成人高校內(nèi)部審計(jì)研究

1、成人高校內(nèi)部審計(jì)研究 成人高校內(nèi)部審計(jì)研究 【摘要】 本文闡述了成人高校的內(nèi)部管理缺乏自我監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)，分析了成人高校目前沒有建立內(nèi)部審計(jì)的原因，提出了成人高校如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督完善管理的對策。我們認(rèn)為成人高校隨著教育體制改革的不斷深入，建立內(nèi)部審計(jì)將會(huì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化升級，提高產(chǎn)業(yè)競爭力。未來需要進(jìn)一步考慮發(fā)揮成人高校內(nèi)部審計(jì)信息的公開化及內(nèi)部審計(jì)的管理職能。 【關(guān)鍵詞】 成人高校 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 ?國家中長期教育改革和開展綱要?對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求，成人高校在辦學(xué)條件方面雖然不及普通高校，但隨著教育體制改革和開展，成人高校逐步開展成為一所具有辦學(xué)形式多樣化、教學(xué)

2、管理多元化、辦學(xué)資金多渠道等特點(diǎn)的高校。成人高校接受區(qū)管理部門的審計(jì)監(jiān)督，但是區(qū)管理部門審計(jì)監(jiān)督缺乏主動(dòng)性、經(jīng)常性、審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性，不能較好提高成人高校內(nèi)部管理能力，改善辦學(xué)環(huán)境，促進(jìn)成人高校管理體制優(yōu)化升級。因此，在追求開展的同時(shí)，成人高校需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮成人高校內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性、提高內(nèi)部審計(jì)信息覆蓋的全面性、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)常性，才能起到最好效果，為開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。本文打算從成人高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，對目前成人高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行探討，目的是為了建立成人高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)自我監(jiān)督管理，促進(jìn)教育教學(xué)管理體制的不斷優(yōu)化升級，提高教育教學(xué)

3、管理水平的競爭力。 一、成人高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成人高校內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督、評價(jià)職能，并就有關(guān)監(jiān)督、評價(jià)結(jié)果及時(shí)向校領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)管理部門匯報(bào)。對成人高校校長負(fù)責(zé)制環(huán)境中各部門履行管理職權(quán)情況進(jìn)行監(jiān)督并評價(jià)，包括績效審計(jì)、工程審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)等，根據(jù)審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)重程度采取相應(yīng)處理方法；對成人高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)成人高校實(shí)際情況確定審計(jì)方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次；接受區(qū)管理部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作布署，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和區(qū)管理部門對審計(jì)結(jié)論的可利用性。因此，成人高校應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：設(shè)置獨(dú)立的、不低于本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計(jì)

4、機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，并且接受成人高校校內(nèi)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是具備一定財(cái)會(huì)或?qū)徲?jì)專業(yè)能力的人員，并具有教育、信息系統(tǒng)、工程、管理、法律等方面知識儲(chǔ)藏和崗位職業(yè)道德；建立成人高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，明確審計(jì)人員、被審計(jì)人員應(yīng)該遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)等制度規(guī)定。影響成人高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面。 1、內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由成人高校最高管理者直接管理即一把手校長負(fù)責(zé)，并且保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，導(dǎo)致校內(nèi)審計(jì)工作打不開局面，無法客觀、公正、獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)檢查、判斷、分析和決定。

5、內(nèi)部審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，主要取決于一把手校長的態(tài)度和對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。 2、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 成人高校內(nèi)部審計(jì)工作要對單位經(jīng)濟(jì)管理情況進(jìn)行監(jiān)督、要對內(nèi)部控制的設(shè)立及運(yùn)行情況進(jìn)行評價(jià)等，審計(jì)人員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、基建工程、信息系統(tǒng)、法律等方面綜合知識能力。通過審計(jì)人員對單位內(nèi)部管理情況的監(jiān)督、評價(jià)以提高成人高校內(nèi)部管理水平。審計(jì)人員綜合知識能力低，就會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)職能。 二、成人高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其存在的問題 目前，大多數(shù)成人高校沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，既沒有建立成人高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，也沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員。造成成人高校所屬

6、各部門履行職能效果、經(jīng)濟(jì)管理情況缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制制度設(shè)立及運(yùn)行情況缺乏內(nèi)部自我評價(jià)等。因此，在當(dāng)前成人高校內(nèi)部審計(jì)缺失的情況下，內(nèi)部管理情況不能得到有效監(jiān)督、存在問題不能及時(shí)糾正，就不能提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)缺失存在的主要問題有幾個(gè)方面。 1、關(guān)鍵崗位缺乏內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)控制措施 人力資源政策規(guī)定，關(guān)鍵崗位員工應(yīng)實(shí)行定期崗位輪換。如財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置在相互制約形成有效制衡機(jī)制的同時(shí)，關(guān)鍵崗位還要實(shí)行定期輪崗。關(guān)鍵崗位未實(shí)行定期輪崗就可能引起崗位責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。 2、合同簽訂及履行沒有實(shí)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì) 隨著成人高校內(nèi)職能部門自主性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，需涉及經(jīng)濟(jì)合同，而經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)不到位就會(huì)隱含

