生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)工作底稿

1、生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：生產(chǎn)管理編制人：頁次會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號(hào)1.成本會(huì)計(jì)制度的符合性測(cè)試 選擇并獲取某一成本報(bào)告期( )種具有代表性的主要產(chǎn)成品計(jì)算單,對(duì)其成本及核算過程做如下檢查：1.1直接材料成本測(cè)試1.1.1獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及其直接材料單位消耗定額,根據(jù)材料明細(xì)賬或采購業(yè)務(wù)測(cè)試工作底稿中各項(xiàng)該直接材料的單位實(shí)際成本,計(jì)算直接材料的總消耗量和總成本,與該樣本計(jì)算單位中直接材料成本核對(duì),并注意下列事項(xiàng): 生產(chǎn)指令是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； -單位消耗定額和材料成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。1.1.2非采用年定

2、額單耗的企業(yè) 獲取材料費(fèi)用分配匯總表、材料發(fā)出匯總表（或領(lǐng)料單）、材料明細(xì)賬（或采購業(yè)務(wù)測(cè)試工作底稿）中各項(xiàng)該直接材料的單位成本，做如下檢查：1.1.2.1成本計(jì)算單中直接材料成本與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；1.1.2.2抽取材料發(fā)出匯總表或領(lǐng)料單中若干種直接材料的發(fā)出總量和各該種材料的實(shí)際單位成本相乘，與材料費(fèi)用分配匯總表中各項(xiàng)該種材料費(fèi)用進(jìn)行比較，并注意下列事項(xiàng)： 領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)： 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核： 材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，在年度內(nèi)有何重大變更。1.1.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè) 獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記

3、錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單，檢查下列事項(xiàng)：1.1.3.1根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符。1.1.3.2直接材料成本差異的計(jì)算賬務(wù)處理是否正確，并注意直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。1.2直接人工成本測(cè)試1.2.1采用計(jì)時(shí)工資制的企業(yè) 獲取樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄、職員分類表和職員工資手冊(cè)（工資率）及人工費(fèi)用分配匯總表做如下檢查：1.2.1.1成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用核對(duì)是否相符；1.2.1.2樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用匯總表中該樣本的

4、實(shí)際工時(shí)核對(duì)是否相符；1.2.1.3抽取生產(chǎn)部門若干天的工時(shí)臺(tái)賬與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄核對(duì)是否相符；1.2.1.4當(dāng)沒有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄時(shí)，根據(jù)職員分類表及職員工資手冊(cè)中的工資率，計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用是否合理。1.2.2采用計(jì)件工資制企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告，個(gè)人（小組）產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資制度，檢查下列事項(xiàng)：1.2.2.1根據(jù)樣本的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的人工費(fèi)用與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符；1.2.2.2抽取若干各直接人工（小組）的產(chǎn)量記錄，檢查是否被匯總計(jì)入產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告。1.2.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè) 獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)

5、計(jì)報(bào)告、工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率、直接人工的工資匯總表等資料，檢查下列項(xiàng)目1.2.3.1根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總量與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率相乘，并與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符；1.2.3.2直接人工成本差異的計(jì)算與賬務(wù)處理是否正確，并注意直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有何重大變更。1.3制造費(fèi)用的測(cè)試 獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表，按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬和制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查：1.3.1制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單位的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符；1.3.2制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本

6、報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；1.3.3制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)估；1.3.4如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理；1.3.5如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查樣本中標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算與賬務(wù)處理是否正確，并注意標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在當(dāng)年內(nèi)有何重大變更。1.4生產(chǎn)成本當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試1.4.1檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)

7、統(tǒng)計(jì)報(bào)告或產(chǎn)品盤點(diǎn)表中數(shù)量是否一致；1.4.2檢查在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。1.5計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度作出評(píng)價(jià)。2.工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制符合性測(cè)試2.1選擇23個(gè)月份工資匯總表，作出如下檢查；2.1.1計(jì)算復(fù)核每一月工資匯總表；2.1.2檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.1.3檢查應(yīng)付工資總額與人工費(fèi)用分配匯總表中合計(jì)數(shù)是否相符；2.1.4 檢查其代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；2.1.5檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證單核對(duì)是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。2.2從工資單中選出（）個(gè)樣本（應(yīng)包括各種不同類型人員）作如下檢查：2.2.1

8、檢查員工工資卡或人事檔案，以確定工資發(fā)放依據(jù)；2.2.2檢查員工工資率及實(shí)發(fā)工作額的計(jì)算；2.2.3檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告）與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；2.2.4檢查員工加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班費(fèi)匯總表是否相符；2.2.5檢查員工的扣款依據(jù)是否正確；2.2.6檢查員工的工資簽發(fā)證明；2.2.7實(shí)地抽查部分員工，證明其工資確在本公司發(fā)放，從工資單上抽取部分員工，證明其確在本公司工作。2.3工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)。3.存貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的符合性測(cè)試3.1選擇（）份購貨合同（或其他購貨憑證），作如下檢查：3.1.1對(duì)每份購貨合同及請(qǐng)購單的下列項(xiàng)目進(jìn)

