商業(yè)銀行業(yè)務與經營：第13章商業(yè)銀行的業(yè)績評價[1]

1、第十三章 商業(yè)銀行的業(yè)績評價l銀行的資產負債表l銀行的損益表l銀行的現金流量表l銀行財務分析的幾種主要方法第一節(jié) 銀行的資產負債表w資產負債表的涵義資產負債表的涵義w總括反映銀行在特定日期全部資產、負債和所有者權益的報表，又稱財務狀況報告表w時點報表w反映銀行各項資產、負債者權益增減變動的情況以及各項目之間的聯(lián)系w考核各項資金計劃的執(zhí)行結果w為預測未來財務狀況和發(fā)展前景提供重要的數據和信息資產負債表的結構w資產負債表的基本結構是以“資產=負債+所有者權益”這一平衡原理而設計的 w資產按其流動性程度的高低順序排列w負債按其償還期的長短排列w所有者權益則按其永久性遞減的順序排列商業(yè)銀行資產負債表上

2、的各項目通常按下列方式分類和排列。 資產 負債 _ 1.流動資產 1.流動負債 2.長期資產 2.長期負債 3.無形、遞延及其他資產 所有者權益_ 1.股本 2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤w資產負債表有兩種格式：賬戶式和報告式，我國采用賬戶式資產負債表w賬戶式資產負債表分左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債和所有者權益項目w資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計銀行資產負債表的內容w資產負債表主要包括：w銀行所擁有的各種經濟資源w銀行負擔的債務w投資者在銀行所擁有的權益兩方面的內容 w資產資產資金運用資金運用w現金資產 這是銀行資產中流動性最高的部分，一般包括：庫存現

3、金；在中央銀行的存款；存放同業(yè)、聯(lián)行款項；在途資金w準備金 每一個銀行都要依法將其吸收的存款法定比例交存中央銀行或提留現金準備。包括按照法定準備金比率要求準備的第一準備金記憶為應付臨時性需要而持有的第二準備金w資產資產資金運用資金運用w證券投資 有價證券投資是銀行擁有的生息資產，短期證券投資主要為保持銀行的流動性，長期投資則主要是為了盈利 w貸款 這是銀行的主要盈利資產。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金w資產資產資金運用資金運用w固定資產w銀行房產和設備，包括銀行的辦公用品、設備、家具、固定裝置、房產以及租賃物改良等。這些項目的帳面

4、數額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小。由于這部分資產不能直接發(fā)生收益，算作非盈利資產w其他資產w這是指除流動資產、中長期貸款、長期投資、固定資產和無形資產以外的銀行其他資產，諸如：長期待攤費用、抵債資產和應收席位費等w負債與股東權益負債與股東權益資金來源資金來源 銀行資金來源主要由負債與股東權益兩大部分組成，其中負債又分為存款負債和非存款負債w存款 銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、財政存款等w非存款負債 除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現、金融市場融資和發(fā)行債券等 w負債與股東權益負債與股東權益資金來源資金來源w其他負債 主要包括應計稅金、應付

5、工資、應付福利費、其他應付款等w股東權益（凈值） 銀行資產與負債帳面價值的差額。在股份制銀行中表現為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤等 目前國有商業(yè)銀行的所有者權益包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤第二節(jié) 銀行的損益表 w損益表的涵義損益表的涵義w用來反映銀行在一定會計期間經營成果的會計報表。w通過對損益表進行分析，可以了解銀行的經濟效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經營決策提供依據w主要包括收入、支出和收益三大部分損益表的結構w損益表的結構分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國一般采用多步式損益表格式w多步式利潤表主要分為四部分： 第一部分反映主要經營業(yè)務的

6、構成情況； 第二部分反映營業(yè)利潤的構成情況； 第三部分是利潤總額； 第四部分是凈利潤w凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金+附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅損益表的內容w收入收入w利息收入，銀行收入的最主要來源，主要受放款需求多少、市場利率的變動等外部因素的影響w手續(xù)費收入，包括代客買賣證券或貴重金屬的傭金；咨詢業(yè)務收入；銀行卡的費用等w其他收入，包括信托收入、租賃收入、及其他各種非利息的營業(yè)收入w支出支出w利息支出 銀行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映銀行從社會獲取資金的代價，這些代價可以從銀行稅前收入中予以扣除w人工和其他費用 工資與福利 使用費開支 其

