個(gè)稅自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、個(gè)稅87項(xiàng)自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2017-08-28企業(yè)發(fā)放的各種其他應(yīng)稅收入1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察 等形式，對(duì)本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià) 證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得， 與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳 個(gè)人所得稅。2、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向 企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他 費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金 所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。3、查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個(gè)人投資者外）支付 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn) 性支出（所有權(quán)

2、不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得” 項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。4、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、銷售 費(fèi)用等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給 企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目足額扣繳個(gè)人所得稅。如暖氣費(fèi)、 物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為 企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè) 其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款 用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員， 且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所 得”項(xiàng)

3、目扣繳個(gè)人所得稅。6、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助 費(fèi)，除外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按 全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。7、查核企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào) 銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的 公務(wù)費(fèi)用后，是否按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所 得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份 “工資、 薪金”所得合并后扣繳個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā) 生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，

4、并報(bào)國家 稅務(wù)總局備案。8、 查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財(cái)政部門規(guī)定， 個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐， 確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支 付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、 薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。 如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月 工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福 利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、 薪金所得扣繳個(gè)人所得稅C10、查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人 人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)

5、 定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。11、查核企業(yè)為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬 于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)， 是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。12、查核個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí) 兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入 合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。13、查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃 分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅，有 無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、 津貼，作為免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、 津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā) 給的政府特殊津貼；獨(dú)生子女補(bǔ)

6、貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未 納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ) 貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。14、查核企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng) 目中列支的上級(jí)內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，是否足額 按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。15、查核企業(yè)出資金為企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員支付 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn) 性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者 的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人 所得稅。16、查核企業(yè)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其企業(yè)借款，在該 納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未 歸

7、還的借款，是否視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金17、查核企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次 性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和 其他補(bǔ)助費(fèi)用），除符合免征個(gè)人所得稅外，是否按稅法規(guī) 定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 稅法規(guī)定以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本 企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、 薪金收入， 按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算， 超過12年的按12計(jì)算。取得 的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分

8、，免征個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征 個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金18、查核企業(yè)實(shí)行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資），是否按國稅發(fā)20059號(hào)文第二條、第三條規(guī)定方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。在一個(gè) 納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 離退休人員19、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所 得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。20、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，是否作 為一個(gè)月

9、工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。21、查核企業(yè)適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工 資免征個(gè)人所得稅的，是否符合稅法規(guī)定享受國家發(fā)放的政 府特殊津貼的專家、學(xué)者，否則不得免，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。22、查核企業(yè)員工在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休 年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪 金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定 適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減 去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率扣繳個(gè)人

10、所得稅。23、查核企業(yè)員工因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ) 貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所 屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算依“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所 得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額 =（一次性補(bǔ)貼收入*辦理提 前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)x適用稅率-速算扣除數(shù) x提前辦理退休手續(xù)至法定退休年 齡的實(shí)際月份數(shù)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（受益計(jì)劃）24、查核企業(yè)授予員工的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得，是否錯(cuò)按上 市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得適用優(yōu)惠計(jì)稅方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)按國稅函2009461號(hào)第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定， 將股權(quán)激勵(lì)所得直接計(jì)入個(gè)人當(dāng)期與工資薪金所得合并征 收個(gè)人所得稅

11、。商業(yè)性保險(xiǎn)等扣除25、查核企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積 金，是否將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算 扣繳個(gè)人所得稅。企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè) 人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比 例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分 別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額

12、中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職 工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。26、查核企業(yè)按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即 年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè) 人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，是否視為個(gè)人一個(gè)月 的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi) 用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅 法規(guī)定對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在 計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金， 不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算

13、扣繳個(gè)人所得稅。27、查核企業(yè)在國稅函2009694號(hào)文下發(fā)前（即2009 年12月10日前不含10日），按照企業(yè)年金試行辦法 的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ) 充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的 企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），未扣繳個(gè)人所得稅的，是 否按國家稅務(wù)總局公告 2011年第9號(hào)文第二條規(guī)定計(jì)算方 法補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅。28、查核企業(yè)按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即 年金），而為月工資收入高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè) 人賬戶時(shí)，是否視為個(gè)人

