ch財(cái)務(wù)報(bào)告及分析PPT課件

1、12 財(cái)務(wù)報(bào)告及分析財(cái)務(wù)報(bào)告及分析青青 島島 理理 工工 大大 學(xué)學(xué) 商 學(xué)學(xué) 院院Accounting第1頁(yè)/共79頁(yè)概述概述資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注益變動(dòng)表及報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析第2頁(yè)/共79頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、概念一、概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料三部分。第3頁(yè)/共79頁(yè)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、

2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （一）按照?qǐng)?bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（一）按照?qǐng)?bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 1、反映財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表 2、反映利潤(rùn)及分配利潤(rùn)表 3、反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的現(xiàn)金流量表 4、反映所有者權(quán)益變動(dòng)的所有者權(quán)益變動(dòng)表第4頁(yè)/共79頁(yè)（二）按照?qǐng)?bào)表編制和報(bào)送的時(shí)間分（二）按照?qǐng)?bào)表編制和報(bào)送的時(shí)間分1、月度報(bào)表、月度報(bào)表2、季度報(bào)表、季度報(bào)表3、半年度報(bào)表、半年度報(bào)表4、年度報(bào)表、年度報(bào)表（三）按照?qǐng)?bào)表反映的時(shí)態(tài)分（三）按照?qǐng)?bào)表反映的時(shí)態(tài)分1、靜態(tài)報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表2、動(dòng)態(tài)報(bào)表、動(dòng)態(tài)報(bào)表第5頁(yè)/共79頁(yè)（四）按照?qǐng)?bào)表報(bào)送的對(duì)象分（四）按照?qǐng)?bào)表報(bào)送的對(duì)象分1、內(nèi)部報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表2、基層報(bào)表、基層報(bào)表3、匯總

3、報(bào)表、匯總報(bào)表（五）按照?qǐng)?bào)表編報(bào)的主體分（五）按照?qǐng)?bào)表編報(bào)的主體分1、個(gè)別報(bào)表、個(gè)別報(bào)表2、合并報(bào)表、合并報(bào)表第6頁(yè)/共79頁(yè)三、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容三、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容（一）表頭部分（一）表頭部分（二）基本項(xiàng)目部分（二）基本項(xiàng)目部分（三）附注或補(bǔ)充資料部分（三）附注或補(bǔ)充資料部分第7頁(yè)/共79頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映企業(yè)在某一特定日期是綜合反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)（月末、季末、年末的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表。 財(cái)務(wù)狀況是指在編制報(bào)表日，企業(yè)所財(cái)務(wù)狀況是指在編制報(bào)表日，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)的債務(wù)以及所有者擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)的債務(wù)以及所有

4、者擁有的權(quán)益等方面的狀況。擁有的權(quán)益等方面的狀況。 第8頁(yè)/共79頁(yè)一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.1.了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源( (資產(chǎn)資產(chǎn)) )結(jié)結(jié)構(gòu)和企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)構(gòu)和企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)( (負(fù)債負(fù)債) )及企業(yè)的及企業(yè)的所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。 2.2.了解企業(yè)的穩(wěn)定程度及所面臨的財(cái)務(wù)了解企業(yè)的穩(wěn)定程度及所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。 3.3.了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等；同時(shí)，可以了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等；同時(shí)，可以通過對(duì)比，推測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。通過對(duì)比，推測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。 第9頁(yè)/共79頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 首先，首先，大多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債

5、按歷史成本報(bào)告。因此，資產(chǎn)負(fù)債表中的信息可靠性高，但也經(jīng)常被批評(píng)沒有報(bào)告更相關(guān)的公允價(jià)值。 其次，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為其次，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的最大缺陷是無(wú)法基礎(chǔ)編制的，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的最大缺陷是無(wú)法了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。 第10頁(yè)/共79頁(yè)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容容( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。 按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表

6、采用賬戶式。第11頁(yè)/共79頁(yè)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容左方資產(chǎn)項(xiàng)目按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力左方資產(chǎn)項(xiàng)目按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）從大到小排列（流動(dòng)性）從大到小排列（1 1）流動(dòng)資產(chǎn)）流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。（2 2）非流動(dòng)資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 第12頁(yè)/共79頁(yè) 2右方權(quán)益項(xiàng)目按照償還期從短到長(zhǎng)排列，先列負(fù)債，后列所有者權(quán)益（1 1）負(fù)債類項(xiàng)目）負(fù)債類項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。 非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

