ch借貸記賬法的具體應(yīng)用PPT課件

1、第三章 借貸記賬法的具體應(yīng)用 內(nèi)容介紹本章以制造業(yè)為例，著重介紹會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)步驟，即怎樣分析制造業(yè)的主要業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。共分六節(jié)： 第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù) 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第1頁/共150頁第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：資金的籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；生產(chǎn)過程制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：資金的籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；銷售過程業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)；銷售過程業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生

2、產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分 配 利 潤(rùn)、 繳 納 稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)工資等費(fèi)用貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第2頁/共150頁第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算第3頁/共150頁一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算算 權(quán)益資金是指企業(yè)從投資人處籌集到的資金。權(quán)益資金是指企業(yè)從投資人處籌集到的資金。包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利

3、潤(rùn)。本部分主要介紹前兩部分內(nèi)容的核算方配利潤(rùn)。本部分主要介紹前兩部分內(nèi)容的核算方法。法。 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 1.1.實(shí)收資本的含義實(shí)收資本的含義 實(shí)收資本實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。 2.2.實(shí)收資本的分類實(shí)收資本的分類 企業(yè)的資本按照投資主體的不同，分為國(guó)家企業(yè)的資本按照投資主體的不同，分為國(guó)家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本。投入資本。按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)，按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)

4、，分為貨分為貨幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無形資產(chǎn)投幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無形資產(chǎn)投資。資。第4頁/共150頁一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算算 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 3.3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定 應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際收到的投資額入賬。對(duì)于收到的應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際收到的投資額入賬。對(duì)于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)際收到的投資額入賬，對(duì)于收到的以其他形式投資的，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的際收到的投資額入賬，對(duì)于收到的以其他形式投資的，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬價(jià)值入賬。對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他

5、形式的投資價(jià)值超過其在注。對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價(jià)值超過其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計(jì)入資本公積金。冊(cè)資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計(jì)入資本公積金。 第5頁/共150頁 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 4 4賬戶的設(shè)置和應(yīng)用賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 設(shè)置設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 “ “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。結(jié)構(gòu)如下：結(jié)構(gòu)如下： 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸收到收到投資者投入的資本投資者投入的資本投入資本的減少投入資本的減少余額：

6、期末余額：期末投入資本的實(shí)有數(shù)額投入資本的實(shí)有數(shù)額 收到投資者投入的資本時(shí)：收到投資者投入的資本時(shí)： 借：銀行存款等帳戶借：銀行存款等帳戶 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算算第6頁/共150頁一、一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算算 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 4 4賬戶的設(shè)置和應(yīng)用賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 例例 遠(yuǎn)大公司遠(yuǎn)大公司20012001年年1 1月收到甲投資者月收到甲投資者投入企業(yè)資金投入企業(yè)資金500000500000元，已存入銀

7、行。收到元，已存入銀行。收到乙投資者以一臺(tái)全新設(shè)備對(duì)本企業(yè)投資，價(jià)乙投資者以一臺(tái)全新設(shè)備對(duì)本企業(yè)投資，價(jià)值值4000040000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 4000040000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲甲 500000500000 乙乙 4000040000 第7頁/共150頁（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 1.1.資本公積的含義、來源及用途資本公積的含義、來源及用途 資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)、所資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于所有者共同享有的資本。包括資本有權(quán)歸屬于所有者共同享有的資本。包括資本溢價(jià)

8、溢價(jià)( (或股本溢價(jià)或股本溢價(jià)) )和直接計(jì)入資本公積的利得和直接計(jì)入資本公積的利得和損失等和損失等. . 2.2.資本公積的來源資本公積的來源 資本公積的來源主要是企業(yè)收到所有者的資本公積的來源主要是企業(yè)收到所有者的超過其在企業(yè)法定資本中所占份額的投資、直超過其在企業(yè)法定資本中所占份額的投資、直接計(jì)入資本公積的利得和損失等接計(jì)入資本公積的利得和損失等. . 3.3.資本公積的用途資本公積的用途 資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增資本。對(duì)于股資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增資本。對(duì)于股份公司來說，資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增股本，份公司來說，資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股或增加每股價(jià)值。按

