銀行外匯會計 會計分錄例題

1、銀行外匯會計 會計分錄例題 銀行外匯會計 會計分錄例題 第二章 1、某客戶將其活期外匯存款5000美元轉存定期外匯存款。借：活期外匯存款usd5借：現金usd1000.00貸：外匯買賣usd1000.00 借：外匯買賣rmb8貸：xx科目b外幣異種貨幣套匯1. 某銀行收到紐約聯行劃來某企業(yè)貿易款項借：外匯買賣gbp10000.00 貸：匯出匯款gbp10000.00 000.00 貸：定期外匯存款usd5000.00 2、某外、僑、合資企業(yè)以美鈔usd10000存入其存款賬戶不合計鈔買匯賣問題。借：現金usd10000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.003、發(fā)放給某進出口公

2、司短期美元貸款30000，直接支付進口貨款。 借：短期外匯貸款usd30000.00 貸：存放港澳及國外同業(yè)usd30000.00 4、某銀行出納某日慶典庫存現金發(fā)現長款usd100.00，經查找無果，掛賬待查。借：現金usd100.00 貸：應付及暫收款項usd100.00 5、中國銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入匯款usd4000.00。 借：匯入匯款usd4000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd4000.00 6、某客戶從外匯長城卡中支取現金usd800.00。 借：信用卡備用金存款usd800.00 貸：現金usd800.00第三章外匯買賣 1.1997年1月27日，某歸僑持美

3、元現鈔usd1000.00來銀行兌換人民幣，當日美元的鈔買價是809.07%。 090.70 貸：現金rmb8090.702.1997年2月18日，某外貿進出口公司需電付國外一筆貸款500000.00美元，持有關有效憑證到某銀行開戶銀行購匯支付。當日人民幣掛牌匯價是美元匯賣價831.06%匯費另收從略 借：進出口企業(yè)或其存款某外貿公司戶rmb4155300.00 貸：外匯買賣rmb4155300.00 借：外匯買賣usd500000.00 貸：匯出匯款usd500000.00 3.1997年x年x日，某分行所持有的結算周轉外匯降到了核定的下限一下，差額為gbp1000000.00英鎊，經總行授

4、權，可通過外匯交易市場購入不夠。外匯交易市場的人民幣牌價為1406.03% 借：同城人民銀行往來gbp1000000.00 貸：外匯買賣gbp1000000.00 借：外匯買賣rmb14060300.00 貸：同城人民銀行往來rmb14060300.00 一、套進套出外幣數額一頭不固定的核算 借：xx科目a外幣貸：外匯買賣a外幣借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣b外幣 usd500000.00，因該企業(yè)在銀行開立的是“外、僑、合資企業(yè)或其存款港元戶，所以銀行將報單美元套成港元收入企業(yè)港幣存款戶。假定該轉賬日美元匯買價為828.58%，港幣匯賣價為107.40%。 借：港澳及國外聯

5、行往來紐約分行usd500000.00貸：外匯買賣usd500000.00 借：外匯買賣rmb4142900.00 貸：外匯買賣rmb4142900.00 借：外匯買賣hkd3857488.00 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款港幣戶某企業(yè)hkd3857488.00 2.某企業(yè)從其存在銀行的“外、僑、合資企業(yè)活期存款法國法郎戶支取款折成英鎊gbp10000.00，匯付國外非貿易款項。假定當日法國法郎和英鎊的牌價 分別為： frf100=rmb158.00-158.63，gbp100=rmb1400.42-1 406.03匯費另收 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款法國法郎戶frf88989.20 貸：外

6、匯買賣frf88989.20 借：外匯買賣rmb140603.00 貸：外匯買賣rmb140603.00 2.某外賓以美元現鈔usd1000要求匯往紐約。當日牌價為：usd100=rmb828.58-831.06，鈔買價為809.07%匯費另收借：現金usd1000.00貸：外匯買賣usd1000.00 借：外匯買賣rmb8090.70 貸：外匯買賣rmb8090.70 借：外匯買賣usd973.54貸：現金usd973.542.某企業(yè)以其“外、僑、合資企業(yè)活期存款日元戶支款，兌成日元現鈔10000元，以備該企業(yè)出國談判人員旅途用。該日牌價為：jpy100=rmb7.14990-7.1776，

