 第二章 1、某客戶將其活期外匯存款5000美元轉(zhuǎn)存定期外匯存款。借：活期外匯存款usd5借：現(xiàn)金usd1000.00貸：外匯買賣usd1000.00 借：外匯買賣rmb8貸：xx科目b外幣異種貨幣套匯1. 某銀行收到紐約聯(lián)行劃來某企業(yè)貿(mào)易款項(xiàng)借：外匯買賣gbp10000.00 貸：匯出匯款gbp10000.00 000.00 貸：定期外匯存款usd5000.00 2、某外、僑、合資企業(yè)以美鈔usd10000存入其存款賬戶不合計(jì)鈔買匯賣問題。借：現(xiàn)金usd10000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.003、發(fā)放給某進(jìn)出口公

2、司短期美元貸款30000，直接支付進(jìn)口貨款。 借：短期外匯貸款usd30000.00 貸：存放港澳及國外同業(yè)usd30000.00 4、某銀行出納某日慶典庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)長款usd100.00，經(jīng)查找無果，掛賬待查。借：現(xiàn)金usd100.00 貸：應(yīng)付及暫收款項(xiàng)usd100.00 5、中國銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入?yún)R款usd4000.00。 借：匯入?yún)R款usd4000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd4000.00 6、某客戶從外匯長城卡中支取現(xiàn)金usd800.00。 借：信用卡備用金存款usd800.00 貸：現(xiàn)金usd800.00第三章外匯買賣 1.1997年1月27日，某歸僑持美

3、元現(xiàn)鈔usd1000.00來銀行兌換人民幣，當(dāng)日美元的鈔買價(jià)是809.07%。 090.70 貸：現(xiàn)金rmb8090.702.1997年2月18日，某外貿(mào)進(jìn)出口公司需電付國外一筆貸款500000.00美元，持有關(guān)有效憑證到某銀行開戶銀行購匯支付。當(dāng)日人民幣掛牌匯價(jià)是美元匯賣價(jià)831.06%匯費(fèi)另收從略 借：進(jìn)出口企業(yè)或其存款某外貿(mào)公司戶rmb4155300.00 貸：外匯買賣rmb4155300.00 借：外匯買賣usd500000.00 貸：匯出匯款usd500000.00 3.1997年x年x日，某分行所持有的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯降到了核定的下限一下，差額為gbp1000000.00英鎊，經(jīng)總行授

4、權(quán)，可通過外匯交易市場購入不夠。外匯交易市場的人民幣牌價(jià)為1406.03% 借：同城人民銀行往來gbp1000000.00 貸：外匯買賣gbp1000000.00 借：外匯買賣rmb14060300.00 貸：同城人民銀行往來rmb14060300.00 一、套進(jìn)套出外幣數(shù)額一頭不固定的核算 借：xx科目a外幣貸：外匯買賣a外幣借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣b外幣 usd500000.00，因該企業(yè)在銀行開立的是“外、僑、合資企業(yè)或其存款港元戶，所以銀行將報(bào)單美元套成港元收入企業(yè)港幣存款戶。假定該轉(zhuǎn)賬日美元匯買價(jià)為828.58%，港幣匯賣價(jià)為107.40%。 借：港澳及國外聯(lián)

5、行往來紐約分行usd500000.00貸：外匯買賣usd500000.00 借：外匯買賣rmb4142900.00 貸：外匯買賣rmb4142900.00 借：外匯買賣hkd3857488.00 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款港幣戶某企業(yè)hkd3857488.00 2.某企業(yè)從其存在銀行的“外、僑、合資企業(yè)活期存款法國法郎戶支取款折成英鎊gbp10000.00，匯付國外非貿(mào)易款項(xiàng)。假定當(dāng)日法國法郎和英鎊的牌價(jià) 分別為： frf100=rmb158.00-158.63，gbp100=rmb1400.42-1 406.03匯費(fèi)另收 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款法國法郎戶frf88989.20 貸：外