9、股東原有股份比例發(fā)給新股或增加每股價(jià)值。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算第8頁/共150頁 4 4賬戶的設(shè)置和應(yīng)用賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 設(shè)置設(shè)置“資本公積資本公積”賬戶賬戶 為了反映和監(jiān)督資本公積的增減變動(dòng)及其結(jié)余情為了反映和監(jiān)督資本公積的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置況，應(yīng)設(shè)置“資本公積賬戶。資本公積賬戶。其結(jié)構(gòu)其結(jié)構(gòu)如下：如下：資本公積減少的數(shù)額資本公積減少的數(shù)額期末余額：資本期末余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額公積的結(jié)余數(shù)額 明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)“股本（資本）溢價(jià)股本（資本）溢價(jià)“、“其他資本公積其他資本公積“等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的

10、核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積資本公積資本公積增加的數(shù)額資本公積增加的數(shù)額第9頁/共150頁一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算算（二）（二）資本公積資本公積業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 4 4賬戶的設(shè)置和應(yīng)用賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 例例 某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股300300萬股，萬股，每股每股面值面值1 1元，發(fā)行元，發(fā)行價(jià)格價(jià)格每股每股8 8元，按發(fā)行收入的元，按發(fā)行收入的2%2%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。發(fā)行手續(xù)費(fèi)發(fā)行

11、手續(xù)費(fèi) = 3 000 000= 3 000 0008 82%=480 0002%=480 000溢價(jià)額溢價(jià)額= = 3 000 0007480 000=20 520 000 借：銀行存款借：銀行存款 23 520 00023 520 000 貸：股本貸：股本 3 000 0003 000 000 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 20 520 00020 520 000 第10頁/共150頁 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.短期借款的含義短期借款的含義 定義：定義：短期借款是向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)短期借款是向銀行或

12、其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。借入的期限在一年以下的借款。 目的目的：滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料等。滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見效快占用時(shí)間短，成本低，見效快 2.2.短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款的短期借款的利息利息屬于為籌集資金發(fā)生的費(fèi)屬于為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上將其作為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）加用，在會(huì)計(jì)上將其作為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）加以確認(rèn)。會(huì)計(jì)處理的方法有兩種：（以確認(rèn)。會(huì)計(jì)處理的方法有兩種：（1 1）利息數(shù)）利息數(shù)額不大，實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；額不大，實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2 2

13、）利息數(shù)額較大采取預(yù)提的方法預(yù)提借款利息，計(jì)利息數(shù)額較大采取預(yù)提的方法預(yù)提借款利息，計(jì)入預(yù)提期間損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），待到期支付利息入預(yù)提期間損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），待到期支付利息時(shí)，再?zèng)_銷預(yù)提費(fèi)用。時(shí)，再?zèng)_銷預(yù)提費(fèi)用。 短期借款利息短期借款利息= =借款本金借款本金 利率利率 時(shí)間時(shí)間第11頁/共150頁 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 為了反映短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)為了反映短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)設(shè)置設(shè)置“短期借款短期借款”賬戶，賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：其結(jié)構(gòu)如下： 借借 短期借款短期借款 貸貸取得取得短期借款本金短期借款本金 償還短期借款本金償還短

14、期借款本金余額：期末尚未歸余額：期末尚未歸還的還的短期借款短期借款 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算第12頁/共150頁 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 為了反映和監(jiān)督企業(yè)為為了反映和監(jiān)督企業(yè)為籌集籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)設(shè)括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)設(shè)置置“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

15、發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用： 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 匯兌損失匯兌損失 （1 1）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)（利發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)（利息收入）息收入） （2 2）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算第13頁/共150頁 4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例 （1 1）取得借款）取得借款 例例 企業(yè)企業(yè)4 4月月1515日從銀行取得日從銀行取得6 6個(gè)月的借款個(gè)月的借款100100萬元，年利率萬元，年利率6%,6%,利息按季度結(jié)算。款已存利息按季度結(jié)算。款已存入銀行賬戶。入銀行賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 1 000

