財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控審計(jì)方案

1、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控審計(jì)方案BS682T-STT18PIeaSUre GroUP OffiCe T985AB-B866SYT-B 182C財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控審計(jì)方案為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度 的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司2016年審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)部開(kāi)展財(cái) 務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。為確保審計(jì)有效順利開(kāi)展，制定本方案。、審計(jì)目的通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，查找 財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管 理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn) 的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍為*財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情 況，

2、根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、成 本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及 執(zhí)行情況。(-)資金管理1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國(guó)家和公司資金管理的要求 建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn) 制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控 制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān) 督。2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍， 是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用 開(kāi)支是否均納入

3、資金預(yù)算。3. 資金使用、審批、支付：是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管 理。資本性資金支出、專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi)用支出 等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項(xiàng)支出的審批 流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理 是否按照規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時(shí)，是否實(shí)行 計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大 額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納 人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債 務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程的情 況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦

4、理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨 幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單 位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán) 和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個(gè)人證書(shū)和密碼是否由責(zé)任人保管。5. 現(xiàn)金和銀行存款管理:庫(kù)存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù) 是否通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán) 點(diǎn)，是否存在“白條抵庫(kù)”等情況；取得的資金收入是否及時(shí)入 賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬， 賬外設(shè)賬，“坐支”收入的情況；銀行賬戶的開(kāi)立、變更、注銷 是否經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財(cái)務(wù)部 門管理；

5、其他部門和人員是否存在開(kāi)設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的 情況；是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時(shí) 處理；出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額 調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否 有專人復(fù)核，并重點(diǎn)對(duì)資金支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法 性進(jìn)行審核。6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù) 備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對(duì)銀行票 據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、 領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿 進(jìn)行

6、記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù) 留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財(cái)務(wù)專用章是否由專人保 管，個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管 支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；印章的保管存放地點(diǎn)是否安全， 用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（二）成本費(fèi)用管理1. 成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制 度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否 明確，是否符合國(guó)家和上級(jí)管理部門的要求。2. 成本費(fèi)用控制審查：成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理，有 無(wú)未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控制是 否到位，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行

7、成本開(kāi)支 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)開(kāi)支是否符合國(guó)家規(guī)定、差旅費(fèi)是否符 合標(biāo)準(zhǔn)等。3. 成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國(guó)家和公司的相關(guān) 規(guī)定，有無(wú)將職工薪酬、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入其他成 本費(fèi)用的情況；有無(wú)成本費(fèi)用掛賬的情況；有無(wú)通過(guò)往來(lái)賬核算 收入和成本費(fèi)用。（三）資產(chǎn)管理1固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè) 置臺(tái)賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購(gòu) 置是否經(jīng)過(guò)上級(jí)審批；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒 定，是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定；資 產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬；財(cái)務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定 期核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)；是否按照要

8、求購(gòu)買保險(xiǎn)。2. 債權(quán)資產(chǎn)管理:是否開(kāi)展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費(fèi)催收；三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因，是否存在損失風(fēng) 險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財(cái)務(wù)核算是否正確，有無(wú) 成本掛賬、對(duì)外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時(shí)沖 銷，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來(lái)情況，重點(diǎn)檢查 是否存在轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、長(zhǎng)期無(wú)償占有國(guó)有資金的情況，并檢查 其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（四）收入管理1. 銷售收入:財(cái)務(wù)部門是否定期核對(duì)應(yīng)收賬款；是否按公 司制度對(duì)客戶進(jìn)行授信審批；是否存在已發(fā)貨未開(kāi)票或者已開(kāi)票 未發(fā)貨的現(xiàn)象。2、其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收 入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝

9、收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否建立 出租臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)；財(cái)務(wù)部門是 否定期與營(yíng)銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核 對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（五）融資管理對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì)外融資方案，是否 按制度審核并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銀行貸款目的和實(shí)際使用情況 是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款， 抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。（六）預(yù)算管理1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度, 制定的管理制度是否科學(xué)、可行；2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而 上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被 審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參 加；預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項(xiàng)目過(guò)粗，不利于執(zhí)行和 考核的情況（如其他費(fèi)用支出過(guò)大）；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月 份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)。3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化 到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)， 并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理 臺(tái)賬；是否按資金預(yù)