連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)核算.

1、連鎖企業(yè)（商品流通企業(yè)）的會(huì)計(jì)核算連鎖企業(yè)（商品流通企業(yè)）的會(huì)計(jì)核算。一、連鎖企業(yè)的組織形式一、連鎖企業(yè)的組織形式二、會(huì)計(jì)核算的主要形式二、會(huì)計(jì)核算的主要形式三、商品配送與調(diào)撥三、商品配送與調(diào)撥四、直營(yíng)門店收入、成本的確認(rèn)及定期結(jié)轉(zhuǎn)四、直營(yíng)門店收入、成本的確認(rèn)及定期結(jié)轉(zhuǎn)五、連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制五、連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制連鎖經(jīng)營(yíng)制度連鎖經(jīng)營(yíng)制度1919世紀(jì)中后期，產(chǎn)生于美國(guó)世紀(jì)中后期，產(chǎn)生于美國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營(yíng)制度，一般是指是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營(yíng)制度，一般是指經(jīng)營(yíng)同類商品活動(dòng)服務(wù)的若干單位企業(yè)，以一定的形經(jīng)營(yíng)同類商品活動(dòng)服務(wù)的若干單位企業(yè)，以一定的形式組成一個(gè)聯(lián)合體，

2、通過(guò)企業(yè)形象的標(biāo)準(zhǔn)化，經(jīng)營(yíng)活式組成一個(gè)聯(lián)合體，通過(guò)企業(yè)形象的標(biāo)準(zhǔn)化，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的專業(yè)化，管理活動(dòng)的規(guī)范化以及管理手段的現(xiàn)代動(dòng)的專業(yè)化，管理活動(dòng)的規(guī)范化以及管理手段的現(xiàn)代化，使復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)在職能分工的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相對(duì)化，使復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)在職能分工的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相對(duì)的簡(jiǎn)單化，把獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，的簡(jiǎn)單化，把獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。 總部總部( (總店總店) )合資店合資店( (基層店基層店) )投資關(guān)系投資關(guān)系直營(yíng)店直營(yíng)店( (基層店基層店) )歸屬歸屬 關(guān)系關(guān)系加盟店加盟店( (基層店基層店) )批準(zhǔn)批準(zhǔn) 配送中心配送中心（基層）（基

3、層）統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送統(tǒng)一配送歸屬關(guān)系歸屬關(guān)系 （1 1）總部財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限）總部財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限制定與執(zhí)行連鎖經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)制度；審核進(jìn)貨憑證；與供應(yīng)制定與執(zhí)行連鎖經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)制度；審核進(jìn)貨憑證；與供應(yīng)商對(duì)賬與結(jié)算；核算利潤(rùn)與費(fèi)用；繳納稅金；工資管理；商對(duì)賬與結(jié)算；核算利潤(rùn)與費(fèi)用；繳納稅金；工資管理；對(duì)基層業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與管理；對(duì)貸款、投資、財(cái)務(wù)運(yùn)行對(duì)基層業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與管理；對(duì)貸款、投資、財(cái)務(wù)運(yùn)行等進(jìn)行分析與決策；收取加盟費(fèi)等。等進(jìn)行分析與決策；收取加盟費(fèi)等。（2 2）基層店財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限）基層店財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)限與配送中心對(duì)賬與結(jié)算；銷售；核算與管理銷售額、利與

4、配送中心對(duì)賬與結(jié)算；銷售；核算與管理銷售額、利潤(rùn)、費(fèi)用、稅收等；上交營(yíng)業(yè)款；直營(yíng)店向總部劃轉(zhuǎn)、潤(rùn)、費(fèi)用、稅收等；上交營(yíng)業(yè)款；直營(yíng)店向總部劃轉(zhuǎn)、上交銷售收入等。上交銷售收入等。二、連鎖商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要形式二、連鎖商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要形式 往來(lái)制往來(lái)制 1.1.往來(lái)制往來(lái)制 確定總店和基層店之間業(yè)務(wù)往來(lái)核算關(guān)系的會(huì)計(jì)核確定總店和基層店之間業(yè)務(wù)往來(lái)核算關(guān)系的會(huì)計(jì)核算組織形式，其核心是連鎖企業(yè)之間的資金往來(lái)的轉(zhuǎn)賬算組織形式，其核心是連鎖企業(yè)之間的資金往來(lái)的轉(zhuǎn)賬核算，目的是實(shí)現(xiàn)資金控制。核算，目的是實(shí)現(xiàn)資金控制。2.2.資金往來(lái)的方式資金往來(lái)的方式 （1 1）自上而下：總部向基層單位劃撥