16、 0001 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 0001 000 000 （2 2）計(jì)算利息）計(jì)算利息 例例 承前例，承前例，預(yù)提預(yù)提4 4月份借款利息（即計(jì)算月份借款利息（即計(jì)算4 4月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息）月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25002500 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 （應(yīng)付利息）（應(yīng)付利息） 2500 2500 （5 5、6 6月份利息的計(jì)算和處理方法與月份利息的計(jì)算和處理方法與4 4月份月份相同相同 ，但利息金額各是，但利息金額各是5 0005 000元）元） 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借

17、款業(yè)務(wù)的核算第14頁/共150頁 （3 3）支付利息）支付利息 例例 承前例，企業(yè)在承前例，企業(yè)在6 6月末用銀行存款支付月末用銀行存款支付利息利息1250012500元。元。 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）（應(yīng)付利息）1250012500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1250012500 7 7、8 8、9 9月份利息的計(jì)算和處理方法與月份利息的計(jì)算和處理方法與5 5、6 6月份相同，月份相同，9 9月份支付利息的處理與月份支付利息的處理與6 6月份相同，月份相同，但利息金額是但利息金額是1500015000） （4 4）償還借款）償還借款 例例 承前例，企業(yè)承前例，企業(yè)1010月月16

18、16日以銀行存款償日以銀行存款償還到期的借款還到期的借款100100萬元及未支付的利息萬元及未支付的利息25002500元。元。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 002 500 1 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例第15頁/共150頁 承前例，如果支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損承前例，如果支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），則益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），則6 6月份支付利息的會(huì)計(jì)處理月份支付利息的會(huì)計(jì)

19、處理如下：如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 50012 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 50012 500 9 9月份的會(huì)計(jì)處理為：月份的會(huì)計(jì)處理為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 1010月月1616日償還借款的會(huì)計(jì)處理為：日償還借款的會(huì)計(jì)處理為： 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 002 5001 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例（一）短期借款業(yè)

20、務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算第16頁/共150頁 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.長(zhǎng)期借款的含義長(zhǎng)期借款的含義 定義：定義：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。 目的目的: :滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見效慢。占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見效慢。 2.2.長(zhǎng)期借款利息的處理長(zhǎng)期借款利息的處理 （1 1）用借款進(jìn)行的長(zhǎng)期工程項(xiàng)目完工之

21、前）用借款進(jìn)行的長(zhǎng)期工程項(xiàng)目完工之前發(fā)生的利息，計(jì)入該工程成本（即予以資本發(fā)生的利息，計(jì)入該工程成本（即予以資本化）；化）； （2 2）工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)后發(fā)生的利）工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。息計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算第17頁/共150頁 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 3.3.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 為了反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款為了反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款本金及利息本金及利息的取得，應(yīng)設(shè)置的取得，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶，其結(jié)賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：構(gòu)如下： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款（1 1）取得長(zhǎng)期借

22、款的本金）取得長(zhǎng)期借款的本金（2 2）按期計(jì)算的利息）按期計(jì)算的利息長(zhǎng)期借款本息的償還長(zhǎng)期借款本息的償還期末余額：尚未償期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本息還的長(zhǎng)期借款本息按貸款單位設(shè)明細(xì)賬按貸款單位設(shè)明細(xì)賬 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算第18頁/共150頁二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例 （1 1）借入長(zhǎng)期借款）借入長(zhǎng)期借款 例例 企業(yè)為購(gòu)建一條生產(chǎn)線（工期企業(yè)為購(gòu)建一條生產(chǎn)線（工期2 2年），于年），于20012001年年1 1月月1 1日，從銀行取得借款日，從銀行取得借款5

23、00500萬元，期限萬元，期限3 3年，年利率年，年利率8%8%，到期一次還本付息，款已存入銀，到期一次還本付息，款已存入銀行。行。 借：銀行存款借：銀行存款 5 000 0005 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 5 000 0005 000 000第19頁/共150頁二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例 （2 2）按期（年）計(jì)算利息）按期（年）計(jì)算利息 例例 承前例，計(jì)算承前例，計(jì)算20012001年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息（單利計(jì)息）。年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息（單利計(jì)息）。 借：在建工程借：在建工程 400 0