6、匯買賣frf88989.20 借：外匯買賣rmb140603.00 貸：外匯買賣rmb140603.00 2.某外賓以美元現(xiàn)鈔usd1000要求匯往紐約。當(dāng)日牌價(jià)為：usd100=rmb828.58-831.06，鈔買價(jià)為809.07%匯費(fèi)另收借：現(xiàn)金usd1000.00貸：外匯買賣usd1000.00 借：外匯買賣rmb8090.70 貸：外匯買賣rmb8090.70 借：外匯買賣usd973.54貸：現(xiàn)金usd973.542.某企業(yè)以其“外、僑、合資企業(yè)活期存款日元戶支款，兌成日元現(xiàn)鈔10000元，以備該企業(yè)出國談判人員旅途用。該日牌價(jià)為：jpy100=rmb7.14990-7.1776，

7、鈔買價(jià)為6.9886%。借：外、僑、合資企業(yè)活期存款日元戶jpy10040.00貸：外匯買賣jpy10040.00 借：外匯買賣rmb717.76貸 ：外匯買 賣rmb717.76 借：外匯買賣jpy10000.00 貸：現(xiàn)金jpy10000.00 二、套進(jìn)套出外幣數(shù)額兩頭固定的核算 1.某銀行應(yīng)某企業(yè)申請委托香港某代理行設(shè)在該代理行開有“存放港澳及國外同業(yè)美元分賬戶代收非貿(mào)易款英鎊gbp5000.00，收妥后，該代理行以等值美元報(bào)單usd8480.02劃收該行，收到報(bào)單后，經(jīng)審核折合率無誤，當(dāng)日牌價(jià) usd100=rmb828.58-831.06，gbp100=rmb1 400.42-1 單

8、，分錄反向 中國銀行上海市靜安支行收到中國銀行廣州分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報(bào)單，審核無誤后，收入開戶單位外資百貨公司外匯賬戶，金額usd10000.00.借：全國聯(lián)行外匯往來usd10000.00 額usd30000.00。廣州分行： 借：全國聯(lián)行外匯往來文昌支行usd30000.00 貸：外匯專戶活期存款usd30000.00文昌支行： 借：全國聯(lián)行外匯往來湖南省貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)口付匯：借：進(jìn)出口企業(yè)活期存款貸：系統(tǒng)外匯買賣借：系統(tǒng)外匯買賣貸：全國聯(lián)行外匯往來借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)406.03，將報(bào)單美元套成英鎊gbp5000.00，收入企業(yè)“外、僑、合

9、資企業(yè)活期存款英鎊戶收妥及扣收手續(xù)費(fèi)另收。方法一：第一種 借：存放港澳及國外同業(yè) usd8480.02 貸：外匯買賣usd8480.02 借：外匯買賣rmb70263.00 匯兌損益rmb37.75貸：外匯買賣rmb70301.50 借：外匯買賣gbp5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款英鎊戶gbp5000.00方法二：比價(jià)法p58 借：存放港澳及國外同業(yè)香港某代理行usd8480.02貸：外匯買賣usd8480.02 借：外匯買賣rmb70263.75 貸：外匯買rmb70263.75 借：外匯買gbp5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款英鎊戶gbp5000.00第四章 1中國銀

10、行廣州分行營業(yè)部收到某三資企業(yè)提交的匯款憑證，要求匯給在中國銀行上海市靜安支行開戶的外資百貨公司貨款usd10000.00. 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.00 貸：全國聯(lián)行外匯往來usd10000.00 2.收到貸方報(bào)單收到借方報(bào) 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.00 3.錯賬處理 收到行名、行號為本行，附件為他行的報(bào)單，即填報(bào)單代為劃轉(zhuǎn)，并在報(bào)單上注明劃轉(zhuǎn)原因，以查詢書通知發(fā)報(bào)行。廣州分行x月x日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報(bào)單及有關(guān)附件，金額為hkd201*0.00元。經(jīng)審核，報(bào)單的行號、行號屬廣州分行，但附件內(nèi)容為長提支行，收款單位為廣州某合資企業(yè)。廣州分行：

11、 借：全國聯(lián)行外匯往來hkd201*0.00 貸：省轄往來hkd201*0.00長提支行： 借：省轄往來hkd201*0.00 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款hkd201*0.00 收報(bào)行行名、行號為他行，附件為本行的報(bào)單，即向原報(bào)單上所列收報(bào)行填發(fā)報(bào)單，并注明原因，辦理轉(zhuǎn)賬。 廣州分行行號47860收到湖南分行外匯郵劃貸方報(bào)單及有關(guān)附件，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，收報(bào)行行號為47806，名為海南省文昌支行，附件肯定為廣州省某外事企業(yè)在廣州分行開戶，報(bào)單金 中行usd30000.00貸：全國聯(lián)行外匯往來廣州分行usd30000.00 全國電子聯(lián)行往來賬業(yè)務(wù)處理往賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)反向 借：全國電子聯(lián)行往賬

