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1、.第七章審計(jì)目標(biāo)一、單選1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括()。A 相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)B評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證D對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)【答案】 C【解析】在選項(xiàng) C 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)獲取合理保證;選項(xiàng) A 、B 、D 都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是()。A 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目,抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B 實(shí)地檢查固定資產(chǎn)C獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相
2、關(guān)證明文件,并作相應(yīng)記錄D 檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額,以及會(huì)計(jì)處理是否正確【答案】 B【解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)A 、C、 D 均只能證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。二、多選題1、下列實(shí)質(zhì)性程序中,能夠證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定的審計(jì)程序有()。A. 獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表,復(fù)核加計(jì),并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)B.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的,檢查其核算是否正確C.結(jié)合銀行借款等的檢查,了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目,將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符【答案】 ABD【解析】選
3、項(xiàng) C 主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期投資的 “權(quán)利和義務(wù) ”、 “列報(bào) ”認(rèn)定;選項(xiàng) A 、B 、D 的程序可以證明長(zhǎng)期投資的 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”。三、判斷1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后,能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。()【答案】×【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在所有重大方面獲取合理保證,不是真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2、管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。()【答案】【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任, 合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào),
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊沒有查出時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊承擔(dān)完全責(zé)任。 ( )【答案】×【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則因而沒有查出重大舞弊是重大過失, 管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊承擔(dān)完全編制責(zé)任。.第八章審計(jì)計(jì)劃一、單選1. 總體審計(jì)策略的詳略程度取決于()。A 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B 審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)D 被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度【答案】 D【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來制定總體審計(jì)策略,故選項(xiàng)D 正確。2. 注冊(cè)會(huì)
5、計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中, 與治理層和管理層溝通的說法正確的是( )。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通【答案】 C【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性,因此不可能將已設(shè)計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與管理層和治理層溝通,所以選項(xiàng)A、B、D 都是錯(cuò)誤的; 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層和管理層
6、溝通的可以是計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況,選項(xiàng) C 是正確的。3. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是()。( 2007 年)A 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D 重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】 C【解析】根據(jù)修訂后的“重要性”審計(jì)準(zhǔn)則,在任何情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,故選項(xiàng)C 是錯(cuò)誤的。4.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.
7、在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 重要性水平一旦確定就不能修改D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】 C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平,隨著審計(jì)過程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息, 修正計(jì)劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。5. 審計(jì)重要性概念運(yùn)用于下列哪些過程中()。A. 計(jì)劃階段.B. 控制測(cè)
8、試C. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試D. 整個(gè)審計(jì)程序【答案】 D【解析】重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。6. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,正確的是()。(2008 年)A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【答案】 C【解析】本小題考查的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解,選項(xiàng)A 和 B 與 “重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”概念不符;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)
9、風(fēng)險(xiǎn), 能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn), 故選項(xiàng) C 正確,選項(xiàng) D 不正確。7. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中, “重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”是指 () 。( 2008 年)A. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 B【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是( )。( 2008 年)A. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B. 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C. 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 消除固有風(fēng)險(xiǎn)【答案】 B【
10、解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (用k 表示)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y 表示)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x 表示)決定的,即 y=k/x ,故選項(xiàng)C 和 D 都不正確;選項(xiàng)A 縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn),相反只有通過擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)A 不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑,故選項(xiàng)B 正確。9. 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A. 通過調(diào)高重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 通過調(diào)低重要性
11、水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解D. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果【答案】 C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此選項(xiàng) A 和 B 錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性,因此選項(xiàng) C 正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,故選項(xiàng)D 表達(dá)不正確。.10. 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是( )。( 2007 年)A. 如有
12、可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C. 如有可能, 通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 B【解析】在選項(xiàng)A 中,降低的應(yīng)該是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平;在選項(xiàng)C 中,能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn),不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在選項(xiàng)D 中,應(yīng)該通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平;選項(xiàng)B 正確。11. 下列
13、有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是() 。( 2007 年)A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】 C【解析】 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否超過重要性水平,并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或者要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)C 是錯(cuò)誤的。二、多選1. 注