24、00400 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 400 000400 000 （20022002年利息的處理與年利息的處理與20012001年相同。年相同。20032003年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用） 第20頁/共150頁二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（3 3）到期償還借款本息）到期償還借款本息 例例 承前例，企業(yè)承前例，企業(yè)20042004年年1 1月月1 1日，日，償還借款本金償還借款本金500500萬元。萬元。 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 6 200 0006 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 200 6 200 000000 （二）長(zhǎng)期借款

25、業(yè)務(wù)的核（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算算 4.4.核算實(shí)例核算實(shí)例第21頁/共150頁第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第22頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義（一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2 2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。有三個(gè)特征：）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。有三個(gè)特征： 1.1.

26、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 2.2.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 3.3.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)第23頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （二）取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值（二）取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定的確定 一般應(yīng)按取得時(shí)的一般應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬，實(shí)際成本是指為購(gòu)建（即原始價(jià)值）入賬，實(shí)際成本是指為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，包包括買價(jià)、運(yùn)

27、雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅和安裝費(fèi)等。括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅和安裝費(fèi)等。第24頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置 1.1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 賬戶，核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，其結(jié)構(gòu)如下：賬戶，核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，其結(jié)構(gòu)如下：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)期末余額：期末余額：結(jié)存結(jié)存固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬第25頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （三）賬戶

28、設(shè)置（三）賬戶設(shè)置 2 2. . “在建工程在建工程”賬戶，核算固定資產(chǎn)安裝、賬戶，核算固定資產(chǎn)安裝、建造、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部建造、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算工程支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算工程的成本。的成本。在建工程在建工程工程發(fā)生的全部支出工程發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本期末余額：未完工工程成本期末余額：未完工工程成本 按在建工程內(nèi)容如建筑工程、安裝工程、按在建工程內(nèi)容如建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等設(shè)明細(xì)賬。技術(shù)改造工程、大修理工程等設(shè)明細(xì)賬。第26頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)

29、置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （四）核算實(shí)例（以購(gòu)入機(jī)器設(shè)備為例）（四）核算實(shí)例（以購(gòu)入機(jī)器設(shè)備為例） 1.1.購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備 例：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)和稅金共計(jì)例：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)和稅金共計(jì)1800018000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)360360元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1836018360 貸：銀行存款貸：銀行存款 1836018360第27頁/共150頁 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （四）核算實(shí)例（以購(gòu)入機(jī)

30、器設(shè)備為例）（四）核算實(shí)例（以購(gòu)入機(jī)器設(shè)備為例） 2.2.購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備 例：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用例：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)和稅金銀行存款支付買價(jià)和稅金26000 26000 元元, ,包裝費(fèi)和運(yùn)雜包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)420420元；在安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi)元；在安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi)19001900元；設(shè)備安裝完畢元；設(shè)備安裝完畢, ,交付使用。交付使用。 （1 1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)按支付價(jià)稅款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜）購(gòu)入設(shè)備時(shí)按支付價(jià)稅款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi) 借：在建工程借：在建工程 2642026420 貸：銀行存款貸：

31、銀行存款 2642026420 （2 2）支付安裝費(fèi)用時(shí)：）支付安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 19001900 貸：銀行存款貸：銀行存款 19001900 （3 3）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本：）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2832028320 貸：在建工程貸：在建工程 28320 28320 第28頁/共150頁 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一） 材料采購(gòu)成本的確定 外購(gòu)材料的采購(gòu)成本由材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。 1.買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票所開列的金額； 2.采購(gòu)費(fèi)用是指材料采購(gòu)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： （1）外地運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、