5、資金）自上而下：總部向基層單位劃撥資金 （2 2）自下而上：基層單位向總部劃撥資金）自下而上：基層單位向總部劃撥資金 （3 3）橫向之間：基層單位之間互相劃撥資金）橫向之間：基層單位之間互相劃撥資金3.3.資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容（1 1）物資的撥付或退回）物資的撥付或退回 如：配送商品如：配送商品（2 2）貨幣資金的撥付或交回）貨幣資金的撥付或交回 如：門店向總部劃撥銷售款如：門店向總部劃撥銷售款（3 3）清算資金的往來(lái)）清算資金的往來(lái) 如：總部與加盟店、合資店之間應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算如：總部與加盟店、合資店之間應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算 （4 4）定期結(jié)轉(zhuǎn)的收

6、入、成本和支出）定期結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本和支出 如：直營(yíng)店向總部結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本如：直營(yíng)店向總部結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本4.4.資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬核算的要求資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬核算的要求連鎖企業(yè)內(nèi)部的所有資金（商品、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、連鎖企業(yè)內(nèi)部的所有資金（商品、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、銷售費(fèi)用等）往來(lái)，均需通過(guò)總部財(cái)會(huì)部門銷售費(fèi)用等）往來(lái)，均需通過(guò)總部財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一轉(zhuǎn)統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬賬，任何基層單位之間不得跳過(guò)總部私自轉(zhuǎn)賬。，任何基層單位之間不得跳過(guò)總部私自轉(zhuǎn)賬。5.5.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 （1 1）基層往來(lái)）基層往來(lái)在總部設(shè)置在總部設(shè)置 （2 2）總部往來(lái)）總部往來(lái)在基層設(shè)置在基層設(shè)置 （3 3）賬戶性質(zhì)）賬戶性質(zhì)明細(xì)賬：按

7、門店名稱或門店的編號(hào)設(shè)置明細(xì)賬：按門店名稱或門店的編號(hào)設(shè)置總部撥付基層單位的資金總部撥付基層單位的資金門店收到總部撥付的商品門店收到總部撥付的商品門店收到總部撥付現(xiàn)金（銀行存款）門店收到總部撥付現(xiàn)金（銀行存款）收到總部撥付固定資產(chǎn)等收到總部撥付固定資產(chǎn)等通過(guò)總部從其他門店或者其他通過(guò)總部從其他門店或者其他基層單位調(diào)入的商品資金等基層單位調(diào)入的商品資金等總部代門店支付費(fèi)用總部代門店支付費(fèi)用“基層往來(lái)基層往來(lái)”賬戶與賬戶與“總部往來(lái)總部往來(lái)”賬戶的賬戶的關(guān)系：關(guān)系：記錄的內(nèi)容完全相同；記錄的內(nèi)容完全相同；記賬方向相反；記賬方向相反；對(duì)賬：借方金額對(duì)賬：借方金額= =貸方金額貸方金額總部總部“基層往

8、來(lái)基層往來(lái)”賬統(tǒng)馭基層賬統(tǒng)馭基層“總部往來(lái)總部往來(lái)”賬。賬。 總部與基層單位往來(lái)核算示意圖總部與基層單位往來(lái)核算示意圖總部總部 “ “基層往來(lái)基層往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬門店門店“總部往來(lái)總部往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬撥付資金撥付資金交回資金交回資金余額核對(duì)余額核對(duì) 基層單位之間往來(lái)核算示意圖基層單位之間往來(lái)核算示意圖總部總部 “ “基層往來(lái)基層往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬 （甲門店）（甲門店）總部總部 “ “基層往來(lái)基層往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬 （乙門店）（乙門店）甲門店甲門店“總部往來(lái)總部往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬乙門店乙門店“總部往來(lái)總部往來(lái)”明細(xì)賬明細(xì)賬撥出資金撥出資金總部轉(zhuǎn)賬總部轉(zhuǎn)賬撥入資金撥入資金【例例1 1 】 20