7、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。 （2 2）所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 第13頁(yè)/共79頁(yè)三三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）（一）“年初年初數(shù)數(shù)”的編制的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期期末余額末余額”欄所列數(shù)字填列。欄所列數(shù)字填列。第14頁(yè)/共79頁(yè)1、根據(jù)總賬總賬賬戶賬戶余額余額直接直接填列“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” “” “固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”“”“短期短期借款借款”“ “”“ “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”“”“應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬”“”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”“

8、”“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”“”“應(yīng)付應(yīng)付股利股利”“”“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” “” “實(shí)收資本（或?qū)嵤召Y本（或股本）股本）”“”“資本公積資本公積”“”“盈余公積盈余公積”等等 （二）（二）“期末余額期末余額”的編制的編制第15頁(yè)/共79頁(yè)2、根據(jù)總賬總賬賬戶賬戶余額余額計(jì)算計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目項(xiàng)目存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配根據(jù)根據(jù)“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商庫(kù)存商品品”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等科目期末余等科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。額的合計(jì)數(shù)填列。 其他貨幣資金

9、其他貨幣資金第16頁(yè)/共79頁(yè)科目名稱科目名稱借方余額借方余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金7 0007 000銀行存款銀行存款10 00010 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2 0002 000在途物資在途物資50 00050 000原材料原材料20 00020 000周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料4 0004 000庫(kù)存商品庫(kù)存商品15 00015 000資產(chǎn)資產(chǎn)年末余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款存貨存貨17 0002 00089 000第17頁(yè)/共79頁(yè)3、根據(jù)有關(guān)資資產(chǎn)賬產(chǎn)賬戶與戶與其備其備抵賬抵賬戶抵戶抵消后消后的凈的凈額計(jì)額計(jì)算算填列“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收

10、款”、項(xiàng)目項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷根據(jù)前述有關(guān)賬戶期末根據(jù)前述有關(guān)賬戶期末余額減去余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”填列填列固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊累計(jì)折舊第18頁(yè)/共79頁(yè)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)12 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6 000資產(chǎn)資產(chǎn)年末余額年末余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6 000第19頁(yè)/共79頁(yè)4、根據(jù)明明細(xì)細(xì)科科目目余余額額計(jì)計(jì)算算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額

11、合計(jì)數(shù)，減去余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列期末貸方余額合計(jì)填列第20頁(yè)/共79頁(yè)第21頁(yè)/共79頁(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款12 000其中：其中：明細(xì)賬借方余額明細(xì)賬借方余額16 000明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額4 000預(yù)

12、付賬款預(yù)付賬款40 000其中：其中：明細(xì)賬借方余額明細(xì)賬借方余額50 000明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額10 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款86 000其中：其中：明細(xì)賬借方余額明細(xì)賬借方余額10 000明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額96 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款90 000其中：其中：明細(xì)賬借方余額明細(xì)賬借方余額5 000明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額95 000資產(chǎn)資產(chǎn)年末余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)負(fù)債負(fù)債年末余額年末余額流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)21 00060 000106 00099 000第22頁(yè)/共79頁(yè)“一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期

13、的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 5、根據(jù)總總賬賬科科目目余余額額計(jì)計(jì)算算填列“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目項(xiàng)目 長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶將于根據(jù)有關(guān)賬戶將于 1 1 年內(nèi)到期年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分填列或攤銷完畢的部分填列長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目減去減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和預(yù)計(jì)負(fù)債后的余額券和預(yù)計(jì)負(fù)債后的余額 根據(jù)有關(guān)賬戶將于將根據(jù)有關(guān)賬戶將于將1 1 年內(nèi)年內(nèi)到期的部分

14、填列到期的部分填列第23頁(yè)/共79頁(yè)負(fù)債負(fù)債年末余額年末余額流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券174 000650 00060 000會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目期末余額期末余額長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款800 000其中：一年內(nèi)到期的應(yīng)付款其中：一年內(nèi)到期的應(yīng)付款150 000長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款84 000其中：一年內(nèi)到期的應(yīng)付款其中：一年內(nèi)到期的應(yīng)付款24 000第24頁(yè)/共79頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制反映企業(yè)在一定期間（月份、季度、年反映企業(yè)在一定期間（月份、季度、年度）內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。度）內(nèi)

