會計(jì)憑證制度[財(cái)務(wù)會計(jì)資源]

1、18 / 18文檔可自由編輯打印會計(jì)憑證制度 會計(jì)憑證是在法律上具有證明效力的書面文件，各單位一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由經(jīng)辦人員向會計(jì)機(jī)構(gòu)提供內(nèi)容合法、填寫正確和完整的原始憑證。記賬憑證的編制必須以原始憑證為根據(jù)，會計(jì)憑證作用如下： 第一，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。 第二，便于實(shí)行崗位責(zé)任制度和內(nèi)部控制制度。 第三，提供監(jiān)督和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。 一、會計(jì)法對會計(jì)憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。 （二）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對記錄不準(zhǔn)確、不

2、完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定更正、補(bǔ)充。 （三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 （四）原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （五）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 二、會計(jì)憑證種類 會計(jì)憑證種類圖示 學(xué)院本部記賬憑證采用“收、付、轉(zhuǎn)”專用憑證。學(xué)院內(nèi)部各部門、單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小等實(shí)際情況向?qū)W院提出會計(jì)憑證使用種類申請，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)財(cái)務(wù)處備案后施行。 自制原始憑證必須使用學(xué)院統(tǒng)一格式的自制原始憑證，嚴(yán)禁各部門、單位自行印制、使用非統(tǒng)一格式的原始憑證

3、。 三、原始憑證規(guī)范 （一）原始憑證必備的基本要素： 1、憑證的名稱 2、填制憑證的日期 3、填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名 4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 5、接受憑證單位的名稱 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱 7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額 （二）原始憑證使用的基本要求 1、真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完整 3、填制及時 4、書寫清楚 5、順序使用 （三）原始憑證填制的附加要求 1、取得的原始憑證必須有有關(guān)單位或個人的鑒章。 2、凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符。 3、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須復(fù)寫，連續(xù)編號，作廢時加蓋“作廢”章，連同

4、存根一起保存 4、購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。 5、發(fā)生退款時，必須填制退款發(fā)票，附有退款驗(yàn)收證明和對方單位的收款收據(jù)或?qū)Ψ絺€人的鑒章，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。 6、職工公出借款的收據(jù)必須附在記賬憑證后。 7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件 8、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。大小寫金額錯誤的，只能重開。 四、會計(jì)憑證規(guī)范 （一）會計(jì)憑證的審核規(guī)范 原始憑證的審核要求 記賬憑證的審核要求 審核其真實(shí)性 內(nèi)容是否真實(shí) 審核其合法性 項(xiàng)目是否齊全 審核其合理性 科目是否正確 審核其完整性 金額是否正確 審核其正確性

5、 書寫是否正確 審核其及時性 （二）會計(jì)憑證的書寫規(guī)范 1、字跡必須清晰工整 2、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個的寫，不得連筆；書寫時應(yīng)當(dāng)有一定的斜度（一般為60度）為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字（4、6、7、9）寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別 3、阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單位等情況外，一律填寫到角分。 4、漢字大寫示范如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。 5、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。 五、會計(jì)憑證傳遞程序 會計(jì)憑證傳遞根據(jù)帳務(wù)處理程序進(jìn)行，一般經(jīng)過出納、制單、審核、記賬

6、、財(cái)務(wù)主管等責(zé)任人，并應(yīng)連續(xù)編號，鑒章齊全，做到傳遞的及時性和完整性。 第四章 設(shè)置會計(jì)賬簿規(guī)范 一、會計(jì)賬簿體系 二、會計(jì)賬簿設(shè)置規(guī)范 （一）總分類賬 總帳格式有三欄式、多欄式、棋盤式和科目總表等?？値ひ话悴捎萌龣诙ū臼?，是根據(jù)有關(guān)會計(jì)制度中規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置的。學(xué)院規(guī)定，必須采用三欄定本式總賬。 （二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬一般采用活頁式，格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。三欄式適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款等債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)核算；數(shù)量金額式適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行實(shí)際數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如原材料、產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)物資科

7、目的明細(xì)核算，多欄式還適合用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算。明細(xì)帳是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的。 （三） 日記帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。日記帳一般采用三欄訂本式。 （四）備查帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查帳。備查帳格式靈活，與明細(xì)帳有一定的勾稽關(guān)系，但不受總帳控制。 備查帳通常有代管物資登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、合同執(zhí)行情況登記簿、重要空白憑證登記簿等。 二、會計(jì)帳簿登記規(guī)范 （一）總帳登記規(guī)定 登記總賬應(yīng)將各種記賬憑證先行匯總，編制科目匯總表，然后據(jù)此登記；科目匯總表的匯總間隔時為 15天（即1-15日，16-30或31日，每月匯總二次） （二