7、他營業(yè)費用w利潤利潤 我國現行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤w營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值 w利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值w凈利潤等于利潤總額減去所得稅額 第三節(jié) 銀行的現金流量表w現金流量表的涵義現金流量表的涵義w反映銀行在一定會計期間內的經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流入和流出情況的會計報表w動態(tài)報表w現金流量表解釋的是現金變化的結果和財務狀況變化的原因w對商業(yè)銀行而言，現金流量中的現金是指：現金資產和可以視為現金的流動資產 現金流量的分類w來自經營活動的現金流量來自經營活動的現金流量w經營活動中現金

8、流入的項目有： 1.從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入 2.從證券投資活動中獲得的收入 3.從各種中介服務中獲得的手續(xù)費收入和擔保、等業(yè)務中獲得的費用收入 4.出售交易證券而產生的現金流入 5.其他非投資和籌資活動發(fā)生的現金流入 w在經營活動中發(fā)生的現金流出有： 1.各種利息支付 2.薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付 3.交納稅金、罰沒款或其他費用的現金支付 4.為買入交易證券而發(fā)生的現金支出 5.其他非投資和融資活動而發(fā)生的現金支出w 投資活動的現金流量：投資活動的現金流量： 1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現金收入 2.銀行出售其投資證券以及投資

9、證券當年到期所取得的現金收入 3.銀行出售其擁有的房屋、設備等固定資產而取得的現金收入 4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導致的現金流出 5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現金流出 6.銀行買入房屋、設備等固定資產而產生的現金流出w籌資活動的現金流量：籌資活動的現金流量： 1.銀行廣泛接受各類存款所取得的現金收入 2.銀行發(fā)行其權益證書（股票）所取得的現金收入 3.銀行發(fā)行各類債務證券所獲得的現金收入 4.向股票持有者發(fā)放現金股利所支付的現金 5.償還各種債務證券的支出現金流量表的結構w對于經營活動產生的現金流量可采用直接法或間接法進行列報w直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行

10、經營活動的現金流量，通常以損益表中的營業(yè)收入作為計算依據，先行調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量w間接法是以末期凈利潤為計算依據，調整不涉及現金的收入及支出，及相關項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量 現金流量表中反映的現金流動情況可以下圖表示 來自利潤 增加債務 增發(fā)資本 出售非現金資產 現金流入 現金存量 凈現金 現金流出利潤分配 償還債務 減少資本 購買非現金資產第四節(jié) 銀行財務分析的幾種 主要方法w比率分析法w趨勢分析法w結構分析法w同業(yè)比較分析w綜合比較分析法 比率分析法 l在用財務比率對銀行財務狀況進行分析時，比率指標的分析內容主要涉及到：資金實

11、力分析 表明銀行的資信能力，預示銀行的發(fā)展?jié)摿?主要指標是存款資產比率l風險分析 指標有：流動性風險比率、利率風險比率、信用風險比率、資本風險比率 1.銀行清償力的分析2. 觀察銀行的資信能力和銀行經營的風險3. 指標有：備付金比率 、短期可銷售證券與總資4.產的比率、流動比率 、預計中的資金流入流出比5.率 6.經營效率分析7. 經營效率的高低標志著銀行的經營管理水平8. 考核指標主要有：資產使用率、財務杠桿比率9.經營成果分析10. 指標有：資產收益率、資本收益率、銀行利潤率、銀行利差率 11. 結構分析w將某一項目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關系，揭示整個事物的內在結構及局

12、部對全局的影響w計算公式為：結構百分比部分 / 總體100%w通常，銀行損益表的總體是收入，資產負債表的總體為總資產 w可以與趨勢分析結合起來 同業(yè)比較分析w需要行業(yè)經營業(yè)績的平均指標w通過本銀行的數據與同業(yè)值相比得知自己的競爭地位w在進行財務分析時，一般要同時使用比率分析、趨勢分析、結構分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準確的答案 第五節(jié) 銀行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利對銀行的意義重大：w使銀行的投資者獲得較高的收益；w使銀行積累增加，從而增強銀行的實力；w使銀行能夠承擔更大的風險改善銀行盈利能力的途徑：w改善負債結構；w改善資產結構；w提高其他業(yè)務收入 盈利指標及其分解w衡量銀行盈利性的指標主要是資本收益率和資產收益率w資本收益率是主要測量指標w資本收益率沒有考慮杠桿因素的作用w 銀行資本杠桿作用的放大蘊含著巨大的風險，結合資本杠桿比率可對銀行業(yè)績作出更準確的評價w采用盈利分解分析法對銀行盈利性來源進行分析，找出盈利的主要來源，影響盈利的問題區(qū)域資本乘數