7、鈔買價為6.9886%。借：外、僑、合資企業(yè)活期存款日元戶jpy10040.00貸：外匯買賣jpy10040.00 借：外匯買賣rmb717.76貸 ：外匯買 賣rmb717.76 借：外匯買賣jpy10000.00 貸：現金jpy10000.00 二、套進套出外幣數額兩頭固定的核算 1.某銀行應某企業(yè)申請委托香港某代理行設在該代理行開有“存放港澳及國外同業(yè)美元分賬戶代收非貿易款英鎊gbp5000.00，收妥后，該代理行以等值美元報單usd8480.02劃收該行，收到報單后，經審核折合率無誤，當日牌價 usd100=rmb828.58-831.06，gbp100=rmb1 400.42-1 單

8、，分錄反向 中國銀行上海市靜安支行收到中國銀行廣州分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報單，審核無誤后，收入開戶單位外資百貨公司外匯賬戶，金額usd10000.00.借：全國聯行外匯往來usd10000.00 額usd30000.00。廣州分行： 借：全國聯行外匯往來文昌支行usd30000.00 貸：外匯專戶活期存款usd30000.00文昌支行： 借：全國聯行外匯往來湖南省貸：應付開出信用證款項業(yè)務發(fā)生進口付匯：借：進出口企業(yè)活期存款貸：系統(tǒng)外匯買賣借：系統(tǒng)外匯買賣貸：全國聯行外匯往來借：應付開出信用證款項貸：應收開出信用證款項406.03，將報單美元套成英鎊gbp5000.00，收入企業(yè)“外、僑、合

9、資企業(yè)活期存款英鎊戶收妥及扣收手續(xù)費另收。方法一：第一種 借：存放港澳及國外同業(yè) usd8480.02 貸：外匯買賣usd8480.02 借：外匯買賣rmb70263.00 匯兌損益rmb37.75貸：外匯買賣rmb70301.50 借：外匯買賣gbp5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款英鎊戶gbp5000.00方法二：比價法p58 借：存放港澳及國外同業(yè)香港某代理行usd8480.02貸：外匯買賣usd8480.02 借：外匯買賣rmb70263.75 貸：外匯買rmb70263.75 借：外匯買gbp5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款英鎊戶gbp5000.00第四章 1中國銀

10、行廣州分行營業(yè)部收到某三資企業(yè)提交的匯款憑證，要求匯給在中國銀行上海市靜安支行開戶的外資百貨公司貨款usd10000.00. 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.00 貸：全國聯行外匯往來usd10000.00 2.收到貸方報單收到借方報 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款usd10000.00 3.錯賬處理 收到行名、行號為本行，附件為他行的報單，即填報單代為劃轉，并在報單上注明劃轉原因，以查詢書通知發(fā)報行。廣州分行x月x日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，金額為hkd201*0.00元。經審核，報單的行號、行號屬廣州分行，但附件內容為長提支行，收款單位為廣州某合資企業(yè)。廣州分行：

11、 借：全國聯行外匯往來hkd201*0.00 貸：省轄往來hkd201*0.00長提支行： 借：省轄往來hkd201*0.00 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款hkd201*0.00 收報行行名、行號為他行，附件為本行的報單，即向原報單上所列收報行填發(fā)報單，并注明原因，辦理轉賬。 廣州分行行號47860收到湖南分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，經審核發(fā)現，收報行行號為47806，名為海南省文昌支行，附件肯定為廣州省某外事企業(yè)在廣州分行開戶，報單金 中行usd30000.00貸：全國聯行外匯往來廣州分行usd30000.00 全國電子聯行往來賬業(yè)務處理往賬業(yè)務借記業(yè)務貸記業(yè)務反向 借：全國電子聯行往賬

12、貸：xx科目 來賬業(yè)務借記業(yè)務貸記業(yè)務反向借：xx科目 貸：全國電子聯行往賬 港澳及國外聯行往來收到“請貸記報單時：借：有關科目 貸：港澳及國外聯行往來 第五章代理行往來出口收匯： 經辦行向總行索償時：借：應收即期/遠期信用證出口款項 貸：代收即期/遠期信用證出口款項或者： 借：應收出口托收款項貸：代收出口托收款項總行經審核無誤后下劃：借：港澳及國外同業(yè)存款貸：全國聯行外匯往來 進口付匯 業(yè)務發(fā)生進口開證時：借：應收開出信用證款項 總行收到業(yè)務發(fā)生報單：借：全國聯行外匯往來貸：港澳及國外同業(yè)存款第六章外匯存款業(yè)務核算第二節(jié)單位外匯存款存款核算借：現金貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯

13、買賣 貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款支款核算支取外鈔 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：現金支取原幣 借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：匯出匯款定期存款：借：有關科目 貸：單位定期外匯存款定期取款：借：單位定期存款貸：有關科目或 借：單位定期存款 貸：匯出匯款或其他有關科目或 借：單位定期存款貸：單位定期存款 利息 一次計付本息支取：借：單位定期存款xx單位 利息支出 貸：有關科目續(xù)存 借：單位定期存款 利息支出 貸：單位定期存款 匯買賣 借：外匯買賣 貸：現金定期外匯 存入借：現金或其他有關科目 貸：定期外匯存款支取人民幣現金借：人民幣特種存款人民幣

14、貸：現金人民幣支取款轉存其他賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：有關科目存款賬戶人民幣 當年定期外匯存款的應付利息借：利息支出貸：應付利息次年存款到期 借：單位定期存款xx單位 應付利息 貸：有關科目第二節(jié)個人外匯存款1、開戶： 存入現鈔借：現金貸：活期外匯存款 匯入匯款等形式借：匯入匯款或其他有關科目 貸：活期外匯存款2、支取 外幣現鈔借：活期外匯存款貸：現金支款匯往港澳及國外借：活期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣 同時按規(guī)定計費 借：現金或其他有關人民幣存款科目人民幣 貸：手續(xù)費收入匯費或開證費收入人民幣業(yè)務費用郵電費支出戶收回郵、電費人民幣兌取人民幣現金借：活期外匯存款 貸：外 支取借：定期外

15、匯存款應付利息貸：現金或定期活期外匯存款本例轉存第四節(jié)人民幣特種存款 以外鈔存入借：現金外幣 貸：外匯買賣外幣 借：外匯買賣人民幣 貸：人民幣特種存款人民幣從外幣存款戶轉存借：活期 外匯存款或其他有關科目外幣 貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣 貸：人民幣特種存款人民幣以匯入匯款等形式借：匯入匯款或其他有關科目外幣貸：外匯買賣外幣 借：外匯買賣人民幣 貸：人 民幣特種存 款人民幣取款 取款轉存外匯存款賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借： 外匯買賣外幣貸：活期外匯存款或其他有關科目 支取外幣現鈔借：人民幣特種存款人民幣 貸：外匯買賣人民幣 借：外匯買賣外幣貸：現金外幣 支取款匯往港

16、澳及國外借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣外幣貸：匯出匯款外幣手續(xù)費： 借：人民幣特種存款人民幣貸：手續(xù)費收入匯費 收入人民幣 業(yè)務費用郵電 費支出戶人民幣 擴大閱讀：銀行會計分錄 1、金華公司存入定期存款10萬元，期限3年，年利率4%，1計算第一年第一季度的應付利息，并編制計提利息支出的分錄；23年后到期，轉入公司的活期存款賬戶，作相應會計分錄： 借：活期存款金華10萬貸：定期存款金華10萬10*4%/12*3=0.1 借：利息支出定期0.1萬貸：應付利息定期0.1萬10*4%*3=1.2萬，1.2-0.1=1.1萬借：定期存款金華10萬應付利息定期1.2萬貸：活期存款金

17、華11.2萬 2、儲戶張江存入1000元人民幣的活期存款。借：現金1000元 貸：活期儲蓄存款張江1000元 3、某儲戶于1998年5月10日在本行辦理了一年期整存整取定期儲蓄存款，存入金額10000元，該儲戶于1999年7月10日來行辦理取款，計算出本行應付利息，并寫出存、取款時的會計分錄設一年期整存整取利率為年利率6，活期儲蓄利率為月利率3。應付利息10000*6%=600定期，10000*60天*3月利率/30=60 存： 借：現金10000元 貸：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元取： 借：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元利息支出定期600元利息支出活期60元貸：現金1066

18、0元 4、5月12日，劉明向工商銀行某市支行申領信用卡個人卡同時交存現金1000元，另交手續(xù)費10元。 借：現金1010元 貸：活期儲蓄存款張明個人信用卡1000元 手續(xù)費收入信用卡手續(xù)費10元 5、建設銀行7月10日向央行辦理票據再貼現，票面金額50萬，7月30日到期，月貼現率6，計算貼現利息及實付金額，并編制建行、央行辦理再貼現的會計分錄： 利息：50萬*20天*6/30=0.2萬實付：50-0.2=49.8萬 建行： 借：存放中央銀行存款備付金49.8萬金融機構往來支出再貼現利息0.2萬貸：貼現50萬央行：借：貼現建設銀行50萬 貸：活期存款建行49.8萬 金融機構往來收入貼現利息0.2