9、行核對(duì)：3.1.1.1貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購量；3.1.1.2授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購量、采購限價(jià)；3.1.1.3單價(jià)、合計(jì)金額等。3.2審核每份購貨合同相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票（復(fù)核發(fā)票的加計(jì)），驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單、付款結(jié)算憑證、計(jì)賬憑證并追查至明細(xì)賬與總賬（如選擇其他購貨憑證為樣本，相應(yīng)修訂上述程序）。3.3采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)估。4.生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制度評(píng)價(jià)生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷客戶：編制人：日期：索引號(hào)會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁次調(diào)查問題答案是 弱 否不適用一、存貨管理內(nèi)部控制1領(lǐng)料管理1.1有關(guān)部門負(fù)責(zé)人是否審批領(lǐng)料單？1.2批準(zhǔn)領(lǐng)料單是否經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽章？1.3領(lǐng)料單是

10、否連續(xù)編號(hào)，按順序使用？1.4領(lǐng)料單的發(fā)送是否根據(jù)授權(quán)發(fā)送的生產(chǎn)指令單發(fā)出?2.倉庫管理2.1倉儲(chǔ)人員是否如實(shí)發(fā)出材料？2.2倉儲(chǔ)人員是否在領(lǐng)料單上簽章？2.3倉儲(chǔ)人員與稽核員是否定期或不定期地盤點(diǎn)材料庫存？2.4稽核員是否評(píng)價(jià)有關(guān)材料領(lǐng)發(fā)原始憑證？3.會(huì)計(jì)記錄3.1會(huì)計(jì)主管是否評(píng)價(jià)材料匯總表及所附原始憑證？3.2會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的記賬憑證登記相關(guān)材料賬？3.3總分類賬是否由總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記？3.4稽核員是否核對(duì)倉儲(chǔ)部門材料明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部門有關(guān)材料賬？3.5材料的有關(guān)誤差處理是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)？3.6生產(chǎn)部門對(duì)月末剩余材料是否辦理退庫或假退庫手續(xù)4.職位分離4.1核發(fā)、記賬、稽核、核對(duì)職

11、務(wù)是否由不同的人員擔(dān)任？5.內(nèi)部審計(jì)5.1內(nèi)部審計(jì)人員是否定期對(duì)材料控制系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、評(píng)價(jià)、改進(jìn)？二、工薪內(nèi)部控制1.人事管理1.1員工的招聘、錄用和辭退是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)？1.2考勤人員是否經(jīng)過授權(quán)考察員工績(jī)效并簽章？1.3有無部分管理人員或職工的工資關(guān)系在公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他單位？2.工資管理2.1公司的工資、福利是否包括期權(quán)、實(shí)物、療養(yǎng)、醫(yī)療補(bǔ)貼等多種形式？2.2工資核算范圍是否符合規(guī)定？2.3計(jì)時(shí)、計(jì)件工資的原始記錄是否健全，工資表的計(jì)算依據(jù)是否與相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)額相符？2.4工時(shí)卡等原始工時(shí)記錄是否經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)？2.5工資是否通過銀行代發(fā)？2.6有關(guān)人員記錄工時(shí)是否簽章？2.

12、7人事、勞動(dòng)部門是否具備獨(dú)立、完整的工資檔案及臺(tái)賬？3.會(huì)計(jì)記錄3.1會(huì)計(jì)主管是否評(píng)價(jià)工資表及所附原始憑證？3.2原始工資發(fā)放表是否經(jīng)領(lǐng)工資職工本人簽字？3.3會(huì)計(jì)人員是否將各種工資、福利形式進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理？3.4工資表的編制是否由勞動(dòng)部門辦理？3.5稽核員是否定期評(píng)價(jià)工時(shí)明細(xì)表與工時(shí)匯總表、工資匯總表、工資費(fèi)用分?jǐn)偙恚?.6稽核員是否評(píng)價(jià)有關(guān)結(jié)算原始憑證和代扣款原始憑證？3.7工資的有關(guān)附加費(fèi)是否有欠繳、欠提的現(xiàn)象？3.8退休職工的各種費(fèi)用是否由公司承擔(dān)？4.職位分離4.1人事、考勤、計(jì)賬、稽核、結(jié)算職務(wù)是否由不同的人員擔(dān)任？5.內(nèi)部審計(jì)5.1內(nèi)部審計(jì)人員是否定期對(duì)工薪內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部

13、審計(jì)？5.2內(nèi)部審計(jì)是否定期或不定期對(duì)工薪內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)？三、制造費(fèi)用內(nèi)部控制1.生產(chǎn)管理1.1是否根據(jù)批準(zhǔn)（或調(diào)整后）的生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)？1.2車間定額管理是否完整、正確？1.3車間在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等的計(jì)量管理是否完整、正確？1.4車間生產(chǎn)原始記錄是否完整、正確？2.成本管理2.1是否建立成本管理制度？2.2成本核算方法是否適合企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格執(zhí)行？2.3成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定？2.4是否定期進(jìn)行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理？2.5固定資產(chǎn)折舊方法和期限選擇是否與企業(yè)實(shí)際情況和國家規(guī)定相符？3.會(huì)計(jì)記錄3.1制造費(fèi)用的支出和歸集是否經(jīng)評(píng)價(jià)并正確入賬？3.2制造費(fèi)