32、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； （2）運(yùn)輸途中的合理損耗； （3）入庫前的挑選整理費(fèi)用； （4）購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金； （5）其他費(fèi)用，如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等組成。 購(gòu)入每種材料的實(shí)際成本=實(shí)際買價(jià)+各種采購(gòu)費(fèi)用。 注意：市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）。 第29頁/共150頁 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二）材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 （1 1）“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶。賬戶。性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶用途：核性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用

33、，計(jì)算確定材料采購(gòu)成本的賬戶；料采購(gòu)成本的賬戶；結(jié)構(gòu)如下結(jié)構(gòu)如下：借借 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸貸“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶按材料品種或種類設(shè)專欄式明細(xì)賬賬戶按材料品種或種類設(shè)專欄式明細(xì)賬. .第30頁/共150頁 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二）材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 在運(yùn)用在運(yùn)用“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶時(shí)應(yīng)注意的問題：賬戶時(shí)應(yīng)注意的問題： 1.購(gòu)進(jìn)材料購(gòu)進(jìn)材料無論是否付款無論是否付款，都要記入該賬戶，都要記入該賬戶的的借方借方，材料入庫時(shí)將其成本從貸方轉(zhuǎn)入，材料入庫時(shí)將其成本從貸方轉(zhuǎn)入“材料材料”賬戶的借方。賬戶的借方。 2.采購(gòu)過程中幾種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，采購(gòu)

34、過程中幾種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量( (或體積、或體積、價(jià)款等價(jià)款等) )作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種材料之間進(jìn)行分作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種材料之間進(jìn)行分配。配。材料采購(gòu)費(fèi)用分配率材料采購(gòu)費(fèi)用分配率= =共同性采購(gòu)費(fèi)用共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的 采購(gòu)費(fèi) 用 采購(gòu)費(fèi)用分配采購(gòu)費(fèi)用分配 =該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)第31頁/共150頁 材料采購(gòu)明細(xì)分類賬材料采購(gòu)明細(xì)分類賬材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料2000年 憑證憑證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸方方月 日 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 買買 價(jià)價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 搬運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)費(fèi) 合計(jì)合計(jì)3 6

35、1 購(gòu)買購(gòu)買40004000千克材料千克材料80000 80 0003 8 3 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 1600 1600 3 8 4 搬運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)費(fèi) 3 8 5 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 81846.67 3 30 合計(jì)合計(jì) 80000 1600 第32頁/共150頁（2 2）“材料材料”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶；屬于資產(chǎn)賬戶；用途：用途：核算企業(yè)核算企業(yè)材料材料的增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶。的增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶。結(jié)構(gòu)如下結(jié)構(gòu)如下: :“材料材料”按材料類別、品種設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬按材料類別、品種設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第33頁/共150頁材料明細(xì)賬材

36、料明細(xì)賬材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 數(shù)量單位：千克數(shù)量單位：千克 2000年年 憑證憑證 收收 入入 發(fā)出發(fā)出 結(jié)結(jié) 存存 月月 日日 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘要摘要 數(shù)量單位數(shù)量單位 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單位單位 金額金額 數(shù)量單位數(shù)量單位 金金額額 成本成本 成本成本 成成本本 3 1 期初余額 4500 20 90000 3 8 5 購(gòu)入 8500 3 10 8 發(fā)出 2000 6500 3 30 合計(jì)合計(jì) 第34頁/共150頁（3 3）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 性質(zhì)屬于性質(zhì)屬于負(fù)債賬戶；負(fù)債賬戶；用途用途：核算企業(yè)因采購(gòu)材核算企業(yè)因采購(gòu)材料等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的料等

37、而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶。賬戶。結(jié)構(gòu)如下：結(jié)構(gòu)如下：借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸: :尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第35頁/共150頁 應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬供應(yīng)單位供應(yīng)單位: : 月 日憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方 貸 方借或貸余 額年年第36頁/共150頁 （4 4）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶；用途：用途：核算企業(yè)因向供核算企業(yè)因向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)買材料等款項(xiàng)，而與供應(yīng)單位發(fā)應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)買材料等款項(xiàng)，而與供應(yīng)單位發(fā)生的