9、132013年年1212月，月，ABCABC連鎖超市有限責(zé)任公司采連鎖超市有限責(zé)任公司采購(gòu)洗衣粉購(gòu)洗衣粉100100箱，每包進(jìn)價(jià)箱，每包進(jìn)價(jià)4 4元，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)元，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)4.504.50元，銷售價(jià)元，銷售價(jià)6 6元，增值稅率元，增值稅率17%17%。其中。其中6060箱箱送到配送中心倉(cāng)庫(kù)，送到配送中心倉(cāng)庫(kù)，3030箱直接送往甲門店（直箱直接送往甲門店（直營(yíng)門店），營(yíng)門店），1010箱送往丁門店（加盟店）。發(fā)票箱送往丁門店（加盟店）。發(fā)票賬單已經(jīng)收到，商品由有關(guān)部門驗(yàn)收入庫(kù)?？傎~單已經(jīng)收到，商品由有關(guān)部門驗(yàn)收入庫(kù)?？偛?、門店、配送中心采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算。部、門店、配送中心采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核

10、算?？偛控?cái)務(wù)部門采購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄：總部財(cái)務(wù)部門采購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資（借：在途物資（100100箱箱2020包包4 4元）元） 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1 3601 360 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 9 3609 360配送中心會(huì)計(jì)分錄：配送中心會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品（借：庫(kù)存商品（6060箱箱2020包包4 4元）元） 4 8004 800 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品配送商品配送 4 8004 800 加盟店會(huì)計(jì)分錄：加盟店會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品（借：庫(kù)存商品（1010箱箱2020包包4.54.5元）元） 900900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 153153 貸：總部往來(lái)貸

11、：總部往來(lái)商品配送商品配送 1 0531 053 直營(yíng)店會(huì)計(jì)分錄：直營(yíng)店會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品（借：庫(kù)存商品（6060箱箱2020包包4 4元）元） 2 4002 400 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品配送商品配送 2 4002 400 總部財(cái)務(wù)部門收到商品驗(yàn)收入庫(kù)單的會(huì)計(jì)分錄：總部財(cái)務(wù)部門收到商品驗(yàn)收入庫(kù)單的會(huì)計(jì)分錄：（1 1）送到配送中心）送到配送中心借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)配送中心（配送中心（6060箱箱2020包包4 4元）元）48004800 貸：在途物資貸：在途物資 48004800（2 2）送到直營(yíng)店）送到直營(yíng)店借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)甲門店（甲門店（3030箱箱2020包包4 4

12、元）元） 24002400 貸：在途物資貸：在途物資 24002400（3 3）送到加盟店）送到加盟店借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)丁門店（丁門店（101020204.5+1534.5+153( (稅稅) )）10531053 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 153153借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1010箱箱2020包包4 4元）元） 800800 貸：在途物資貸：在途物資 800800三、連鎖商品流通企業(yè)的商品配送與調(diào)撥三、連鎖商品流通企業(yè)的商品配送與調(diào)撥商品配送商品配送縱向資金往來(lái)關(guān)系縱向資金往來(lái)關(guān)系配送中心代表總部實(shí)現(xiàn)與門店之間的商配送中心代表總部實(shí)