12、貸：xx科目 來賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)反向借：xx科目 貸：全國電子聯(lián)行往賬 港澳及國外聯(lián)行往來收到“請貸記報(bào)單時：借：有關(guān)科目 貸：港澳及國外聯(lián)行往來 第五章代理行往來出口收匯： 經(jīng)辦行向總行索償時：借：應(yīng)收即期/遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng) 貸：代收即期/遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng)或者： 借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)貸：代收出口托收款項(xiàng)總行經(jīng)審核無誤后下劃：借：港澳及國外同業(yè)存款貸：全國聯(lián)行外匯往來 進(jìn)口付匯 業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)口開證時：借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng) 總行收到業(yè)務(wù)發(fā)生報(bào)單：借：全國聯(lián)行外匯往來貸：港澳及國外同業(yè)存款第六章外匯存款業(yè)務(wù)核算第二節(jié)單位外匯存款存款核算借：現(xiàn)金貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯

13、買賣 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款支款核算支取外鈔 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：現(xiàn)金支取原幣 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：匯出匯款定期存款：借：有關(guān)科目 貸：單位定期外匯存款定期取款：借：單位定期存款貸：有關(guān)科目或 借：單位定期存款 貸：匯出匯款或其他有關(guān)科目或 借：單位定期存款貸：單位定期存款 利息 一次計(jì)付本息支?。航瑁簡挝欢ㄆ诖婵顇x單位 利息支出 貸：有關(guān)科目續(xù)存 借：單位定期存款 利息支出 貸：單位定期存款 匯買賣 借：外匯買賣 貸：現(xiàn)金定期外匯 存入借：現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 貸：定期外匯存款支取人民幣現(xiàn)金借：人民幣特種存款人民幣

14、貸：現(xiàn)金人民幣支取款轉(zhuǎn)存其他賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：有關(guān)科目存款賬戶人民幣 當(dāng)年定期外匯存款的應(yīng)付利息借：利息支出貸：應(yīng)付利息次年存款到期 借：單位定期存款xx單位 應(yīng)付利息 貸：有關(guān)科目第二節(jié)個人外匯存款1、開戶： 存入現(xiàn)鈔借：現(xiàn)金貸：活期外匯存款 匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目 貸：活期外匯存款2、支取 外幣現(xiàn)鈔借：活期外匯存款貸：現(xiàn)金支款匯往港澳及國外借：活期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣 同時按規(guī)定計(jì)費(fèi) 借：現(xiàn)金或其他有關(guān)人民幣存款科目人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入?yún)R費(fèi)或開證費(fèi)收入人民幣業(yè)務(wù)費(fèi)用郵電費(fèi)支出戶收回郵、電費(fèi)人民幣兌取人民幣現(xiàn)金借：活期外匯存款 貸：外 支取借：定期外

15、匯存款應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金或定期活期外匯存款本例轉(zhuǎn)存第四節(jié)人民幣特種存款 以外鈔存入借：現(xiàn)金外幣 貸：外匯買賣外幣 借：外匯買賣人民幣 貸：人民幣特種存款人民幣從外幣存款戶轉(zhuǎn)存借：活期 外匯存款或其他有關(guān)科目外幣 貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣 貸：人民幣特種存款人民幣以匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目外幣貸：外匯買賣外幣 借：外匯買賣人民幣 貸：人 民幣特種存 款人民幣取款 取款轉(zhuǎn)存外匯存款賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借： 外匯買賣外幣貸：活期外匯存款或其他有關(guān)科目 支取外幣現(xiàn)鈔借：人民幣特種存款人民幣 貸：外匯買賣人民幣 借：外匯買賣外幣貸：現(xiàn)金外幣 支取款匯往港