14、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)()。A 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D 及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【答案】 ACD2. 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容()。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【答案】 ABC【解析】 具體審計(jì)計(jì)劃是針對(duì)總體審計(jì)策略而言的,主要涉及審計(jì)取證過程的三個(gè)環(huán)節(jié),用來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(即選項(xiàng)A ),進(jìn)一步審計(jì)
15、程序(即選項(xiàng)B),還有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之外的特殊事項(xiàng)審計(jì)程序(即選項(xiàng)C)。3. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,不正確的有()。A 計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,一旦確定,無需進(jìn)行修改B 計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略.D 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作【答案】 ABC【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于審計(jì)全過程,故選項(xiàng)A 不正確;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參加計(jì)劃審計(jì)工作,故選項(xiàng)B 不正確,選項(xiàng)D 正確;小型被審計(jì)單位也要制定總體審計(jì)策略,故選項(xiàng)C 不正確。5. 下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)
16、的風(fēng)險(xiǎn)概念表述中,正確的有()。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的各種風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平【答案】 BD【解析】選項(xiàng)A 不正確,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性;選項(xiàng)B 正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),通過合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序控制檢查風(fēng)險(xiǎn),從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平;選項(xiàng)C 不正確,檢查風(fēng)
17、險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性,檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D 正確,控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都是與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制只能通過了解和評(píng)估,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終處在可接受的低水平。三、判斷1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 ()( 2007 年)【答案】×【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通,以達(dá)到協(xié)調(diào)某些計(jì)劃的審計(jì)程序與被審計(jì)單位人員工作的關(guān)系,提
18、高審計(jì)效率與效果。但不應(yīng)將擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。第九章 審計(jì)證據(jù)一、單選1. 下列各項(xiàng)中, 為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。(2007年)A 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性B 實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì),以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性【答案】 D【解析】在選項(xiàng)A 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄,可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性,僅查發(fā)貨
19、單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì);在選項(xiàng)B 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記,不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán);在選項(xiàng) C.中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查,可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性,不能證明存貨的入賬金額是否正確;在選項(xiàng) D 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。2. 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是()。( 2007 年)A 甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B甲公司編制的成本分配計(jì)算表C甲公司提供的銀行對(duì)賬單D甲公司管理層提供的聲明書【答案】 C【解析】 審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境
20、。本小題中選項(xiàng) A 、 B、 D 都是內(nèi)部證據(jù),選項(xiàng)C 是外部證據(jù),顯然,選項(xiàng)C 的審計(jì)證據(jù)最可靠。3. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是()。A. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶<?,但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性, 并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)
21、證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序【答案】 D【解析】在選項(xiàng) D 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。4. 下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中,不正確的是()。A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C對(duì)于詢問的答復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系【答案】 A【解析】在選項(xiàng) A 中,檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在,直接證明的是“存在”認(rèn)定,不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。5. 以下審計(jì)程
22、序中,不屬于分析程序的是()。( 2006 年)A 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B 分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】 B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng) A 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率.匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 “數(shù)據(jù)”,然后將匡算出來的 “數(shù)據(jù)” 與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 “數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較,從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)
23、業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性;在選項(xiàng) C 中,存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性;在選項(xiàng) D 中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易,如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易;但在選項(xiàng) B 中,以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較,僅僅是一種推算,不屬于分析程序。7. 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí), 使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是( )。( 2006年)A 針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的
24、賬戶余額收集證據(jù)B 再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制,評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C確定以前尚未識(shí)別的異?;蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D 確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性【答案】 C【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體性復(fù)核,其目的在于發(fā)現(xiàn)是否存在異?;蛭搭A(yù)期關(guān)系,如果存在異?;蛭搭A(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須追加額外的審計(jì)程序,以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在其可接受的低水平。二、多選1. 在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有()。A. 從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q 公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的
25、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠D.Q 公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,也不可靠【答案】 ABD【解析】 A 屬于外部證據(jù),它比內(nèi)部證據(jù)可靠;B 屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠;D 屬于內(nèi)部證據(jù),一般其可靠程度較低,所以需其他證據(jù)的佐證。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素()。A. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】 BD【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)第五條,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮兩個(gè)因素,其一是評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),其二是實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù),故選項(xiàng) BD 正確;函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù),故選項(xiàng)A 不正確;選項(xiàng)C 的被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。.三、判斷1. 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究
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