38、債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。結(jié)構(gòu)如下：結(jié)構(gòu)如下：借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第37頁/共150頁 （5 5）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶性質(zhì)：性質(zhì)：用途：用途：結(jié)構(gòu)如下：結(jié)構(gòu)如下：借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸到期應(yīng)付票據(jù)款的減少到期應(yīng)付票據(jù)款的減少余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿”詳細(xì)登記每一詳細(xì)登記每一票據(jù)的種類、簽發(fā)日期，票面金額、收款人、付款票據(jù)的種類、簽發(fā)日期，票面金額、收款人、付款日期和金額等詳細(xì)資料。日期和金額等詳細(xì)資料。 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)

39、的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。第38頁/共150頁小結(jié)小結(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)1 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（業(yè)務(wù)類型）(一)材料價(jià)款結(jié)算計(jì)量:材料價(jià)款=購(gòu)買數(shù)量單價(jià)價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型:1 現(xiàn)款交易現(xiàn)款交易 一手錢,一手貨(現(xiàn)金存款 材料)2 欠款交易欠款交易 先收料,后付款(負(fù)債 材料)1)按合同約定時(shí)間付款(應(yīng)付賬款 材料)2)開出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應(yīng)付票據(jù)材料)3 預(yù)付貨款預(yù)付貨款 先付款,后收料(現(xiàn)金存款應(yīng)收賬款材料)(二)采購(gòu)費(fèi)用的結(jié)算材料采購(gòu)成本組成部分,包括 運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)、

40、檢驗(yàn)費(fèi)、稅金等。發(fā)生時(shí)也分3種情況:第39頁/共150頁 1)購(gòu)貨單位立即現(xiàn)款支付給有關(guān)單位(存款材料) ) 2)定期結(jié)算,發(fā)生時(shí)暫欠(應(yīng)付賬款材料) 3)由供貨單位代墊,同材料價(jià)款一并結(jié)算3 材料采購(gòu)成本計(jì)算采購(gòu)成本應(yīng)按同批購(gòu)進(jìn)的每一種材料分別計(jì)算: 1)材料采購(gòu)總成本=買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi) 其中:某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)=該材料直接發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)+應(yīng)分配的共同采購(gòu)費(fèi)分配同批材料的共同采購(gòu)費(fèi),可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量(體積、價(jià)款)作為分配標(biāo)準(zhǔn). 2)入庫材料單位采購(gòu)成本=采購(gòu)總成本入庫數(shù)量第40頁/共150頁2 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的分類技術(shù)-賬戶設(shè)置 設(shè)置賬戶分別收集采購(gòu)成本、入庫材料、價(jià)款及采

41、購(gòu)設(shè)置賬戶分別收集采購(gòu)成本、入庫材料、價(jià)款及采購(gòu)費(fèi)結(jié)算等費(fèi)結(jié)算等3 3類數(shù)據(jù)類數(shù)據(jù). .應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置: : 材料采購(gòu) 材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付貨款按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬P94 可只設(shè)備忘登記簿第41頁/共150頁材料采購(gòu)購(gòu)進(jìn)甲材料2T，450元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,共1000元，用存款付訖. 從AT,3600元,價(jià)款1800元,約定付款期10天,暫欠. 約定付款期已到,以銀行存款1800元償還從B單位購(gòu)進(jìn)甲材料1T,價(jià)款450元,開出承兌匯票一張,抵付貨款. 按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位C的甲材料預(yù)購(gòu)定金200元.搬運(yùn)費(fèi)分?jǐn)?分?jǐn)偮?157.5/甲材料(2+1+1) + 乙材料0.