16、澳及國外借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣外幣貸：匯出匯款外幣手續(xù)費(fèi)： 借：人民幣特種存款人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入?yún)R費(fèi) 收入人民幣 業(yè)務(wù)費(fèi)用郵電 費(fèi)支出戶人民幣 擴(kuò)大閱讀：銀行會計(jì)分錄 1、金華公司存入定期存款10萬元，期限3年，年利率4%，1計(jì)算第一年第一季度的應(yīng)付利息，并編制計(jì)提利息支出的分錄；23年后到期，轉(zhuǎn)入公司的活期存款賬戶，作相應(yīng)會計(jì)分錄： 借：活期存款金華10萬貸：定期存款金華10萬10*4%/12*3=0.1 借：利息支出定期0.1萬貸：應(yīng)付利息定期0.1萬10*4%*3=1.2萬，1.2-0.1=1.1萬借：定期存款金華10萬應(yīng)付利息定期1.2萬貸：活期存款金

17、華11.2萬 2、儲戶張江存入1000元人民幣的活期存款。借：現(xiàn)金1000元 貸：活期儲蓄存款張江1000元 3、某儲戶于1998年5月10日在本行辦理了一年期整存整取定期儲蓄存款，存入金額10000元，該儲戶于1999年7月10日來行辦理取款，計(jì)算出本行應(yīng)付利息，并寫出存、取款時的會計(jì)分錄設(shè)一年期整存整取利率為年利率6，活期儲蓄利率為月利率3。應(yīng)付利息10000*6%=600定期，10000*60天*3月利率/30=60 存： 借：現(xiàn)金10000元 貸：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元?。?借：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元利息支出定期600元利息支出活期60元貸：現(xiàn)金1066

18、0元 4、5月12日，劉明向工商銀行某市支行申領(lǐng)信用卡個人卡同時交存現(xiàn)金1000元，另交手續(xù)費(fèi)10元。 借：現(xiàn)金1010元 貸：活期儲蓄存款張明個人信用卡1000元 手續(xù)費(fèi)收入信用卡手續(xù)費(fèi)10元 5、建設(shè)銀行7月10日向央行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)，票面金額50萬，7月30日到期，月貼現(xiàn)率6，計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付金額，并編制建行、央行辦理再貼現(xiàn)的會計(jì)分錄： 利息：50萬*20天*6/30=0.2萬實(shí)付：50-0.2=49.8萬 建行： 借：存放中央銀行存款備付金49.8萬金融機(jī)構(gòu)往來支出再貼現(xiàn)利息0.2萬貸：貼現(xiàn)50萬央行：借：貼現(xiàn)建設(shè)銀行50萬 貸：活期存款建行49.8萬 金融機(jī)構(gòu)往來收入貼現(xiàn)利息0.2

19、萬 6、利民家電商店付款的委托收款結(jié)算一筆，金額68500元，4月25日付款期滿，4月26日開出，銀行將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，收款人為該行開戶單位電視機(jī)廠，寫出收、付款單位開戶銀行的會計(jì)分錄。 收款開戶： 借：轄內(nèi)往來68500元 貸：活期存款電視機(jī)廠68500元付款開戶行： 借：活期存款利民家電68500元貸：轄內(nèi)往來68500元 7、收到轄內(nèi)某行寄來劃付銀行匯票款的報(bào)單與解訖通知一份。匯款人系開戶單位百貨商店，匯款金額為2800元，實(shí)際結(jié)算金額為2577元，編制銀行匯票的結(jié)清分錄。 借：匯出匯款2800元貸：轄內(nèi)往來2577元 活期存款百貨商店223元 8、四道口城市合作銀行支行收回短期

20、貸款800萬元，貸款單位是北京冷庫，貸款放款日為1月5日，收回日為9月5日，月利率9，辦理貸款收回手續(xù)，計(jì)算利息，編相關(guān)分錄： 利息：800萬*243天*9/30=58.32萬借：活期存款北京冷庫858.32萬貸：短期貸款北京冷庫800萬 利息收入短期貸款利息58.32萬 9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄來有關(guān)托收承付憑證及附件，通知上海市皮革廠付款，三天承付期滿辦理劃款，金額為85，000元，1編制工行上海分行分錄2北京分行收到上述款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入大柵欄食品店存款戶，作分錄 上海工行： 借：活期存款皮革廠85000元貸：轄內(nèi)往來85000元北京工行： 借：轄內(nèi)往來85000元 貸：活