14、用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確？3.3制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符？3.4對(duì)實(shí)際分配的制造費(fèi)用與預(yù)計(jì)分配的費(fèi)用或標(biāo)準(zhǔn)成本下確定的費(fèi)用差異是否作了相應(yīng)的賬戶處理？3.5月末是否有非記賬人員核對(duì)制造費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬與總賬？4.其他4.1制造費(fèi)用總分類賬與明細(xì)賬登記人員是否由不同人員承擔(dān)？4.2內(nèi)部審計(jì)人員是否定期對(duì)制造費(fèi)用控制系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、評(píng)價(jià)、改進(jìn)？生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試表表客戶：編制人：日期：索引號(hào):會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁次：項(xiàng)目車間倉庫月初存貨金額材料倉庫發(fā)料單限額領(lǐng)料單、發(fā)出材料匯總表金額車間倉庫月末存貨金額本期應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本材

15、料（制造費(fèi)用）金額在產(chǎn)品入庫產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)量合計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本法或定額成本法應(yīng)計(jì)材料定額差異在成品成本 產(chǎn)成品成本在產(chǎn)品數(shù)量當(dāng)量系數(shù)約當(dāng)產(chǎn)量數(shù)量 單價(jià)金額審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：存存貨貨審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：存貨編制人頁次會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人執(zhí)行情況索引號(hào)1.獲取或編制存貨分類匯總表，復(fù)核加計(jì)，與總賬、明細(xì)賬和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。.分析性復(fù)核：.對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，利用存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行縱向比較或與其他同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行橫向比較.比較前后各期本年各月份存貨余額及其構(gòu)成，以確定期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：.取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、力量組織

16、、人員分工安排并作記錄和評(píng)價(jià)。.觀察實(shí)際盤點(diǎn)是否按照計(jì)劃進(jìn)行，各組盤點(diǎn)、記錄工作是否認(rèn)真、可靠、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員是否參與盤點(diǎn)，并作記錄和評(píng)價(jià)。3.3在現(xiàn)場(chǎng)觀察盤點(diǎn)時(shí)，關(guān)注是否存在殘次、冷背存貨，并作記錄和評(píng)價(jià)，如有必要，要求取得被審計(jì)單位關(guān)于其對(duì)當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。3.4親自參加存貨中的重點(diǎn)項(xiàng)目盤點(diǎn)，并適時(shí)進(jìn)行復(fù)盤（從賬到物、從物到賬雙向）驗(yàn)證被審計(jì)單位盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，編制存貨盤點(diǎn)抽查表，并作記錄和評(píng)價(jià)。3.5了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報(bào)廢的初步數(shù)據(jù)，對(duì)盈虧較大的存貨，與有關(guān)人員一起追查原因和作處理意見，對(duì)需要繼續(xù)查清的問題提請(qǐng)會(huì)計(jì)人員會(huì)同其他部門

17、清查。3.6取得全部盤點(diǎn)資料、盤盈盤虧處理意見等報(bào)告和管理部門的審批文件，進(jìn)行審核，如有疑問或處理不妥之處，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位研究處理，并作記錄和評(píng)價(jià)。3.7完成存貨盤點(diǎn)問卷。3.8如未直接參與客戶存貨盤點(diǎn)，則應(yīng)在審計(jì)外勤日對(duì)被審計(jì)單位的重要存貨項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施盤點(diǎn)，并在獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋測(cè)試。4.檢查債務(wù)重組、非貸幣性交易中涉及存貨的會(huì)計(jì)處理是否正確。5.復(fù)核貸記存貨并轉(zhuǎn)入銷售成本的成本計(jì)算。6.復(fù)核存貨總賬，對(duì)任何異常分錄或變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。7.復(fù)核銷售日記賬，調(diào)查存貨盤點(diǎn)日前發(fā)生的所有異常的大額銷售業(yè)務(wù)。8.如果使用標(biāo)準(zhǔn)成本法，復(fù)核

18、差異賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分配是否適當(dāng)。9.“物資采購/在途物資”。9.1獲取或編制物資采購或在途物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì),與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。9.2檢查期末采購或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于本科目核算的其他物資采購。對(duì)大額物資采購或在途物資,追查期后入庫情況,必要時(shí)發(fā)函詢證。9.3查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天物資或在途物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。9.4如采用計(jì)劃成本核算，審核物資采購賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算處理是否正確。9.5審核有無長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作調(diào)整。9.6檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)

19、計(jì)處理是否正確。10.“原材料”10.1獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；同時(shí)抽查核對(duì)明細(xì)帳是否與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄相符。10.2對(duì)原材料余額進(jìn)行分析性復(fù)核；10.2.1對(duì)期末原材料余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因。10.2.2對(duì)大宗原材料本期各月間單位成本進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。10.2.3對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。10.3現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的期末原材料盤點(diǎn)情況，取得原材料盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，做重點(diǎn)抽查，并注意查明賬實(shí)不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確，存放在外的庫存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)，對(duì)冷背、殘次、呆滯的原材料，關(guān)注其計(jì)價(jià)是否

20、合理。10.4檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致：10.4.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)；10.4.2在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)賬、原材料成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)。10.5檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，抽查（）月發(fā)出材料匯總表的正確性、真實(shí)性及合理性，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部購貨，注意合并抵消處理是否正確。10.6根據(jù)被審計(jì)單位原材料計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量較大的原材料計(jì)價(jià)是否正確。若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬項(xiàng)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額計(jì)算是否正確。10.7檢查向關(guān)聯(lián)公司購貨是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額

21、。10.8審核有無長(zhǎng)期掛賬原材料事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。10.9查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天的原材料增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。10.10結(jié)合原材料的盤點(diǎn)，檢查期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。11.“包裝物”11.1獲取或編制包裝物明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；同時(shí)抽查核對(duì)明細(xì)賬是否與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄相符。11.2對(duì)包裝物余額進(jìn)行分析性復(fù)核：11.2.1對(duì)期末包裝物余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因。11.2.2對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。11.3現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的