8、）明細(xì)帳登記規(guī)定 各種明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記帳憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期登記，最長間隔天數(shù) 5天，但是債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財(cái)產(chǎn)物 資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記，以便隨時與對方單位結(jié)算，核對庫存余額。 （三）日記帳登記的規(guī)定 日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。 現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證，逐日逐筆順序登記；每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，進(jìn)行日結(jié)，并與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對。 銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置；銀行存款日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收付款憑證逐日逐筆順序登記；每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后進(jìn)行日結(jié)，并

9、定期（每月一次）同銀行對帳單逐筆核對。 三、對帳規(guī)范 （一）證證核對：原始憑證與記帳憑證核對 （二）帳證核對：帳簿記錄與原始憑證及記帳憑證核對 （三）帳帳核對：總帳與明細(xì)帳核對；總帳與日記帳核對；會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管及使用部門的明細(xì)帳核對 （四）帳實(shí)核對：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金庫存數(shù)核對；銀行存款日記帳與銀行對帳單核對；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳帳面余額與實(shí)存數(shù)核對；各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人核對。 對帳關(guān)系圖式 現(xiàn)金實(shí)存 日記帳 銀行對帳單 原始憑證 記帳憑證 總帳 明細(xì)帳 實(shí)物資產(chǎn) 保管帳 債權(quán)債務(wù) 第五章 會計(jì)核算的基本程序和帳務(wù)處理程序 一、會計(jì)核算

10、的基本程序 （一）審查原始憑證，分析確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）編制會計(jì)分錄 （三）過帳 （四）編制調(diào)整前試算平衡表 （五）編制調(diào)整性會計(jì)分錄 （六）編制調(diào)整后試算平衡表 （七）結(jié)帳 （八）編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告 二、帳務(wù)處理程序 根據(jù)實(shí)際工作情況需要，我院采取科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表帳務(wù)處理程序圖示 現(xiàn)金 銀行存款 日記帳 收款 付款 轉(zhuǎn)帳 記帳憑證 原始憑證 1、根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證 2、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳 3、根據(jù)各種記帳憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細(xì)帳 4、根據(jù)各種記帳憑證編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總帳

11、6、將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳的余額與總帳的余額相核對 7、月終，根據(jù)總帳和明細(xì)帳的資料編制會計(jì)報(bào)表 第六章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字 年終前，對財(cái)政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)

12、額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。我院對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財(cái)政專戶。 凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。 三、清理往來款項(xiàng) 往來款項(xiàng)在年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。 四、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬

13、，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。 六、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的"資產(chǎn)負(fù)債表"，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑

14、單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在"全年累計(jì)數(shù)"行下的"摘要"欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 (三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的"資產(chǎn)負(fù)債表"和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在"摘要"欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第七章會計(jì)報(bào)表 一、會計(jì)報(bào)表

15、的編報(bào)要求 (一)會計(jì)報(bào)表是反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)我院預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)院財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。必須認(rèn)真做好會計(jì)報(bào)表的編審工作。 (二)會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。學(xué)院應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報(bào)送會計(jì)報(bào)表。對于有指定項(xiàng)目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供單位的要求編報(bào)有關(guān)報(bào)表。 (三)會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時，說明充分。 (四)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送各有關(guān)單位。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后3日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終

16、了后5日內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報(bào)出。 二、 會計(jì)報(bào)表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表分月報(bào)和年報(bào)兩種格式。月末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院月末資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況，年末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。 二、本表"期初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上月或上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。年初資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)與上年年報(bào)規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和數(shù)字不相一致，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，再填入月報(bào)"期初數(shù)"欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1."貨幣資金"項(xiàng)目，反映現(xiàn)金和銀行存

17、款合計(jì)數(shù)，編制年度報(bào)表時"現(xiàn)金"和"銀行存款"科目的年末余額合計(jì)填列。 編制月報(bào)時，本項(xiàng)目分為"現(xiàn)金"、"銀行存款"兩個項(xiàng)目。其中，"現(xiàn)金"項(xiàng)目反映月末庫存現(xiàn)金數(shù)，根據(jù)"現(xiàn)金"科目的月末余額填列；"銀行存款"項(xiàng)目反映的月末銀行存款數(shù)，按"銀行存款"科目的月末余額填列。 2."應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目

18、的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 3."應(yīng)收及暫付款"項(xiàng)目，反映應(yīng)向各單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收及暫付款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 4."借出款"項(xiàng)目，反映應(yīng)向所屬單位收回的周轉(zhuǎn)金借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"借出款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。 5."材料"項(xiàng)目，反映年末材料的實(shí)際成本，包括專用材料、文具、辦公用品、低值易耗品和教材書籍等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"材料"