15、經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情況，是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)況，是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。表之一。一、利潤(rùn)表的作用一、利潤(rùn)表的作用第25頁(yè)/共79頁(yè)利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用1 1、可以反映企業(yè)的盈利能力、可以反映企業(yè)的盈利能力2 2、可以檢查企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況、可以檢查企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況3 3、可以從中看出利潤(rùn)的構(gòu)成，分析利潤(rùn)增、可以從中看出利潤(rùn)的構(gòu)成，分析利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因，改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，減變動(dòng)的原因，改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第26頁(yè)/共79頁(yè) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)

16、收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式（二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式（P261）投資收益投資收益資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股收益每股收益1、利潤(rùn)表的內(nèi)容第27頁(yè)/共79頁(yè)單步式利潤(rùn)表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)。在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)。收入合計(jì)收入合計(jì)營(yíng)業(yè)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用合

17、計(jì)費(fèi)用合計(jì)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用2、利潤(rùn)表的格式包括單步式和多步式 第28頁(yè)/共79頁(yè)將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。特點(diǎn)：特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料?？梢韵驁?bào)表使用者提供更多的資料。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)表的格目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)表的格式為式為多步式。多步式。多步式利潤(rùn)表2、利潤(rùn)表的格式包括單步式和多步式 第29頁(yè)/共79頁(yè)利 潤(rùn) 分 為三個(gè)層次: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金

18、及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -期間費(fèi)用期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益投投資收益資收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額= =營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) = =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用第30頁(yè)/共79頁(yè)三、三、 利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法( (一一) )利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期金額上期金額”欄的填制欄的填制 利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，是根據(jù)上年欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，是根據(jù)上年度利潤(rùn)表度利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

19、( (二二) )利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄的填制欄的填制 利潤(rùn)表的利潤(rùn)表的“本期金額本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要包括以下內(nèi)容：發(fā)生數(shù)，主要包括以下內(nèi)容： 第31頁(yè)/共79頁(yè)1 1根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填列的項(xiàng)根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填列的項(xiàng)目目 （）（）“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （）（）“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生

20、額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 （）（）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”項(xiàng)目、項(xiàng)目、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 （）（） “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”和和“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)科目的發(fā)生額分析填列。生額分析填列。 其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 （5 5）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”

21、科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 第32頁(yè)/共79頁(yè)2 2根據(jù)某幾個(gè)損益類賬戶的發(fā)生額加減計(jì)根據(jù)某幾個(gè)損益類賬戶的發(fā)生額加減計(jì)算分析填列的項(xiàng)目算分析填列的項(xiàng)目 (1) (1) “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加（營(yíng)業(yè)費(fèi)用管營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加（營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益理費(fèi)用銷售費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益 (2) (2) “利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”項(xiàng)目項(xiàng)目 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 如為虧損總額，以如為虧損總額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 (

22、3) (3) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)( (或凈虧損或凈虧損) )項(xiàng)目項(xiàng)目 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 (4) (4) 每股收益項(xiàng)目每股收益項(xiàng)目 “基本每股收益基本每股收益”和和“稀釋每股收益稀釋每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的金額填列。的規(guī)定計(jì)算的金額填列。第33頁(yè)/共79頁(yè)第34頁(yè)/共79頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注報(bào)表附注反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表。主要指出的報(bào)表。主要指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和

23、籌資活動(dòng)動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。等對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后的第三張主要報(bào)表，作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后的第三張主要報(bào)表，是會(huì)計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境變化的結(jié)果。是會(huì)計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境變化的結(jié)果。一、現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表第35頁(yè)/共79頁(yè)現(xiàn)金流量表的作用1 1、可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，說明企可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。 2 2、能夠說明企業(yè)的現(xiàn)金償債和現(xiàn)金支付的能夠說明企業(yè)的現(xiàn)金償債和現(xiàn)金支付的能力。能力。 便于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的管便于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的管理水平和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。理水

24、平和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3 3、連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以了解企連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲取業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金的能力。第36頁(yè)/共79頁(yè)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短持有期限短現(xiàn)現(xiàn) 金金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換易于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小第37頁(yè)/共79頁(yè)（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式1 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售商品、提供

25、勞如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。 2 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如收回投資，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期如收回投資，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等資產(chǎn)，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等 3 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如吸收投資；發(fā)行股票（或債券）；借款及償還債如吸收投資；發(fā)行股票（或債券）；借款及償還債務(wù)、分配利潤(rùn)、支付利息等。務(wù)、分配利潤(rùn)、支付利息等。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第38頁(yè)/共79頁(yè)（三）、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）（一