22、期末包裝物盤點(diǎn)情況，取得包裝物盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，并注意查明賬實(shí)不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確，存放在外的包裝物，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)。11.4檢查包裝物的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致。11.5檢查發(fā)出包裝物的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，抽查（ ）月發(fā)出包裝物匯總表的正確性。11.6根據(jù)被審計(jì)單位包裝物計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量較大的包裝物的計(jì)價(jià)是否正確。若包裝物以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬項(xiàng)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否計(jì)算正確。11.7詢問被審計(jì)單位是否存在包裝物押金。若有，結(jié)合相關(guān)科目的審計(jì)，查明包裝物押金的收取情況是否合理，有無合同，是否存在逾期包裝物押金，相應(yīng)稅

23、金處理是否正確，必要時(shí)作出調(diào)整。11.8審核長(zhǎng)期掛賬包裝物事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。11.9查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的包裝物增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。11.10結(jié)合包裝物的盤點(diǎn)，檢查期末有無料到單未到情況，如有，查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。11.11檢查出租、出借包裝物的手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。12“低值易耗品”12.1獲取或編制低值易耗品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。12.2檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定。12.2檢查低值易耗品的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)

24、處理是否正確。12.3檢查低值易耗品攤銷方法是否正確，前后期是否一致。12.4審核有無長(zhǎng)期掛賬低值易耗品事項(xiàng)，如有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。13“材料成本差異”13.1獲取或編制材料成本差異明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。13.2抽查材料成本差異的發(fā)生及材料成本差異的分配是否正確，注意分配方法前后期是否一致，并注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。14“自制半成品”14.1獲取或編制自制半成品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。同時(shí)與倉庫臺(tái)賬、卡片抽查核對(duì)相符。14.2現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)自制半成品盤點(diǎn)情況，取得自制半成品盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，做重點(diǎn)抽查，并注意查明賬實(shí)不符原因，有關(guān)審

25、批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確；對(duì)冷背、殘次、呆滯的自制半成品，關(guān)注其計(jì)價(jià)是否合理。14.3對(duì)自制半成品進(jìn)行分析性復(fù)核。14.3.1對(duì)期末自制半成品余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因。14.3.2對(duì)大額自制半成品各月間單位成本進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因，對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。14.4查核自制半成品的計(jì)價(jià)方法，檢查前后期是否一致：14.4.1 自制半成品：14.4.1.1在實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與自制成品明細(xì)表賬及成本計(jì)算單核對(duì)；14.4.1.2在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與自制半成品明細(xì)表、半成品成本差異明細(xì)表及成本計(jì)算單核對(duì)；14.4.1.3檢查自制半成品等

26、的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確。14.4.2委托加工的自制半成品：14.4.2.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與委托加工成品明細(xì)表賬及加工勞務(wù)發(fā)票等單據(jù)核對(duì)；14.4.2.2在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與委托外加工成品明細(xì)表賬及半成品差異明細(xì)賬及加工勞務(wù)發(fā)票等單據(jù)核對(duì)；14.4.2.3檢查委托加工自制半成品轉(zhuǎn)入自制半成品的賬務(wù)處理是否正確；14.4.2.4必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)查看委托外加工自制半成品或?qū)ξ屑庸ぷ灾瓢氤善愤M(jìn)行函證核實(shí)。14.5抽查自制半成品入庫單，核對(duì)自制半成品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，并檢查入庫自制半成品的實(shí)際成本是否與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符，入庫自制半成品的

27、實(shí)際成本是否與“生產(chǎn)成本”的結(jié)轉(zhuǎn)額相符14.6抽查自制半成品發(fā)出憑證，核對(duì)轉(zhuǎn)出自制半成品的品種、數(shù)量和實(shí)際成本與“生產(chǎn)成本”是否相符。 14.7審閱自制半成品明細(xì)賬，檢查有無長(zhǎng)期掛賬自制半成品事項(xiàng)，如有，查明原因，必要是作調(diào)整。15.“庫存商品”15.1獲取或編制庫存商品明細(xì)表，復(fù)核加記，并與總賬明細(xì)賬核對(duì)相符，同時(shí)與倉庫臺(tái)賬、卡片抽查核對(duì)相符。15.2現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)庫存商品盤點(diǎn)情況，取得庫存商品盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，做重點(diǎn)抽查，并注意查明賬不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，財(cái)務(wù)處理是否正確，對(duì)冷背、殘次、呆滯的自制半成品，關(guān)注其計(jì)價(jià)是否合理。15.3對(duì)庫存商品進(jìn)行分性復(fù)核。15.3.1對(duì)

28、期末庫存商品余額與上期余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；15.3.2對(duì)大額庫存商品各月間單位成本進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因，對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。15.4核查庫存商品的計(jì)價(jià)方法，檢查其前后期是否一致。15.4.1自制商品產(chǎn)品等：15.4.1.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；15.4.1.2在以計(jì)劃計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細(xì)賬、商品成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；15.4.1.3檢查自制商品產(chǎn)品等的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確。15.4.2庫存外購商品：15.4.2.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)。15.4.