21、期存款大柵欄食品店85000元 10、紅星機(jī)械廠于5月4日申請流動資金貸款100萬元，期限為3個月，辦理了抵押貸款手續(xù)，要求作有關(guān)處理。 借：抵押貸款紅星機(jī)械廠100萬貸：活期存款紅星機(jī)械廠100萬 11、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個月期的商業(yè)匯票20，000元，并于4月3日經(jīng)銀行承兌后將匯票交電訊器材廠，5月4日電訊器材廠持票到開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按月貼現(xiàn)率6予以貼現(xiàn)，請計(jì)算：貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額，并作分錄： 利息：201*0*56*6/30=224貼現(xiàn)凈額=201*0-224=19776借：貼現(xiàn)電訊器材廠201*0元 貸：活期存款電訊器材廠19776元利息收入貼現(xiàn)利息224元 12、某工商銀

22、行將本行已承兌商業(yè)匯票于承兌到期日劃出票款59，000元備付，收款行為省外聯(lián)行，2日后收到省外聯(lián)行的委托收款憑證及匯票，審核無誤后辦理付款手續(xù)，作相關(guān)會計(jì)分錄。 借：應(yīng)解匯款及臨時存款59000元貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)59000元 13、3月1日，工商銀行蘇州支行向中央銀行蘇州市支行借入臨時貸款300，000元，收到收帳通知后，當(dāng)即辦理轉(zhuǎn)帳，要求作出轉(zhuǎn)帳分錄。借：存放中央銀行款項(xiàng)300000元 貸：向中央銀行借款臨時借款300000元 14、收到a公司交來的銀行匯票及收款單，匯票金額90，000元，付款人為在轄內(nèi)支行開戶的b公司；當(dāng)即為a公司收帳，作相應(yīng)會計(jì)分錄。借：活期存款a公司90000元貸：轄

23、內(nèi)往來90000元 15、本行貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃轉(zhuǎn)的票款，該商業(yè)承兌匯票到期金額為45，000元，予以轉(zhuǎn)帳。 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)45000元 貸：貼現(xiàn)45000元未說明是否同系統(tǒng)同城就用聯(lián)行 16、發(fā)放給a公司的一筆金額為400，000元的抵押貸款應(yīng)收利息為40，000元，超過規(guī)定的歸還期限，經(jīng)催收無效，將其抵押品拍賣，拍賣所得為420，000元、存放在系統(tǒng)內(nèi)某行。 借：轄內(nèi)往來4201*0元 貸：抵押貸款a公司400000元 應(yīng)收未收利息a公司201*0元 17、某銀行簽發(fā)由醫(yī)藥公司匯款的銀行匯票一份，金額40，000元，用途為采購款，收款單位為在省外聯(lián)行開戶的生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額

24、為35，000元，編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清三個環(huán)節(jié)的相關(guān)會計(jì)分錄。 簽發(fā)： 借：活期存款醫(yī)藥公司40000元貸：匯出匯款40000元兌付： 借：轄內(nèi)往來35000元 貸：活期存款生物制藥廠35000元結(jié)清：借：匯出匯款40000元 貸：轄內(nèi)往來35000元 活期存款醫(yī)藥公司5000元 18、某銀行營業(yè)終了時，發(fā)生出納短款100元，原因待查。借：暫付款項(xiàng)待處理出納短款戶100元貸：現(xiàn)金100元 19、在a地工商銀行開戶的如意商場向在b地建設(shè)銀行開戶的東風(fēng)電器廠匯款20萬元，通過a地的建設(shè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)，編制a地工行、a地建行及b地建行的相應(yīng)會計(jì)分錄。a工： 借：活期存款建行20萬 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)

25、如意商場20萬a建： 借：存放同業(yè)款項(xiàng)工行20萬貸：清算資金往來20萬 b建： 借：清算資金往來20萬 貸：活期存款東風(fēng)電器廠20萬 20、上海無線電廠從日本進(jìn)口機(jī)器一臺，需支付300萬日元，經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)，按當(dāng)天牌價(jià)100：8.20售匯，匯往日本，并按所匯金額的1收到手續(xù)費(fèi)，作匯款分錄。300萬日元*8.20/100=￥24.6萬元人民幣手續(xù)費(fèi)收入=24.6萬*1=0.0246萬元 借：活期存款上海無線電廠￥24.6246萬元貸：外匯買賣￥24.6萬元 手續(xù)費(fèi)收入外匯買賣手續(xù)費(fèi)￥0.0246萬元借：外匯買賣300萬日元 貸：匯出國外匯款300萬日元 21、adv公司擁有現(xiàn)匯活期存款3000