19、;科目的年末余額填列。 6."對外投資"項(xiàng)目，反映各類對外投資總額，編制年度會計(jì)報(bào)表時按"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"和"其他對外投資"兩個科目的年末余額合計(jì)填列。 編制月報(bào)時，本項(xiàng)目分為"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"和"其他對外投資"兩個項(xiàng)目。其中，"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"項(xiàng)目反映學(xué)院對校辦產(chǎn)業(yè)的投資數(shù)，根據(jù)"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"科目的月末余額填列；"其他對外投資"項(xiàng)目反映學(xué)院除校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的對外投資數(shù)，根據(jù)"其他對外投資"科目的月末余額填列。

20、 7."固定資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映各種固定資產(chǎn)原價。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目的期末余額填列。 8."無形資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"無形資產(chǎn)"科目的期末余額填列。 9."借入款項(xiàng)"項(xiàng)目，反映從財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入尚未歸還的各類借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"借入款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 10."應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目，反映學(xué)院對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)

21、目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付票據(jù)"科目的期末余額填列。 11."應(yīng)付及暫存款"項(xiàng)目，反映學(xué)院應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付及暫存款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 12."應(yīng)繳財(cái)政專戶款"項(xiàng)目，反映應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)繳財(cái)政專戶款"科目的期末余額填列。 13."應(yīng)交稅金"項(xiàng)目，反映應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以"-"號填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金"科目的期末余額填列。 14."代管

22、款項(xiàng)"項(xiàng)目，反映受其他單位或個人委托代為管理的各類款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"代管款項(xiàng)"科目的期末余額填列。 15."事業(yè)基金"項(xiàng)目，反映學(xué)院各類未指定用途，可由學(xué)院自行支配的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"事業(yè)基金"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 16."固定基金"項(xiàng)目，反映學(xué)院的固定資產(chǎn)基金數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定基金"科目期末余額填列。 17."專用基金"項(xiàng)目，反映按照規(guī)定提取、設(shè)置的，并按專門用途使用的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"專用基金"科目所屬各明細(xì)科目

23、的期末余額合計(jì)填列。 18."事業(yè)結(jié)余"項(xiàng)目，反映學(xué)院的事業(yè)收支結(jié)果。本項(xiàng)目根據(jù)"事業(yè)結(jié)余"科目的期末余額填列。年末無余額。 19."經(jīng)營結(jié)余"項(xiàng)目，反映學(xué)院的經(jīng)營成果。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"經(jīng)營結(jié)余"科目的期末余額填列。 20."結(jié)余分配"項(xiàng)目，反映學(xué)院事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的分配情況。本項(xiàng)目根據(jù)"結(jié)余分配"科目的期末余額填列。年末無余額。 "待分配結(jié)余"項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)表特有項(xiàng)目，按下述公式計(jì)算填列： 待分配結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配。 21."未

24、完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目，反映年末各類未完成項(xiàng)目的收入與支出相抵后的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入科目的年末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目為資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)特有項(xiàng)目。 22."教育經(jīng)費(fèi)撥款"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育經(jīng)費(fèi)撥款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 23."科研經(jīng)費(fèi)撥款"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類科研經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研經(jīng)費(fèi)撥款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余

25、額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 24."其他經(jīng)費(fèi)撥款"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類其他經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他經(jīng)費(fèi)撥款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 25."教育事業(yè)收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院教育事業(yè)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育事業(yè)收入"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 26."科研事業(yè)收入"項(xiàng)目，

26、反映各類科研服務(wù)收入總額。編制月報(bào)時，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研事業(yè)收入"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 27."經(jīng)營收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院從事非獨(dú)立核算經(jīng)營活動獲得的經(jīng)營收入。本科目應(yīng)根據(jù)"經(jīng)營收入"科目所屬明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 28."上級補(bǔ)助收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院獲得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上級補(bǔ)助收入"科目所屬各明

27、細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 29."附屬單位繳款"項(xiàng)目，反映各附屬單位上繳給學(xué)院的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"附屬單位繳款"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目年末無余額。 30."其他收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他收入"科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時，本項(xiàng)目年末余額并入"未完項(xiàng)目收支差額"項(xiàng)目填列。 31."撥出經(jīng)費(fèi)"項(xiàng)目，反

28、映學(xué)院按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"撥出經(jīng)費(fèi)"科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目年末無余額。 32."教育事業(yè)支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院開展教育活動發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育事業(yè)支出"科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無余額。 33."科研事業(yè)支出"項(xiàng)目，反映為完成所承擔(dān)的各類科研任務(wù)，以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各類費(fèi)用開支。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研事業(yè)支出"科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無余額。 34."經(jīng)營支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院開展非獨(dú)立核算