29、2.2在以計(jì)劃成本條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細(xì)賬、商品成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)；15.4.2.3檢查庫存商品等的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確。15.5抽查庫存商品入庫單，核對(duì)庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，并檢查入庫庫存商品的實(shí)際成本是否與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符。15.6抽查庫存商品的發(fā)出憑證，核對(duì)轉(zhuǎn)出庫存商品的品種、數(shù)量和實(shí)際成本與“主營業(yè)務(wù)成本”是否相符。15.7審閱庫存商品明細(xì)賬。檢查有無長(zhǎng)期掛賬庫存商品事項(xiàng)，如有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。15.8驗(yàn)明庫存商品的披露是否恰當(dāng)。16“商品進(jìn)銷差價(jià)”16.1獲取或編制商品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。1

30、6.2對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行分析性復(fù)核：16.2.1對(duì)期末商品進(jìn)銷差價(jià)率與上期期末商品進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因。16.2.2對(duì)大額商品各月間進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因，對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。16.3檢查企業(yè)購入加工收回以及銷售退回等增加庫存商品時(shí)，商品進(jìn)銷差價(jià)的賬務(wù)處理是否正確。16.4審查期末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)賬務(wù)處理是否正確，分?jǐn)偨痤~計(jì)算是否無誤，分?jǐn)偸褂玫牟顑r(jià)率是否正確。16.5驗(yàn)明商品的進(jìn)銷差價(jià)披露是否恰當(dāng)。17. “委托加工物資“17.1獲取或編制委托加工物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。17.2檢查（）份委托加工物資業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、

31、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。17.3抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。17.4對(duì)委托加工物資的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函證核實(shí)。17.5審核查明有無長(zhǎng)期掛賬委托加工物資事項(xiàng)，如有查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。18“委托代銷商品”18.1獲取或編制委托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。18.2檢查（）份委托代銷商品業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證、核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。18.3檢查是否定期收到委托代銷商品銷售月結(jié)單（對(duì)賬單），抽查（ ）月的銷售月結(jié)單（對(duì)賬單），驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。18.4對(duì)委托代銷商品的期末余額，應(yīng)

32、現(xiàn)場(chǎng)查看或函證核實(shí)。18.5審核是否存在無長(zhǎng)期掛賬委托代銷商品事項(xiàng)，如有查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。19“受托代銷商品”19.1獲取或編制受托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。19.2檢查（）份受托代銷商品業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證、核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。19.3檢查是否定期發(fā)出受托代銷商品銷售月結(jié)單（對(duì)賬單），抽查（）月的銷售月結(jié)單（對(duì)賬單），驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。19.4對(duì)受托代銷商品的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看其是否存在。19.5與受托代銷商品款總額核對(duì)，若有差異，查明原因是否正常，并按明細(xì)賬抽查核對(duì)。19.6審核有無長(zhǎng)期掛賬受托代銷商品事項(xiàng)，如有查明原因，必要時(shí)作

33、調(diào)整。20“分期收款發(fā)出商品”20.1獲取或編制分期收款發(fā)出商品明細(xì)表,復(fù)核加計(jì),并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。20.2檢查（）份分期收款業(yè)務(wù)協(xié)議、合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證，核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。20.3結(jié)合庫存商品審計(jì)，抽查分期收款發(fā)出商品的入賬基礎(chǔ)，是否與庫存商品轉(zhuǎn)結(jié)額核對(duì)相符。20.4檢查是否按合同約定時(shí)間分期收回貨款，并復(fù)核其轉(zhuǎn)銷成本是否按約定收到貨款比例配比，驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確。20.5對(duì)分期收款發(fā)出商品的期末余額，必要時(shí)應(yīng)函證核實(shí)。20.6審核有無長(zhǎng)期掛賬分期收款發(fā)出的商品事項(xiàng)，如有查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。21.檢查存貨是否被抵押,年末的未完成訂購單文件中是否存在需要加以

34、披露的重要承諾.22驗(yàn)明存貨披露是否恰當(dāng)。 存存貨貨審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號(hào):截止日:復(fù)核人:日期:頁次:索引號(hào)存貨類別期末賬面未審數(shù)存貨盤存表金額盤存與賬面差異金額差異原因調(diào)整數(shù)審定數(shù)結(jié)存金額成本差異借（）貸（）1.庫存材料(1)原材料A.原材料及主要材料371,217.07B.鋪助材料15,835.12C.外購半成品D.修理用配件(2)包裝物12,739.69(3)低值易耗品25,460.562.在途材料0.003.委托加工材料4.在產(chǎn)品5.自制半成品6.產(chǎn)成品7.分期收款發(fā)出商品8.庫存商品82,882.749.材料成本差異10.委托代銷產(chǎn)品合計(jì)508,135.18審計(jì)說明

35、及調(diào)整分錄:審計(jì)結(jié)論:存存貨貨計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號(hào):截止日:復(fù)核人:日期:頁次:存貨名稱編號(hào)規(guī)格計(jì)量單位期初（上月末）本期入庫本期發(fā)出本期末計(jì)價(jià)方法調(diào)整數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額壓力容器(1月)個(gè)122,820.5133,846.12042,820.5111,282.0482,820.5122,564.08加權(quán)平均壓力容器(2月)個(gè)82,820.5122,564.08032,820.518,461.5352,820.5114,102.55加權(quán)平均壓力容器(3月)個(gè)52,820.5114,102.55202,821.0056,420.0052,8