19、萬 6、利民家電商店付款的委托收款結算一筆，金額68500元，4月25日付款期滿，4月26日開出，銀行將款項劃往省外系統(tǒng)內某行，收款人為該行開戶單位電視機廠，寫出收、付款單位開戶銀行的會計分錄。 收款開戶： 借：轄內往來68500元 貸：活期存款電視機廠68500元付款開戶行： 借：活期存款利民家電68500元貸：轄內往來68500元 7、收到轄內某行寄來劃付銀行匯票款的報單與解訖通知一份。匯款人系開戶單位百貨商店，匯款金額為2800元，實際結算金額為2577元，編制銀行匯票的結清分錄。 借：匯出匯款2800元貸：轄內往來2577元 活期存款百貨商店223元 8、四道口城市合作銀行支行收回短期

20、貸款800萬元，貸款單位是北京冷庫，貸款放款日為1月5日，收回日為9月5日，月利率9，辦理貸款收回手續(xù)，計算利息，編相關分錄： 利息：800萬*243天*9/30=58.32萬借：活期存款北京冷庫858.32萬貸：短期貸款北京冷庫800萬 利息收入短期貸款利息58.32萬 9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄來有關托收承付憑證及附件，通知上海市皮革廠付款，三天承付期滿辦理劃款，金額為85，000元，1編制工行上海分行分錄2北京分行收到上述款項，轉入大柵欄食品店存款戶，作分錄 上海工行： 借：活期存款皮革廠85000元貸：轄內往來85000元北京工行： 借：轄內往來85000元 貸：活

21、期存款大柵欄食品店85000元 10、紅星機械廠于5月4日申請流動資金貸款100萬元，期限為3個月，辦理了抵押貸款手續(xù)，要求作有關處理。 借：抵押貸款紅星機械廠100萬貸：活期存款紅星機械廠100萬 11、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個月期的商業(yè)匯票20，000元，并于4月3日經銀行承兌后將匯票交電訊器材廠，5月4日電訊器材廠持票到開戶行申請貼現，銀行按月貼現率6予以貼現，請計算：貼現利息、貼現凈額，并作分錄： 利息：201*0*56*6/30=224貼現凈額=201*0-224=19776借：貼現電訊器材廠201*0元 貸：活期存款電訊器材廠19776元利息收入貼現利息224元 12、某工商銀

22、行將本行已承兌商業(yè)匯票于承兌到期日劃出票款59，000元備付，收款行為省外聯行，2日后收到省外聯行的委托收款憑證及匯票，審核無誤后辦理付款手續(xù)，作相關會計分錄。 借：應解匯款及臨時存款59000元貸：聯行存放款項59000元 13、3月1日，工商銀行蘇州支行向中央銀行蘇州市支行借入臨時貸款300，000元，收到收帳通知后，當即辦理轉帳，要求作出轉帳分錄。借：存放中央銀行款項300000元 貸：向中央銀行借款臨時借款300000元 14、收到a公司交來的銀行匯票及收款單，匯票金額90，000元，付款人為在轄內支行開戶的b公司；當即為a公司收帳，作相應會計分錄。借：活期存款a公司90000元貸：轄

23、內往來90000元 15、本行貼現銀行收到付款人開戶行劃轉的票款，該商業(yè)承兌匯票到期金額為45，000元，予以轉帳。 借：存放聯行款項45000元 貸：貼現45000元未說明是否同系統(tǒng)同城就用聯行 16、發(fā)放給a公司的一筆金額為400，000元的抵押貸款應收利息為40，000元，超過規(guī)定的歸還期限，經催收無效，將其抵押品拍賣，拍賣所得為420，000元、存放在系統(tǒng)內某行。 借：轄內往來4201*0元 貸：抵押貸款a公司400000元 應收未收利息a公司201*0元 17、某銀行簽發(fā)由醫(yī)藥公司匯款的銀行匯票一份，金額40，000元，用途為采購款，收款單位為在省外聯行開戶的生物制藥廠，實際結算金額

24、為35，000元，編制簽發(fā)、兌付、結清三個環(huán)節(jié)的相關會計分錄。 簽發(fā)： 借：活期存款醫(yī)藥公司40000元貸：匯出匯款40000元兌付： 借：轄內往來35000元 貸：活期存款生物制藥廠35000元結清：借：匯出匯款40000元 貸：轄內往來35000元 活期存款醫(yī)藥公司5000元 18、某銀行營業(yè)終了時，發(fā)生出納短款100元，原因待查。借：暫付款項待處理出納短款戶100元貸：現金100元 19、在a地工商銀行開戶的如意商場向在b地建設銀行開戶的東風電器廠匯款20萬元，通過a地的建設銀行辦理轉匯手續(xù)，編制a地工行、a地建行及b地建行的相應會計分錄。a工： 借：活期存款建行20萬 貸：同業(yè)存放款項