26、）直接法直接法通過現(xiàn)金收入和支出通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，反映來的主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。金流量。第39頁(yè)/共79頁(yè)（二）間接法（二）間接法根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益, ,調(diào)整為現(xiàn)金調(diào)整為現(xiàn)金流量流量, ,即從凈收益中即從凈收益中加上加上未支付現(xiàn)金未支付現(xiàn)金的支出的支出, ,如折舊、攤銷等，如折舊、攤銷等，再減去再減去未未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，求收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，求出實(shí)際的現(xiàn)金流量。出實(shí)際的現(xiàn)金流量。第40頁(yè)/共79頁(yè)二、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表二、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（一）、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變

27、動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第41頁(yè)/共79頁(yè)（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式（P268）所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目：所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目：v凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)；v直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；目及其總額；v會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；金額；v所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；等；v按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定提取的盈余公積；v實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈

28、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。及其調(diào)節(jié)情況。第42頁(yè)/共79頁(yè)三三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念 附注，是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能附注，是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 第43頁(yè)/共79頁(yè)（二）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重

29、要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明更正的說明第44頁(yè)/共79頁(yè)（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明（七）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整（七）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。 （八）還應(yīng)披露包括職工薪酬、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付（八）還應(yīng)披露包括職工薪酬、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、公允價(jià)值變動(dòng)收益、所得債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、公允價(jià)值變動(dòng)收益、所得稅費(fèi)用、每股收益、非貨幣性資產(chǎn)交換、股份稅費(fèi)用、

30、每股收益、非貨幣性資產(chǎn)交換、股份支付、債務(wù)重組、借款費(fèi)用、外幣折算、企業(yè)支付、債務(wù)重組、借款費(fèi)用、外幣折算、企業(yè)合并和租賃、分部報(bào)告、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債合并和租賃、分部報(bào)告、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方交易等企業(yè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方交易等企業(yè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定的信息。規(guī)定的信息。第45頁(yè)/共79頁(yè)第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以企業(yè)基本活動(dòng)分析是以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和為對(duì)象，以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用各種分析方法和技巧，系統(tǒng)分起點(diǎn)，采用各種分析方法和技巧，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)析和評(píng)價(jià)企

31、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況的過程，為投資者、經(jīng)營(yíng)管理金流量狀況的過程，為投資者、經(jīng)營(yíng)管理者、債權(quán)人和社會(huì)其他各界的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)或者、債權(quán)人和社會(huì)其他各界的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)或決策提供依據(jù)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。決策提供依據(jù)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。4646第46頁(yè)/共79頁(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分析的分析的方法方法評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)比較分析法趨勢(shì)分析法比率分析法第47頁(yè)/共79頁(yè)一、比較分析方法將企業(yè)不同時(shí)期的報(bào)表數(shù)據(jù)或?qū)⑵髽I(yè)不同時(shí)期的報(bào)表數(shù)據(jù)或不同企業(yè)相同時(shí)期的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行不同企業(yè)相同時(shí)期的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，確定數(shù)量差異，以揭露矛盾對(duì)比，確定

32、數(shù)量差異，以揭露矛盾的一種方法。的一種方法。1 1、與計(jì)、與計(jì)劃對(duì)比劃對(duì)比2 2、與前、與前期對(duì)比期對(duì)比3 3、與同、與同行業(yè)對(duì)比行業(yè)對(duì)比第48頁(yè)/共79頁(yè)二、趨勢(shì)分析法將企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表上將企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表上的有關(guān)項(xiàng)目金額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)的有關(guān)項(xiàng)目金額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況增減變化的性質(zhì)和發(fā)展趨經(jīng)營(yíng)情況增減變化的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的一種方法。勢(shì)的一種方法。第49頁(yè)/共79頁(yè) 例例某企業(yè)利潤(rùn)表中反映某企業(yè)利潤(rùn)表中反映20072007年的凈利潤(rùn)為年的凈利潤(rùn)為6060萬(wàn)萬(wàn)元，元，20082008年的凈利潤(rùn)為年的凈利潤(rùn)為10010