36、20.9014,104.50202,820.9056,418.05加權(quán)平均壓力容器(4月)個(gè)202,820.9056,418.05042,820.9011,283.60162,820.9045,134.45加權(quán)平均壓力容器(5月)個(gè)162,820.9045,134.45032,820.908,462.70132,820.9036,671.75加權(quán)平均壓力容器(6月)個(gè)132,820.9036,671.75052,820.9014,104.5082,820.9022,567.25加權(quán)平均壓力容器(7月)個(gè)82,820.9022,567.25182,823.8250,828.7652,822.92

37、14,114.60212,822.9259,281.41加權(quán)平均壓力容器(8月)個(gè)212,822.9259,281.41052,822.9214,114.60162,822.9245,166.81加權(quán)平均壓力容器(9月)個(gè)162,822.9245,166.81042,822.9211,291.68122,822.9233,875.13加權(quán)平均壓力容器(10月) 個(gè)122,822.9233,875.13042,822.9211,291.6882,822.9222,583.45加權(quán)平均壓力容器(11月) 個(gè)82,822.9222,583.45202,824.3956,487.8052,823.97

38、14,119.85232,823.9764,951.40加權(quán)平均壓力容器(12月) 個(gè)232,823.9764,951.40062,823.9716,943.82172,823.9748,007.58加權(quán)平均審計(jì)說明及調(diào)整分錄: 經(jīng)測(cè)試，計(jì)價(jià)正確。審定數(shù)為賬面數(shù)，與測(cè)試數(shù)存在尾數(shù)差異。審計(jì)結(jié)論:存貨計(jì)價(jià)正確審定數(shù)48,009.26存存貨貨計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)審審定定表表索引號(hào):頁次:審計(jì)說明及調(diào)整分錄: 經(jīng)測(cè)試，計(jì)價(jià)正確。審定數(shù)為賬面數(shù)，與測(cè)試數(shù)存在尾數(shù)差異。審計(jì)結(jié)論:存貨計(jì)價(jià)正確存存貨貨盤盤存存余余額額明明細(xì)細(xì)表表被審計(jì)單位:編制人：日期：索引號(hào)：截止日:復(fù)核人：日期：頁次：明細(xì)賬戶 月底賬面余額 盤點(diǎn)

39、日盤點(diǎn)金額盤點(diǎn)日至截止日增加數(shù)盤點(diǎn)日至截止日減少數(shù)盤盈數(shù)盤虧數(shù)審定數(shù)參與盤點(diǎn)人員合計(jì)盤虧、毀損的原因及處理情況：存存貨貨抽抽查查情情況況表表抽抽查查日日期期： 年年 月月 日日索引號(hào):頁次:客戶:抽查人員:倉庫名稱：存貨： 原 材 料（ ）庫 存 商 品（ ）低值易耗品（ ）分期收款發(fā)出商品（ ）包 裝 物（ ）自 制 半 成 品（ ）陪同人員：復(fù)核人:日期:金額單位：委托加工物資（ ）委 托 代 銷 商 品（ ）序號(hào)品名型號(hào)規(guī)格單位單價(jià)抽查前帳面紀(jì)錄尚未入賬數(shù)應(yīng)結(jié)存抽查記錄抽查結(jié)果差異品質(zhì)狀況（正常、殘次、毀損、滯銷等）估計(jì)售價(jià)減值準(zhǔn)備入庫發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

40、12345=3467=3689=3810=4+6-811=5+7-91213=31214=12-1015=13-111617合計(jì)抽查結(jié)果匯總：審計(jì)說明：抽查金額：應(yīng)存賬面金額合計(jì)：抽查比率：正確金額：抽查正確率：會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號(hào)：項(xiàng)目:復(fù)核人：日期：頁次：會(huì)計(jì)期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號(hào)樣本總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額審計(jì)說明及調(diào)整分錄： 存存貨貨跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號(hào)1.獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加價(jià)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2檢查

41、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和核銷批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件。3.評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。4.檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨做檢查分析，計(jì)提的依據(jù)、方法前后各期是否一致，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和賬務(wù)是否正確，本期計(jì)提或回轉(zhuǎn)是否與管理費(fèi)用科目金額核對(duì)一致。5.抽查已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目期后售價(jià)是否低于原始成本。6.驗(yàn)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。存存貨貨跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備審審定定表表客戶：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：存貨類別索引號(hào)未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)審定數(shù)上期數(shù)借貸合計(jì)審計(jì)說明及其調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論： 生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：生產(chǎn)

42、成本編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號(hào)1.獲取或編制生產(chǎn)成本匯總表明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)帳核對(duì)相符。2.對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析復(fù)核，檢查各月及前后期間一產(chǎn)品的單位成本是否異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3.了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否適當(dāng)，前后期是否一致，并作出記錄。4.檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)，檢查車間月末余料是否辦理假退手續(xù)。5.復(fù)核生產(chǎn)明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接工資總額與工資分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并做交叉索引。6.檢查生產(chǎn)成本在完成產(chǎn)品與

43、在產(chǎn)品之間分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否有重大變化，是否合理和適當(dāng)。7.抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工的計(jì)算是否正確，分配和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。8.選擇重大在產(chǎn)品項(xiàng)目繼續(xù)測(cè)試，檢查其前后期是否一致。8.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)。8.2在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)。8.3對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，應(yīng)檢查材料成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理的正確性，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本有無重大變動(dòng)，期末庫存商品是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。9.驗(yàn)明生產(chǎn)成本余額