25、如意商場20萬a建： 借：存放同業(yè)款項工行20萬貸：清算資金往來20萬 b建： 借：清算資金往來20萬 貸：活期存款東風電器廠20萬 20、上海無線電廠從日本進口機器一臺，需支付300萬日元，經外匯管理局批準，按當天牌價100：8.20售匯，匯往日本，并按所匯金額的1收到手續(xù)費，作匯款分錄。300萬日元*8.20/100=￥24.6萬元人民幣手續(xù)費收入=24.6萬*1=0.0246萬元 借：活期存款上海無線電廠￥24.6246萬元貸：外匯買賣￥24.6萬元 手續(xù)費收入外匯買賣手續(xù)費￥0.0246萬元借：外匯買賣300萬日元 貸：匯出國外匯款300萬日元 21、adv公司擁有現匯活期存款3000

26、0美元，要求兌換成日元現匯并存入其活期外匯存款戶。當日銀行外匯牌價：美元匯買價1：8.30，日元匯賣價1：0.10，編制會計分錄。 30000美元*8.30/0.10= 借：活期外匯存款adv30000貸：外匯買賣30000借：外匯買賣￥24.9萬貸：外匯買賣￥24.9 借：外匯買賣249萬日元 貸：活期外匯存款adv249萬日元 22、3月5日，東風機械廠開出收款人為信達商場的6月5日到期的商業(yè)匯票，金額10萬元，當日向開戶銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1收取手續(xù)費。3月15日，信達商場向其開戶行申請貼現，銀行按6的月貼現率扣利息并轉賬，6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現票款并

27、向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東風機械廠賬戶轉出，俟6月7日收到報單時辦理轉賬，編制承兌日、貼現日、到期日及6月7日各有關會計分錄。 6.53.15=80天，10萬*80天6/30=1600元承兌時： 借：活期存款東風機械廠10萬 貸：手續(xù)費收入承兌匯票手續(xù)費100收：銀行承兌匯票10萬貼現日： 借：貼現10萬元 貸：活期存款98400元 利息收入1600元貼現利息收入付：銀行承兌匯票10萬到期日： 借：活期存款東風10萬貸：應借匯款及臨時存款10萬 23、工商銀行某分行由于資金頭寸不夠，向同城的中國銀行拆入資金50萬元，期限10天，日利率6%，10天后如期還款。編制工商銀行、中國

28、銀行及中國人民銀行在拆借日、還款日相應的會計分錄。 拆借日：還款日：工行：工行： 借：存放中央銀行款項50萬借：同業(yè)拆入款項中行500000元貸：同業(yè)拆入款項中行50萬金融企業(yè)往來3000元貸：存放中央銀行款項50300元中行：中行： 借：拆出同業(yè)款項50萬借：存放中央銀行款項503000元貸：存放中央銀行款項50萬貸：拆出同業(yè)款項500000金融企業(yè)往來收入3000元人行：人行： 借：活期存款中行50萬借：活期存款工行5003000 貸：活期工行50萬貸：活期存款中行503000 24、青島市中國銀行會計部門收到本行清算中心轉來的電子匯劃信息，在本行開戶的化肥廠收到貨款80000元，經審核無

29、誤，辦理轉賬手續(xù)，作相應會計分錄。 借：轄內往來80000元 貸：活期存款花費80000元 25、合資企業(yè)b公司收到從英國匯入款10，000美元，存入其甲種外匯存款賬戶，編制相關會計分錄。 借：存放國外同業(yè)$10000美元 貸：甲種活期存款b公司10000美元 26、農業(yè)銀行向人行借款300萬，到期歸還本金及利息共計310萬，編制還款時農行、人行的會計分錄農行： 借：向中央銀行借款300萬 金融機構往來支出借款利息10萬貸：存放中央銀行款項310萬人行貸款日： 借：短期貸款農行300萬貸：活期存款農行300萬人行還款日： 借：活期存款農行310萬貸：短期貸款300萬 金融企業(yè)往來收入10萬貸款利息 27、工商銀行收兌成色為18k、毛重為20克的黃金，收購價為100元/克，以現金支付，編制相關分錄： 18k*20克*100元/克=36000元 借：