33、0萬(wàn)元，萬(wàn)元，20092009年的凈年的凈利潤(rùn)為利潤(rùn)為150150萬(wàn)元。萬(wàn)元。 1 1、絕對(duì)值分析：、絕對(duì)值分析：20092009年較年較20082008年相比，凈利年相比，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了潤(rùn)增長(zhǎng)了150-100=50150-100=50（萬(wàn)元）；（萬(wàn)元）；20082008年較年較20072007年相比，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了年相比，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了100-60=40100-60=40（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。2 2、相對(duì)值分析：、相對(duì)值分析：20092009年較年較20082008年相比凈利潤(rùn)年相比凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為：（增長(zhǎng)率為：（150-100150-100）100100100%=50%100%=50%；200820

34、08年較年較20072007年相比凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為：（年相比凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為：（100-100-6060）6060100%=66.67%100%=66.67%。 第50頁(yè)/共79頁(yè)三、三、比率分析方法比率分析方法償債能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析盈利能力分析現(xiàn)金流量分析5151運(yùn)用各種財(cái)務(wù)比率來分析判斷運(yùn)用各種財(cái)務(wù)比率來分析判斷企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等情況的分析方法。能力等情況的分析方法。第51頁(yè)/共79頁(yè)第52頁(yè)/共79頁(yè)1 1、償債能力分析償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還各種到期債償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力的務(wù)（包括本息）的能

35、力。償債能力的大小是任何與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的人所關(guān)心大小是任何與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的人所關(guān)心的重要問題之一。償債能力分析包括的重要問題之一。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。析。5353第53頁(yè)/共79頁(yè)（1 1）短期償債能力分析短期償債能力分析流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)1）流動(dòng)比率第54頁(yè)/共79頁(yè)第55頁(yè)/共79頁(yè)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)2）速動(dòng)比率第56頁(yè)/共79頁(yè)（2 2）長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析%100資產(chǎn)總額負(fù)債總額5757資產(chǎn)負(fù)債率=第57頁(yè)/共79頁(yè)第58頁(yè)/共79頁(yè)案例分析案例分析1 1：東方機(jī)械廠：東方機(jī)械廠20092009年年1212月月3131

36、日的資產(chǎn)負(fù)債日的資產(chǎn)負(fù)債表，表，20092009年度的利潤(rùn)表如表所示，假設(shè)機(jī)械廠年度的利潤(rùn)表如表所示，假設(shè)機(jī)械廠20072007年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余額為472 500472 500元，存貨余額為元，存貨余額為480 480 000000元，流動(dòng)資產(chǎn)余額為元，流動(dòng)資產(chǎn)余額為3 687 0003 687 000元，固定資產(chǎn)凈元，固定資產(chǎn)凈值為值為1980 0001980 000元，資產(chǎn)總額為元，資產(chǎn)總額為6 952 0006 952 000元。元。要求：（要求：（1 1）計(jì)算）計(jì)算20092009年年初、年末短期償債能力指年年初、年末短期償債能力指標(biāo)標(biāo) （2 2）計(jì)算）計(jì)算2009

37、2009年年初、年末長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)年年初、年末長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)（3 3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果對(duì)東方機(jī)械廠的債務(wù)償還能力進(jìn)）根據(jù)計(jì)算結(jié)果對(duì)東方機(jī)械廠的債務(wù)償還能力進(jìn)行綜合分析。行綜合分析。第59頁(yè)/共79頁(yè)2 2、營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析6060全部第60頁(yè)/共79頁(yè)第61頁(yè)/共79頁(yè)1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度。即本年度流動(dòng)速度。即本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。的平均次數(shù)。扣除壞賬準(zhǔn)備后的期初應(yīng)收賬扣除壞賬準(zhǔn)備后的期初應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與期末應(yīng)收賬款、款、應(yīng)收票據(jù)與期末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)余額的平均值應(yīng)收票據(jù)余額的平均值第62頁(yè)/共79頁(yè)第63頁(yè)/共79頁(yè)也叫周轉(zhuǎn)天數(shù)，表明也叫周轉(zhuǎn)天數(shù)，表明從銷售開始到收回現(xiàn)從銷售開始到收回現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。金平均需要的天數(shù)。第64頁(yè)/共79頁(yè)平均存貨余額營(yíng)業(yè)成本）存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)2）存貨周轉(zhuǎn)率存貨的流動(dòng)性與存貨存貨的流動(dòng)性與存貨資金占用量合理與否，資金占用量合理與否，還反映了企業(yè)銷售實(shí)還反映了企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的快慢?，F(xiàn)的快慢。（存貨余額年初數(shù)（存貨余額年初數(shù)存貨年末數(shù)）存貨年末數(shù)）2第65頁(yè)/共79頁(yè)第66