26、0美元，要求兌換成日元現(xiàn)匯并存入其活期外匯存款戶。當(dāng)日銀行外匯牌價(jià)：美元匯買價(jià)1：8.30，日元匯賣價(jià)1：0.10，編制會計(jì)分錄。 30000美元*8.30/0.10= 借：活期外匯存款adv30000貸：外匯買賣30000借：外匯買賣￥24.9萬貸：外匯買賣￥24.9 借：外匯買賣249萬日元 貸：活期外匯存款adv249萬日元 22、3月5日，東風(fēng)機(jī)械廠開出收款人為信達(dá)商場的6月5日到期的商業(yè)匯票，金額10萬元，當(dāng)日向開戶銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1收取手續(xù)費(fèi)。3月15日，信達(dá)商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬，6月5日匯票到期，信達(dá)商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并

27、向承兌行編發(fā)報(bào)單，承兌行于6月5日將款項(xiàng)從東風(fēng)機(jī)械廠賬戶轉(zhuǎn)出，俟6月7日收到報(bào)單時辦理轉(zhuǎn)賬，編制承兌日、貼現(xiàn)日、到期日及6月7日各有關(guān)會計(jì)分錄。 6.53.15=80天，10萬*80天6/30=1600元承兌時： 借：活期存款東風(fēng)機(jī)械廠10萬 貸：手續(xù)費(fèi)收入承兌匯票手續(xù)費(fèi)100收：銀行承兌匯票10萬貼現(xiàn)日： 借：貼現(xiàn)10萬元 貸：活期存款98400元 利息收入1600元貼現(xiàn)利息收入付：銀行承兌匯票10萬到期日： 借：活期存款東風(fēng)10萬貸：應(yīng)借匯款及臨時存款10萬 23、工商銀行某分行由于資金頭寸不夠，向同城的中國銀行拆入資金50萬元，期限10天，日利率6%，10天后如期還款。編制工商銀行、中國

28、銀行及中國人民銀行在拆借日、還款日相應(yīng)的會計(jì)分錄。 拆借日：還款日：工行：工行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)50萬借：同業(yè)拆入款項(xiàng)中行500000元貸：同業(yè)拆入款項(xiàng)中行50萬金融企業(yè)往來3000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)50300元中行：中行： 借：拆出同業(yè)款項(xiàng)50萬借：存放中央銀行款項(xiàng)503000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)50萬貸：拆出同業(yè)款項(xiàng)500000金融企業(yè)往來收入3000元人行：人行： 借：活期存款中行50萬借：活期存款工行5003000 貸：活期工行50萬貸：活期存款中行503000 24、青島市中國銀行會計(jì)部門收到本行清算中心轉(zhuǎn)來的電子匯劃信息，在本行開戶的化肥廠收到貨款80000元，經(jīng)審核無

29、誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，作相應(yīng)會計(jì)分錄。 借：轄內(nèi)往來80000元 貸：活期存款花費(fèi)80000元 25、合資企業(yè)b公司收到從英國匯入款10，000美元，存入其甲種外匯存款賬戶，編制相關(guān)會計(jì)分錄。 借：存放國外同業(yè)$10000美元 貸：甲種活期存款b公司10000美元 26、農(nóng)業(yè)銀行向人行借款300萬，到期歸還本金及利息共計(jì)310萬，編制還款時農(nóng)行、人行的會計(jì)分錄農(nóng)行： 借：向中央銀行借款300萬 金融機(jī)構(gòu)往來支出借款利息10萬貸：存放中央銀行款項(xiàng)310萬人行貸款日： 借：短期貸款農(nóng)行300萬貸：活期存款農(nóng)行300萬人行還款日： 借：活期存款農(nóng)行310萬貸：短期貸款300萬 金融企業(yè)往來收入10萬貸款利息 27、工商銀行收兌成色為18k、毛重為20克的黃金，收購價(jià)為100元/克，以現(xiàn)金支付，編制相關(guān)分錄： 18k*20克*100元/克=36000元 借：