7、著風(fēng)險(xiǎn)，使成人高校的合法權(quán)益受到侵害、訴訟失敗及損害信譽(yù)和形象等。如：沒建立訂立合同和管理合同的內(nèi)控制度；沒對合同實(shí)行歸口管理，擅自訂合同；合同文本不標(biāo)準(zhǔn)；印章使用權(quán)限不明確；合同沒有按條約履行等。 3、固定資產(chǎn)管理缺乏內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì) 成人高校固定資產(chǎn)管理控制比擬薄弱，對資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度，重購輕管現(xiàn)象比擬普遍。如未按規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度；對購置、學(xué)校合并固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入帳；資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，缺乏專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及國有資產(chǎn)流失、賬外資產(chǎn)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 4、基建工程缺乏內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì) 隨著教育事業(yè)不斷改革和開展，伴隨而來的大量生源、學(xué)校改制，導(dǎo)致基建工程的不

8、斷開工?；üこ倘狈?nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，容易出現(xiàn)工程變更審核不嚴(yán)格、工程價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格、竣工驗(yàn)收不標(biāo)準(zhǔn)等管理控制問題，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、價(jià)款結(jié)算不及時(shí)、工程資金不落實(shí)、未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)。 5、預(yù)算績效自評沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)職能 預(yù)算績效自評是成人高校對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和認(rèn)定，目前一般是財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行成人高校的預(yù)算績效自評工作，不符合內(nèi)部控制制衡性原那么。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的預(yù)算績效管理組織實(shí)施分級管理根本原那么，成人高校作為預(yù)算單位應(yīng)配合財(cái)政部門和主管部門開展預(yù)算績效評價(jià)工作，依靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)職能，實(shí)施本單位預(yù)算績效自評工作。 三、影響成人高校內(nèi)

9、部審計(jì)效果的因素 1、審計(jì)制度 沒有內(nèi)部審計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn)是影響成人高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要因素。審計(jì)署、教育部及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一些規(guī)定，如?關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定?、?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定?等，規(guī)定中沒有明確成人高校必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。因此，成人高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建立處于沒有監(jiān)管的狀態(tài)，沒有嚴(yán)格、具體的國家對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面的法律標(biāo)準(zhǔn)，就無法保證成人高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。 2、審計(jì)人才 沒有儲(chǔ)藏內(nèi)部審計(jì)方面人才是影響成人高校實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要因素。成人高校的區(qū)管理部門沒有要求成人高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。成人高校接受區(qū)管理部門審計(jì)監(jiān)督，也沒有建立自我監(jiān)督機(jī)制的意識

10、，所以成人高校沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職審計(jì)人員，同時(shí)也沒有儲(chǔ)藏內(nèi)部審計(jì)方面人才。沒有內(nèi)部審計(jì)人員就不能依法監(jiān)督成人高校內(nèi)部管理的合法性、合規(guī)性、效益性。 3、審計(jì)監(jiān)督 審計(jì)監(jiān)督缺乏主動(dòng)性、經(jīng)常性、審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性是影響成人高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。成人高校接受區(qū)管理部門審計(jì)監(jiān)督，區(qū)管理部門下屬需要接受審計(jì)監(jiān)督的單位很多，區(qū)管理部門審計(jì)監(jiān)督多為事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)、校長離任審計(jì)等，對被審計(jì)單位內(nèi)部管理情況了解不全面、審計(jì)內(nèi)容覆蓋面窄及審計(jì)頻率低不及時(shí)，因此區(qū)管理部門審計(jì)監(jiān)督不能較好提高成人高校內(nèi)部管理能力，改善成人高校辦學(xué)環(huán)境。 四、改善成人高校內(nèi)部審計(jì)的對策 1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè) 目前

11、，國家對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面沒有法律標(biāo)準(zhǔn)，是造成內(nèi)部審計(jì)沒能發(fā)揮應(yīng)有水平的主要原因。希望今后能夠把加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)上升到法律規(guī)定層面，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)定是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。 2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用的廣泛宣傳 成人高校內(nèi)部審計(jì)工作開展離不開成人高校領(lǐng)導(dǎo)、廣闊教職員工的理解、支持以及配合，因此，成人高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用的廣泛宣傳，加深廣闊教職員工對內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識，確保成人高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，才能發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用，以提高成人高校經(jīng)濟(jì)管理水平，加快教育產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。級。 3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)人員要監(jiān)督成人高校內(nèi)部管理的合法性、合規(guī)性、效益性，就必須

12、掌握成人高校內(nèi)部管理涉及的各方面業(yè)務(wù)的正確處理方法，評價(jià)業(yè)務(wù)處理結(jié)果，監(jiān)督改正業(yè)務(wù)處理缺陷。因此，成人高校要大力培養(yǎng)或聘用內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，以適應(yīng)教育體制改革和開展需要，為成人高校的內(nèi)部管理發(fā)揮好監(jiān)督作用。 4、建立健全內(nèi)部控制體系 2021年1月由財(cái)政部公布?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?中要求建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相別離的機(jī)制，充分發(fā)揮單位審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。因此完善成人高校內(nèi)部控制體系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。 五、結(jié)論 本文闡述了成人高校在教育體制改革和開展道路上，建立內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析了成人高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其存在的問題。并對其影響因素進(jìn)行分析，提出了改善對策。我們認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對改善成人高校內(nèi)部管理水平，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，加快教育產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。未來需要進(jìn)一步考慮發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的信息公開化及內(nèi)部審計(jì)的管理職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論全面公開以加大社會(huì)監(jiān)督力度并實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤管理，切實(shí)做到有錯(cuò)必糾。我們知道