44、的披露是否恰當(dāng)。生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本審審定定表表客戶：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：索引號(hào) 項(xiàng)目及內(nèi)容期初數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)期末未審數(shù) 調(diào)整數(shù)審定數(shù)除氣機(jī)02386275.062386275.060過濾袋0493689.16493689.160石墨桿75mm0373066.11373066.110石墨輪150mm0203093.12203093.12石墨輪180mm0190961.28190961.280合計(jì)3647084.733647084.73審計(jì)說明及其調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本及及銷銷售售成成本本倒倒軋軋表表客戶:編制人:會(huì)計(jì)期間或截止日:復(fù)核人:索引號(hào)項(xiàng)

45、目未審數(shù)其中：除氣機(jī)過濾袋石墨桿75石墨輪150直接材料成本2098020.071745671.66165963.9171208.4460162.73加:直接人工成本593696.39225368.53112160.48177335.3237323.3 制造費(fèi)用955368.27415234.87215564.77124522.35105607.09 外購動(dòng)力等 委托加工費(fèi)等生產(chǎn)成本3647084.732386275.06493689.16373066.11203093.12加:在產(chǎn)品期初余額減:在產(chǎn)品期末余額完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本3647084.732386275.06493689.1637306

46、6.11203093.12加:產(chǎn)成品期初余額269146168000406563120015180 分期收款發(fā)出商品期初余額 其他減少(報(bào)廢)減:產(chǎn)成品期末余額82882.7446768.578685.411021.348554.61 分期收款發(fā)出商品期末余額 其他減少主營業(yè)務(wù)成本3833347.992507506.49525659.76393244.77209718.51審計(jì)說明及調(diào)整分錄:石墨桿、石墨輪150、石墨輪180庫存商品入庫金額與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額不致，入庫金額分別為：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒軋結(jié)果與主營業(yè)務(wù)成本金額不符，但主營業(yè)務(wù)成本總

47、賬的倒軋數(shù)相符。經(jīng)抽查憑證2-95號(hào)、8-109號(hào)，企業(yè)在作記賬憑證時(shí)，分項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算出現(xiàn)了錯(cuò)誤。審計(jì)結(jié)論:日期:索引號(hào):日期:石墨輪180調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注55013.3341508.7694439.19190961.28190961.28141107852.82197218.46生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本及及銷銷售售成成本本倒倒軋軋表表審計(jì)說明及調(diào)整分錄:石墨桿、石墨輪150、石墨輪180庫存商品入庫金額與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額不致，入庫金額分別為：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒軋結(jié)果與主營業(yè)務(wù)成本金額不符，但主營業(yè)務(wù)成本總賬的倒軋數(shù)相符。經(jīng)抽查憑證2-95號(hào)、8-109

48、號(hào)，企業(yè)在作記賬憑證時(shí)，分項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算出現(xiàn)了錯(cuò)誤。審計(jì)結(jié)論:會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號(hào)：項(xiàng)目:復(fù)核人：日期：頁次：會(huì)計(jì)期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號(hào)樣本總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額8-109庫存商品/石墨桿7530123.91庫存商品/石墨輪15014005.99庫存商品/石墨輪18014956.81生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/直接人工5736.28生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/直接材料15262.56生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/制造費(fèi)用9276.07生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/直接人工4302.21生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/直接材料2859.98生產(chǎn)成本/

49、石墨輪150mm/制造費(fèi)用6957.04生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/直接人工4397.8生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/直接材料3563.12生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/制造費(fèi)用6731.6559086.7159086.71審計(jì)說明及調(diào)整分錄：生產(chǎn)成本在分配到各產(chǎn)品時(shí)，數(shù)據(jù)計(jì)算有誤。 制制造造費(fèi)費(fèi)用用審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：生產(chǎn)成本編制人：頁次會(huì)計(jì)期間或截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號(hào)1.獲取或編制制造費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2.對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核，將本期制造費(fèi)用與上期進(jìn)行比較，本期各月之間進(jìn)行比較，是否有異常波動(dòng)。3.選擇重要或異常的制造費(fèi)用項(xiàng)目

50、，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。4.將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、工資發(fā)生額與工資分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并做交叉索引。5.抽查成本計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。6.對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)據(jù)是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無重大變動(dòng)。7.檢查制造費(fèi)用中有無資本性支出。8.必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天內(nèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。制制造造費(fèi)費(fèi)

51、用用審審定定表表客戶: 編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間或截止日: 復(fù)核人:日期:頁次:索引號(hào)項(xiàng)目總賬金額明細(xì)(車間)賬金額除氣機(jī) 車間過濾袋 車間石墨制品 車間 車間本期發(fā)生未審數(shù)955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63本期轉(zhuǎn)出數(shù)955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63調(diào)整數(shù)審定數(shù)查證情況(車間不足填列可加頁)明細(xì)項(xiàng)目除氣機(jī)車間石墨制品車間過濾袋車間未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)折舊費(fèi)60,212.91119,712.0721,306.84工資153,188.00110,125.09113,

52、768.00福利費(fèi)13,242.329,985.5112,231.52機(jī)械維修費(fèi)2,294.002,699.00595.00水電費(fèi)34,676.3418,253.3810,684.14試驗(yàn)檢查費(fèi)電話費(fèi)4,672.503,982.504,535.00培訓(xùn)費(fèi)外加工費(fèi)差旅費(fèi)80,620.00員工保險(xiǎn)22,417.3816,904.0220,706.26材料27,082.855,080.6024,315.60勞保用品5,666.961,426.514,364.53消耗性材料5,751.03工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,891.761,069.881,747.36教育經(jīng)費(fèi)1,418.8235,330.071,310.52