14、一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工 資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得” 項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)按季度、半年或 年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份， 均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅 率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）29、查核企業(yè)按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即 年金），而為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè) 人賬戶時(shí)，與員工個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金相加合并后超過個(gè) 人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分

15、，是否視為個(gè)人一個(gè) 月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得” 項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)按季度、半年或 年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份， 均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅 率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）30、查核企業(yè)員工個(gè)人自已繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金 的個(gè)人繳費(fèi)部分），是否在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所 得稅時(shí)扣除，按稅法規(guī)定不得扣除，如有扣除的，應(yīng)補(bǔ)扣繳 個(gè)人所得稅。31、查核企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，是否在 企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶） 并入員工當(dāng)期的工資收入，按

16、“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳 個(gè)人所得稅。個(gè)人承包、承租經(jīng)營32、查核企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、 出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、 承租人取得的所得，是否按企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。如在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、 承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份 數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額 -（800 X該年度實(shí)際承包、承 租經(jīng)營月份數(shù)）；應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算 扣除數(shù)。33、查核企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后

17、，如果工商登記 仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)， 僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，是否按“工資、 薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。34、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為 投資者個(gè)人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家 庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記 為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款 的，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員 取得的上述所得，是否視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配， 按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 "項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 華僑人員所得35、 查核華僑人員在中國工作期

18、間取得的工資、薪金所得， 計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用的，是否符合國 僑發(fā)20095號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，并能提供證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，否則不得附加扣除費(fèi)用，應(yīng) 補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅。工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)36、查核企業(yè)員工 2008年3月1日（含）至2011年8 月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月 2000元的 扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。37、查核企業(yè)員工2011年9月1日（含）后取得的所得， 是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 利息、股息、紅利38、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為 投資者個(gè)人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個(gè)人

19、、投資者家 庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記 為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款 的，對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資 者或其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資 者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人 所得稅；39、查核企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取 得的所得，除免稅外，是否錯(cuò)按“工資、薪金”所得扣繳個(gè) 人所得稅，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目全額扣 繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股 息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。40、查核企業(yè)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取

20、得的企業(yè)量化資產(chǎn) 參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，是否按“利息、股息、 紅利”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。41、查核銀行及金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)，在向持有債券的個(gè) 人兌付利息時(shí)，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，是否 按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。42、查核企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利，除向外籍個(gè)人持有B股或海外股（包括H股）夕卜，是否按稅法規(guī)定扣繳 個(gè)人所得稅。在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易 的上市公司向該兩交易所投資的個(gè)人派發(fā)股息、紅利，減按 50%扣繳個(gè)人所得稅（上述減按50%規(guī)定從2005年6月13日起執(zhí)行）。43、 查核企業(yè)向外籍個(gè)人投資者派發(fā)B股或海外股（包括 H股）股息、紅利，是否按

21、稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本44、查核企業(yè)以盈余公積、股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資 本公積金外的資本公積等，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得 的股息、紅利（即派發(fā)紅股），是否以派發(fā)紅股的股票票面 金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。45、查核企業(yè)改制中個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的 資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額、個(gè)人從被投資企業(yè)取得的以企業(yè)資產(chǎn)評(píng) 估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分、個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資 產(chǎn)對(duì)外投資取得的股權(quán)增值部分，是否按“利息、股息、紅 利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。促銷活動(dòng)等其他所得46、查核企業(yè)是否在支付給無正式勞動(dòng)合同的臨時(shí)工工資 時(shí)，按照稅法規(guī)定

22、的“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。47、查核個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所 得，企業(yè)是否按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。贈(zèng) 品所得為實(shí)物的，應(yīng)以中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施 條例第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額。48、查核企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外 抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，是否按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。 企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自 產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定 個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)） 的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。49、查核企業(yè)對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取 得

23、的無賠款優(yōu)待收入，是否按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳 個(gè)人所得稅。50、查核企業(yè)支付給個(gè)人為企業(yè)提供擔(dān)保的報(bào)酬，是否按 照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。51、查核企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活 動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià) 證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì) 算扣繳個(gè)人所得稅。52、查核企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本 單位以外的個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對(duì) 個(gè)人取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。 企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場