42、5=35元/T 乙材料T35元/T=17.5(元) 甲材料分?jǐn)?57.5-17.5=140(元)甲材料乙材料搬運(yùn)費(fèi)按甲、乙材料買價(jià)分?jǐn)?第42頁/共150頁日期業(yè)務(wù) 摘 要 借 方 貸 方月 日買 價(jià)采購(gòu)費(fèi)合計(jì)業(yè)務(wù)摘要 借 方 貸 方 余 額數(shù)量 單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額初余240 2040第43頁/共150頁第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù) 一一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 二、二、 主要賬戶設(shè)置主要賬戶設(shè)置 三、三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算（一）材料費(fèi)用的核算 （二）人工費(fèi)用的核算（二）人工費(fèi)用的核算 （

43、三）制造費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)用的核算 （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第44頁/共150頁 一一 、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 1.1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過程中制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。 生產(chǎn)成本（制造成本）生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和對(duì)象對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本?；诋a(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第45頁/共150頁一一 、 生產(chǎn)

44、業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 2.生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括： 直接材料 直接工資 其他直接支出 制造費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本間接計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本。發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本。第46頁/共150頁 二、二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置主要賬戶的設(shè)置 1.“1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 性質(zhì)：性質(zhì)：成本費(fèi)用賬戶；成本費(fèi)用賬戶；用途：用途：歸集和分配產(chǎn)品生歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的

45、各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本本. .結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)如下：如下：原材料原材料庫存商品庫存商品(1)(1)直接材料直接材料(2)(2)直接人工直接人工應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等(3)(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫完工入庫產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本: :第47頁/共150頁 生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱:A:A產(chǎn)品產(chǎn)品 單位單位: :元元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本第48頁/共150頁 2.“2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 用途用途: : 歸集和分配生產(chǎn)車間

46、為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用生的各項(xiàng)間接費(fèi)用. .包括生產(chǎn)車間管理人員的工資包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。費(fèi)等。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)如下：如下： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用一般無余額一般無余額第49頁/共150頁 3 3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬賬戶戶行行政管理部門政管理部門第50頁/共150頁 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別第51頁/共150頁三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ( (一）材料費(fèi)用的核算一）材料費(fèi)用的核算

47、發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門和用途作發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門和用途作如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 ( (生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料料) ) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間 ( (車間一般耗用材車間一般耗用材料料) ) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ( (行政部門領(lǐng)用材料行政部門領(lǐng)用材料) ) 貸：材料貸：材料材料材料 注：注：幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配第52頁/共150頁 （一）材料費(fèi)用的核算（一）材料費(fèi)用的核算 例例: : 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品

48、17 720 17 720 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 8 860 8 860 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 680 1 680 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840840 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 15 210 15 210 乙材料乙材料 11 370 11 370 丙材料丙材料 2 520 2 520 第53頁/共150頁 生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱:A:A產(chǎn)品產(chǎn)品 單位單位: :元元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本320000第54頁/共150頁 生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱:B:B產(chǎn)品產(chǎn)品

49、單位單位: :元元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本330000第55頁/共150頁 （二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算 職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出相關(guān)支出. . 職工薪酬主要包括以下內(nèi)容職工薪酬主要包括以下內(nèi)容: : 1.1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 2.2.職工福利職工福利 3.3.醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷

50、保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn) 4.4.住房公積金住房公積金 5.5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 6.6.非貨幣性福利非貨幣性福利 7.7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 8.8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第56頁/共150頁（二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬余額余額: :應(yīng)付應(yīng)付未付未付的職工薪酬的職工薪酬如為借方余額則表示如為借方余額則表示多支付多支付的職工薪酬

51、的職工薪酬 為簡(jiǎn)化核算，如以本月實(shí)際支付的職工薪酬視為簡(jiǎn)化核算，如以本月實(shí)際支付的職工薪酬視為本月應(yīng)付職工薪酬，該賬戶則沒有余額。為本月應(yīng)付職工薪酬，該賬戶則沒有余額。 本科目可按本科目可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職職工教育經(jīng)費(fèi)工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭退福利辭退福利”、“股份支付股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 需設(shè)置需設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶，賬戶，性質(zhì)：性質(zhì)：屬于負(fù)屬于負(fù)債賬戶；債賬戶；用途：用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工各種薪酬總額核算企業(yè)應(yīng)付給職工各種薪酬總額