13、現(xiàn)與門店之間的商品資金往來(lái)品資金往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥橫向資金往來(lái)關(guān)系橫向資金往來(lái)關(guān)系基層門店之間商品資金往來(lái)基層門店之間商品資金往來(lái)1.1.商品配送商品配送配送中心配送中心直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店和合資店加盟店和合資店總部總部 配送中心對(duì)直營(yíng)店的商品配送配送中心對(duì)直營(yíng)店的商品配送 配送中心對(duì)加盟店和合資店的商品配送配送中心對(duì)加盟店和合資店的商品配送商品配送的賬務(wù)處理商品配送的賬務(wù)處理配送中心配送商品后的會(huì)計(jì)分錄：配送中心配送商品后的會(huì)計(jì)分錄： 借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品配送商品配送 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品類類直營(yíng)店收到配送商品時(shí)：直營(yíng)店收到配送商品時(shí)： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品類（進(jìn)價(jià)）類（進(jìn)價(jià)

14、） 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥（進(jìn)價(jià)）商品調(diào)撥（進(jìn)價(jià)） 加盟店或合資店收到配送商品時(shí)：加盟店或合資店收到配送商品時(shí)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品類（進(jìn)價(jià)）類（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥（調(diào)撥價(jià)商品調(diào)撥（調(diào)撥價(jià)+ +進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額）總部財(cái)會(huì)部門：總部財(cái)會(huì)部門：當(dāng)配送中心對(duì)直營(yíng)店配送商品時(shí)當(dāng)配送中心對(duì)直營(yíng)店配送商品時(shí) 借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)門店（進(jìn)價(jià)）門店（進(jìn)價(jià)） 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)配送中心（進(jìn)價(jià)）配送中心（進(jìn)價(jià)）當(dāng)配送中心對(duì)加盟店和合資店配送商品時(shí)當(dāng)配送中心對(duì)加盟店和合資店配送商品時(shí) 借：基層往來(lái)借：基層往

15、來(lái)加盟店（調(diào)撥價(jià)加增值稅）加盟店（調(diào)撥價(jià)加增值稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（調(diào)撥價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（調(diào)撥價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本：按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)配送中心（進(jìn)價(jià)）配送中心（進(jìn)價(jià)） 20132013年年1212月份，月份，ABCABC公司連鎖超市有限責(zé)任公司的配送中公司連鎖超市有限責(zé)任公司的配送中心向有關(guān)門店配送洗衣粉：心向有關(guān)門店配送洗衣粉：【例例2 2】門店門店名稱名稱門店門店性質(zhì)性質(zhì)配送數(shù)量配送數(shù)量（箱（箱 包）包）進(jìn)價(jià)（包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包） 零售價(jià)（包）零售

16、價(jià)（包）單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額乙門店乙門店丙門店丙門店丁門店丁門店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.00 1600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合計(jì)合計(jì)55 55 2020440044004950495066006600配送中心配送中心總部總部直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店加盟店（1 1）配送中心配送商品后的

17、會(huì)計(jì)分錄：）配送中心配送商品后的會(huì)計(jì)分錄：數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法：數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法： 借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品配送商品配送 44004400 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品類類 44004400 （2 2）總部財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)分錄：）總部財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)配送中心對(duì)直營(yíng)店配送商品時(shí)當(dāng)配送中心對(duì)直營(yíng)店配送商品時(shí) 借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)乙門店乙門店 16001600 丙門店丙門店 20002000 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)配送中心配送中心 36003600當(dāng)配送中心對(duì)加盟店配送商品時(shí)當(dāng)配送中心對(duì)加盟店配送商品時(shí) 借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)丁加盟店丁加盟店 10531053 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)

18、務(wù)收入 900900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153153 按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本：按進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800800 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)配送中心配送中心 800800（3 3）乙、丙直營(yíng)店的會(huì)計(jì)分錄：）乙、丙直營(yíng)店的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品類類 16001600 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品配送商品配送 16001600借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品類類 20002000 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品配送商品配送 20002000 （4 4）加盟店的會(huì)計(jì)分錄：）加盟店的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品類類 900900 應(yīng)