24、銷售價(jià)格確定個(gè)人的 應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí) 際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。53、查核企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位 以外的個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對(duì)個(gè)人 取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20% 的稅率扣繳個(gè)人所得稅。 企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品 （服務(wù)） 的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得； 是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。54、查核企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè) 人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，不扣繳個(gè)人所得 稅的，是否符合稅法規(guī)定不扣繳個(gè)人所

25、得稅條件，否則應(yīng)按 照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。 企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)） 的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 稅法規(guī)定不扣繳個(gè)人所得稅條件是：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、 入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。 勞務(wù)報(bào)酬所得55、查核企業(yè)是否在支付給無雇傭關(guān)系的個(gè)人報(bào)酬時(shí)，按 “勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣

26、代繳個(gè)人所得稅。56、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考 察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），是否作為其他營銷人員當(dāng)期的 勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。57、查核企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔(dān)任董事或監(jiān)事職務(wù)所取 得的董事費(fèi)收入，是否錯(cuò)用“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅， 而應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣 繳個(gè)人所得稅。本條僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且 不在公司任職、受雇的情形。58、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名 義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)，是否按“勞務(wù)報(bào)酬 所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

27、財(cái)產(chǎn)租賃所得59、查核企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋， 支付給個(gè)人租金時(shí)，是否按國稅函2009639號(hào)文規(guī)定的 計(jì)算方法，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得60、查核企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上 市公司股票免稅外，是否按稅法規(guī)定按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng) 目扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票 取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公 司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 特許權(quán)使用費(fèi)所得61、查核企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，是 否錯(cuò)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅， 而應(yīng)按“特 許權(quán)使用費(fèi)所得”

28、項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。稿酬所得62、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供圖 書、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作品的個(gè)人，是否按“稿酬所得”項(xiàng) 目扣繳個(gè)人所得稅。偶然所得63、查核資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，是否 錯(cuò)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)屬于個(gè)人 因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣 繳個(gè)人所得稅。不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售 方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和 不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易 完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并 負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期 限內(nèi)，

29、按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款 項(xiàng)。64、查核企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金 或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，是否按照“偶然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。 其他所得65、查核企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與個(gè)人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，是否按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確 定征稅的其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。外籍個(gè)人所得66、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人，其在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi) 工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受 培訓(xùn)的天數(shù)）取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中 國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，是否按稅法規(guī)

30、定扣 繳個(gè)人所得稅。如果在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過 90日的臨時(shí)離境工作期間（包括該期間 的公休假日）的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人 雇主支付的部分扣繳個(gè)人所得稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入 而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受 雇的個(gè)人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī) 構(gòu)支付。如果在一個(gè)月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資薪 金所得，也有在臨時(shí)離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的 工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。如果對(duì)其境 外雇主

31、支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具 體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率 -速算扣除數(shù)）X（ 1- 當(dāng)月境外支付工資+當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境外工 作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)）。67、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住 滿五年后（在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的 每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年），從第六年起的以后各年度 中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，是否按稅法規(guī)定就其來源于境 內(nèi)、境外的所得扣繳個(gè)人所得稅； 凡在境內(nèi)居住不滿一年的， 則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得扣繳個(gè)人所得稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居

32、住不足90天，可以按中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第七條的 規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計(jì)算 五年期限。68、查核企業(yè)擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或公司正、副（總） 經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的高層管理 職務(wù)的個(gè)人，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外 履行職務(wù)，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅；其取得的由中 國境外企業(yè)支付的工資薪金，是否依照國稅發(fā)1994148號(hào)第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定扣繳個(gè)人所得稅。如 果對(duì)其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予 征稅。在具體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：

33、當(dāng)月應(yīng)納 稅款=按當(dāng)月境內(nèi)外工資總額計(jì)算的稅額x（1-當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月工資總額X當(dāng)月境外工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù)）。69、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得不滿一個(gè)月期間的工資薪金所得申報(bào)納稅的，是否按全月工資薪金所得計(jì) 算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X當(dāng)月實(shí)際在中 國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)。如果屬于上述情況的個(gè)人取得的是日工資 薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后， 按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。70、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金 或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付 的獎(jiǎng)金），是否單獨(dú)作為一個(gè)