29、經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"經(jīng)營支出"科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無余額。 35."上繳上級支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級主管單位的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上繳上級支出"科目的期末余額填列，年末無余額。 36."對附屬單位補(bǔ)助"項(xiàng)目，反映學(xué)院用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金對附屬單位的補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"對附屬單位補(bǔ)助"科目的期末余額填列，年末無余額。 37."結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"項(xiàng)目，反映學(xué)院用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)&qu

30、ot;結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無余額。 收入支出表 一、本表反映學(xué)院在一定時期內(nèi)的收入、支出情況。 二、本表"期(年)初數(shù)"欄應(yīng)根據(jù)有關(guān)收支總賬科目或明細(xì)科目的余額填列，如果本月或本年度收入支出表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字內(nèi)容同上月、上年度不相一致，應(yīng)對上月或上年年末收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本 月、本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"期(年)初數(shù)"欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： 1."教育經(jīng)費(fèi)撥款"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的教育經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育經(jīng)費(fèi)撥款"科目所屬

31、明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"教育經(jīng)費(fèi)撥款"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"教育經(jīng)費(fèi)撥款"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"教育經(jīng)費(fèi)撥款"科目期末余額填列。 2."科研經(jīng)費(fèi)撥款"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的科研經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研經(jīng)費(fèi)撥款"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"科研經(jīng)費(fèi)撥款"科目本期

32、借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"科研經(jīng)費(fèi)撥款"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"科研經(jīng)費(fèi)撥款"科目期末余額填列。 3."上級補(bǔ)助收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院從主管部門獲得的非財(cái)政補(bǔ)助收入情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上級補(bǔ)助收入"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"上級補(bǔ)助收入"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"上級補(bǔ)助收入"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額

33、分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"上級補(bǔ)助收入"科目期末余額填列。 4."教育事業(yè)收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院通過開展教學(xué)及其輔助活動取得的教育事業(yè)收入情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育事業(yè)收入"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)收入"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)收入"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)收入"科目期末余

34、額填列。 5."科研事業(yè)收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院通過開展科研及輔助活動取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研事業(yè)收入"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)收入"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)收入"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)收入"科目期末余額填列。 6."經(jīng)營收入"項(xiàng)目，反映通過開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根

35、據(jù)"經(jīng)營收入"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"經(jīng)營收入"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"經(jīng)營收入"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"經(jīng)營收入"科目期末余額填列。 7."附屬單位繳款"項(xiàng)目，反映學(xué)院附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳給學(xué)院的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"附屬單位繳款"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)&quo

36、t;附屬單位繳款"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"附屬單位繳款"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"附屬單位繳款"科目期末余額填列。 8."其他收入"項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他收入"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"其他收入"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"其他收入&quo

37、t;科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"其他收入"科目期末余額填列。 9."收入合計(jì)"項(xiàng)目，反映學(xué)院各類收入總額。本項(xiàng)目為本表中各類收入項(xiàng)目各欄次金額的合計(jì)數(shù)。 10."撥出經(jīng)費(fèi)"項(xiàng)目，反映學(xué)院按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"撥出經(jīng)費(fèi)"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"撥出經(jīng)費(fèi)"科目本期借貸發(fā)生額分析填列。"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"撥出經(jīng)費(fèi)"

38、科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"撥出經(jīng)費(fèi)"科目期末余額填列。 11."教育事業(yè)支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院教育事業(yè)活動發(fā)生的各項(xiàng)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"教育事業(yè)支出"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)支出"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)支出"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"教育事業(yè)支出&quo

39、t;科目期末余額填列。 12."科研事業(yè)支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院科研事業(yè)活動發(fā)生的各項(xiàng)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"科研事業(yè)支出"科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)支出"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)支出"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"科研事業(yè)支出"科目期末余額填列。 13."上繳上級支出"項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的上繳上級主管部門

40、的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上繳上級支出"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"上繳上級支出"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"上繳上級支出"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"上繳上級支出"科目期末余額填列。 14."對附屬單位補(bǔ)助"項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)助附屬單位的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"對附屬單位補(bǔ)助"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期

41、數(shù)"欄根據(jù)"對附屬單位補(bǔ)助"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"對附屬單位補(bǔ)助"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)"對附屬單位補(bǔ)助"科目期末余額填列。 15."結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，"本期數(shù)"欄根據(jù)"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目本期借貸發(fā)生額分析填列；"本期累計(jì)數(shù)"欄根據(jù)"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；"期末數(shù)"欄根據(jù)