19、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153153 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 10531053 2.2.商品調(diào)撥商品調(diào)撥直營(yíng)店調(diào)直營(yíng)店直營(yíng)店調(diào)直營(yíng)店直營(yíng)店調(diào)加盟店（合資店）直營(yíng)店調(diào)加盟店（合資店）加盟店（合資店）調(diào)直營(yíng)店加盟店（合資店）調(diào)直營(yíng)店加盟店（合資店）調(diào)加盟店加盟店（合資店）調(diào)加盟店（合資店）（合資店）會(huì)計(jì)處理涉及的部門：會(huì)計(jì)處理涉及的部門：（1 1）調(diào)出店）調(diào)出店（2 2）總店）總店（3 3）調(diào)入店）調(diào)入店【例例3 3】門店門店名稱名稱門店門店性質(zhì)性質(zhì)配送數(shù)量配送數(shù)量（箱（箱 包）包）進(jìn)價(jià)（包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包） 零售價(jià)（包）零售價(jià)

20、（包）單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額乙門店乙門店丙門店丙門店丁門店丁門店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合計(jì)合計(jì)55 55 2020440044004950495066006600調(diào)出門店丙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄：調(diào)出門店丙（直營(yíng)）的

21、會(huì)計(jì)分錄： 借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 480480 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 480480總部：總部：借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)乙門店乙門店 480480 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)丙門店丙門店 480480調(diào)入門店乙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄：調(diào)入門店乙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 480 480 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 480480 【例例4 4】門店門店名稱名稱門店門店性質(zhì)性質(zhì)配送數(shù)量配送數(shù)量（箱（箱 包）包）進(jìn)價(jià)（包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包） 零售價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額乙門店乙門店丙門店丙門店

22、丁門店丁門店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合計(jì)合計(jì)55 55 2020440044004950495066006600調(diào)出門店丙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄：調(diào)出門店丙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄： 借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 400400 貸：庫(kù)存商

23、品貸：庫(kù)存商品 400400總部：總部： 借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)丁門店丁門店 526.50526.50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450450 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 76.576.5 結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400400 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)丙門店丙門店 400400調(diào)入門店丁（加盟）的會(huì)計(jì)分錄：調(diào)入門店?。用耍┑臅?huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 450 450 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 76.5 76.5 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 526.5526.5 【例例5 5】門店門店

24、名稱名稱門店門店性質(zhì)性質(zhì)配送數(shù)量配送數(shù)量（箱（箱 包）包）進(jìn)價(jià)（包）進(jìn)價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包）調(diào)撥價(jià)（包） 零售價(jià)（包）零售價(jià)（包）單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額單價(jià)單價(jià)總額總額乙門店乙門店丙門店丙門店丁門店丁門店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店直營(yíng)店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合計(jì)

25、合計(jì)55 55 2020440044004950495066006600（1 1）調(diào)出門店?。用耍┑臅?huì)計(jì)分錄：）調(diào)出門店丁（加盟）的會(huì)計(jì)分錄：借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 （8 820204.5+122.44.5+122.4） 842.4842.4 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 720720 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） （8 820204.54.5） 122.4 122.4 （2 2）總部財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)分錄：總部財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720720 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 122.4122.4 貸：基層往來(lái)貸

26、：基層往來(lái)丁門店丁門店 842.4842.4 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)乙門店乙門店 640640 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 640640（3 3）調(diào)入門店乙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄：調(diào)入門店乙（直營(yíng)）的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 （8 820204 4）640 640 貸：總部往來(lái)貸：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 640640 加盟店（合資店）調(diào)加盟店（合資店）加盟店（合資店）調(diào)加盟店（合資店）（1 1）調(diào)出加盟店：）調(diào)出加盟店：借：總部往來(lái)借：總部往來(lái)商品調(diào)撥商品調(diào)撥 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）（2 2）總部財(cái)務(wù)部門：）總部財(cái)務(wù)部門：借：基層往來(lái)借：基層往來(lái)調(diào)入加盟店調(diào)入加盟店 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：基層往來(lái)貸：基層往來(lái)調(diào)出加盟店調(diào)出加盟店 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3 3）調(diào)入加盟店：）調(diào)入加盟店： 調(diào)入門店?。用耍┑臅?huì)計(jì)分錄：調(diào)入門店丁（加盟）的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