53、其他2,100.00合計(jì)415,234.87324,568.63215,564.77審計(jì)說明及調(diào)整分錄:審計(jì)結(jié)論:會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號(hào)：項(xiàng)目:復(fù)核人：日期：頁次：會(huì)計(jì)期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號(hào)樣本總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額1-93生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/制造費(fèi)用8,918.09生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/制造費(fèi)用8,530.38生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/制造費(fèi)用8,142.19制造費(fèi)用/石墨制品車間/勞保用品費(fèi)423.30制造費(fèi)用/石墨制品車間/材料3,258.36制造費(fèi)用/石墨制品車間/電話費(fèi)279.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/水電

54、費(fèi)1,580.87制造費(fèi)用/石墨制品車間/工會(huì)經(jīng)費(fèi)154.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/教育經(jīng)費(fèi)115.50制造費(fèi)用/石墨制品車間/員工保險(xiǎn)/養(yǎng)老保險(xiǎn)1,540.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/員工保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)154.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/員工保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)53.90制造費(fèi)用/石墨制品車間/員工保險(xiǎn)/生育保險(xiǎn)77.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/福利費(fèi)1,078.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/工資7,700.00制造費(fèi)用/石墨制品車間/折舊費(fèi)9,176.731-85營業(yè)費(fèi)用/包裝費(fèi)5,149.74材料/包裝材料/刨花板4,050.00材料/包裝材料/泡沫板20mm914.94材料/包裝材料/紙箱4

55、50450210184.80審計(jì)說明及調(diào)整分錄：1-93：制造費(fèi)用按產(chǎn)量分配，1月份石墨桿產(chǎn)量115，石墨輪150產(chǎn)量105，石墨輪180產(chǎn)量1101-85：生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝物，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，而不是營業(yè)費(fèi)用，相同業(yè)務(wù)全年累計(jì)金額為48524.51(見營業(yè)費(fèi)用包裝物明細(xì)賬）待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：待攤費(fèi)用編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號(hào)1.獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符。2.抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。3.抽查證明大額待攤費(fèi)用收益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用收益期

56、及其攤銷方法是否合理，計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。4.檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的計(jì)算事項(xiàng)，有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。5.檢查有無不能為企業(yè)帶來利益的待攤費(fèi)用，如有，是否將其尚未攤銷的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入相關(guān)成本、費(fèi)用。6.驗(yàn)明待攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號(hào):截止日:復(fù)核人:日期:頁次:索引號(hào) 項(xiàng)目及依據(jù)發(fā)生日期原始發(fā)生金額攤銷期限 月攤銷額期初余額攤余金額本期攤銷額 期末未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)汽車保險(xiǎn)費(fèi)05.3.1615,360.0012個(gè)月1,280.002,450.0015,250.002,560

57、.002,560.00養(yǎng)路費(fèi)05.12.231683012個(gè)月908.3310,900.0010,899.9616,830.0416,830.04年檢費(fèi)05.3.301125012個(gè)月937.501,734.0011,109.001,875.001,875.00合計(jì)21,265.0421,265.04審計(jì)說明及調(diào)整分錄:審計(jì)結(jié)論:待攤費(fèi)用余額可以確認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號(hào)：項(xiàng)目:復(fù)核人：日期：頁次：會(huì)計(jì)期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號(hào)樣本總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額審計(jì)說明及調(diào)整分錄：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索

58、引號(hào)項(xiàng)目：待處理財(cái)產(chǎn)損溢編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號(hào)1. 獲取或編制待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符。2.結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)清理等賬項(xiàng)審計(jì)，檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)處理是否正確；其中存貨報(bào)損時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是否正確。3.檢查損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查在結(jié)賬日前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的待處理財(cái)產(chǎn)損溢是否已按照規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。4.檢查期末有無應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。如有，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。5.檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，注意報(bào)廢、毀損

59、產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損溢和自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失不在本賬項(xiàng)中核算。6.驗(yàn)明待處理財(cái)產(chǎn)損溢的披露是否恰當(dāng)。待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號(hào):截止日:復(fù)核人:日期:頁次:項(xiàng)目索引號(hào)未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)上期數(shù)借方貸方待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28966.2228966.220待處理固定資產(chǎn)損溢合計(jì)審計(jì)說明: 抽查12-108號(hào)憑證，05年12月31日盤虧材料和低值易耗品共計(jì)28966.22元，當(dāng)年未進(jìn)行處理，06年1月6日17號(hào)憑證經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理批準(zhǔn)列入06年管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定，盤虧應(yīng)調(diào)整記入05年管理費(fèi)用。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 28966.22貸：待處理

60、財(cái)產(chǎn)損溢 28966.22審計(jì)結(jié)論:待處理財(cái)產(chǎn)損益余額為零會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號(hào)：項(xiàng)目:復(fù)核人：日期：頁次：會(huì)計(jì)期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號(hào)樣本總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額審計(jì)說明及調(diào)整分錄： 應(yīng)應(yīng)付付工工資資審審計(jì)計(jì)程程序序表表客戶：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：應(yīng)付工資編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號(hào)1.獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符。2.對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核。2.1將本期各月工資費(fèi)用的發(fā)生是否有異常波動(dòng)，如有則要求被審計(jì)單位予以解釋；2.2將本期各月工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，要求