52、與實(shí)際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬結(jié)與實(shí)際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬結(jié)算情況算情況結(jié)構(gòu)如下：結(jié)構(gòu)如下：三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬第57頁/共150頁（二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算 1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金360360萬元，準(zhǔn)備發(fā)萬元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。放工資等。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 3 600 0003 600 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 600 0003 600 000 例：企業(yè)以現(xiàn)金例：企業(yè)以現(xiàn)金360360萬元發(fā)放職

53、工工資、獎(jiǎng)金、萬元發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼等。津貼等。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 3 600 0003 600 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3 600 0003 600 000 如果通過銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，則如果通過銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，則發(fā)放工資等的分錄為：發(fā)放工資等的分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 0003 600 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 600 0003 600 000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第58頁/共150頁（二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算 1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)

54、處理企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理 例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi)例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000504 000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 504 000504 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 504 000504 000 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第59頁/共150頁 （二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算 2.2.企業(yè)發(fā)生職工薪酬的主要賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生職工薪酬的主要賬務(wù)處理 分配工資：分配工資： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的福利費(fèi)）產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的福利費(fèi)） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間（車間管理人員的福利

55、費(fèi)）車間（車間管理人員的福利費(fèi)） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （行政部門人員的福利費(fèi)）（行政部門人員的福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 注：幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的工人工資注：幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的工人工資需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。配。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第60頁/共150頁（二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 640 0001 640 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 430 000 1 430 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 320 000 320 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2

56、10 000 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 3 600 3 600 000000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 注：幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的工人工資需注：幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的工人工資需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第61頁/共150頁 例：例：列支職工福利費(fèi)。列支職工福利費(fèi)。 生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人福利費(fèi)產(chǎn)品工人福利費(fèi) 229600229600 生產(chǎn)生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人福利費(fèi)產(chǎn)品工人福利費(fèi) 200200200200 車間管理人員福利費(fèi)車間管理人員福利費(fèi) 4480044800 行政部門人員福利費(fèi)行政部門人員

57、福利費(fèi) 2940029400 合計(jì)合計(jì) 504000504000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 229600229600 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 200200200200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4480044800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2940029400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 504 000 504 000 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （二）（二） 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算第62頁/共150頁（三）制造費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)用的核算 1.1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理計(jì)提折舊的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中的在生產(chǎn)過程中的特點(diǎn)：特點(diǎn)：能長(zhǎng)

58、期參加能長(zhǎng)期參加生產(chǎn)過程，基本上保持原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值會(huì)生產(chǎn)過程，基本上保持原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值會(huì)隨著磨損程度逐漸地、部分地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)隨著磨損程度逐漸地、部分地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去。用，并轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊。 為了使為了使“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶能按固定資產(chǎn)的賬戶能按固定資產(chǎn)的原原始價(jià)值始價(jià)值反映其增減變動(dòng)和結(jié)存情況。就需要反映其增減變動(dòng)和結(jié)存情況。就需要專門專門設(shè)置設(shè)置一個(gè)用來反映固定資產(chǎn)一個(gè)用來反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值（即

59、折舊）損耗價(jià)值（即折舊）的賬戶，就是的賬戶，就是“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 。 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第63頁/共150頁（三）制造費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)用的核算屬于資產(chǎn)類賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，累計(jì)折舊累計(jì)折舊提取提取的折舊額的折舊額（即價(jià)值損耗）（即價(jià)值損耗） 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊減少或注銷減少或注銷 余額：現(xiàn)有固定產(chǎn)余額：現(xiàn)有固定產(chǎn) 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的借方余借方余額額-“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶的賬戶的貸方余貸方余額額 =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的的凈值凈值三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第64頁/共150

60、頁 關(guān)于關(guān)于“ “累計(jì)折舊累計(jì)折舊” ”賬戶的重要說明賬戶的重要說明第65頁/共150頁（三）制造費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)用的核算 1.1.的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 每月計(jì)提折舊時(shí)每月計(jì)提折舊時(shí) ： 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間 ( (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額額 ) ) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ( (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) ) 貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 實(shí)例實(shí)例: :企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊, ,其中生產(chǎn)車間其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊8 6008 600元元, ,行政部門行政部門4 5004 500元元. . 借：借：制造費(fèi)