34、月的工資、薪金所得，不再減 除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅 款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。如果個(gè)人來華后收 到的數(shù)月獎(jiǎng)金，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，證明上 述數(shù)月獎(jiǎng)金含有屬于該個(gè)人來華之前在我國境外工作月份獎(jiǎng)金的，可將有關(guān)證明材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，僅就其 中屬于來華后工作月份的獎(jiǎng)金（包括個(gè)人停止在華履約或執(zhí) 行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作月份的獎(jiǎng)金），扣繳個(gè)人 所得稅。（除71、查核企業(yè)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得 的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)、搬遷收入、境內(nèi)外 出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼等補(bǔ)貼 香港澳門居民個(gè)人因家庭等原

35、因居住在香港、澳門，每個(gè)工 作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)取得上述補(bǔ)貼外），是 否按稅法規(guī)定提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可 予以免扣繳個(gè)人所得稅。上述探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我 國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間 搭乘交通工具且每年不超過 2次的費(fèi)用。72、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購 股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位 有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有 屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，是否僅就其中屬于在華工 作期間的所得扣繳個(gè)人所得稅。與此相應(yīng)，上述個(gè)人停止在 華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所

36、得， 也應(yīng)確定為來源于我國的所得扣繳個(gè)人所得稅，但該項(xiàng)工資 薪金性質(zhì)所得未在中國境內(nèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的，可 免予扣繳個(gè)人所得稅。73、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定（安排）適用的企業(yè)高管人員，在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天，或者按稅收協(xié)定（安排）規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為對(duì)方稅收居民，或在稅 收協(xié)定（安排）規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 183天，而取得境內(nèi)外工資薪金所得稅，無論其在中國境內(nèi) 或境外的工作期間長短，是否按稅法規(guī)定按以下公式計(jì)算在 中國境內(nèi)扣繳應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金 應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)）x當(dāng)月境內(nèi)支付工資 +當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額。

37、74、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定（安排）適用，或按稅收協(xié)定（安排）應(yīng)認(rèn)定為我方稅收居民的企業(yè)高管人員，在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國境內(nèi)居住滿一年的， 是否按下列公式計(jì)算其取得的工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)、外的工資、薪金應(yīng)納稅所得額X 適用稅率-速算扣除數(shù)。75、查核企業(yè)雇傭港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得，是否按稅法規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。76、查核企業(yè)對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定 其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，是否按個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算， 對(duì)個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一 天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。有無因上述居住天數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤

38、， 造成少扣或多扣繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。77、查核企業(yè)對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工 作期間時(shí)，是否按其在華實(shí)際工作時(shí)間，對(duì)其入境、離境、 往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工 作天數(shù)。有無因上述在華實(shí)際工作時(shí)間計(jì)算錯(cuò)誤，造成少扣 或多扣繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。78、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工 資薪金，可免予扣繳個(gè)人所得稅。但對(duì)前述個(gè)人其實(shí)際在中 國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工

39、作期間在境內(nèi)、外享受 的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）由中國境內(nèi) 企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金 所得是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、 機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收 入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、 受雇的個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論 是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為 該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納 稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)）x當(dāng)月境內(nèi)支付工資+當(dāng) 月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境內(nèi)工作天

40、數(shù)+當(dāng)月天數(shù)?！爱?dāng) 月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額”是指當(dāng)月按中國稅法規(guī)定 計(jì)算的工資薪金收入全額（包括由境內(nèi)、外各種來源支付或 負(fù)擔(dān)的數(shù)額），減除準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用后的余額。79、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過 90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間 在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)） 取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè) 人雇主支付的工資薪金所得，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得 稅；其在中國境外工作期間（包括該期間的公休假日）取得 的

41、工資薪金所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù) 期間外，可不予扣繳個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納 稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)）x當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)*當(dāng)月天數(shù)。80、"查核企業(yè)向員工支付年終加薪、實(shí)行年薪制和績效 工資辦法的年薪和績效工資等全年一次性獎(jiǎng)金（不包括：企 業(yè)向員工支付的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng) 等），是否單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按以下方法計(jì) 算扣繳個(gè)人所得稅。并且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅 人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。第一步將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終 一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的 費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金 所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年 一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除