項(xiàng)目4進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算

1、 報(bào)報(bào) 關(guān)關(guān) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 技能一：報(bào)關(guān)事務(wù)管理技能一：報(bào)關(guān)事務(wù)管理技能二：報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)辦理技能二：報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)辦理技能三：進(jìn)出口商品歸類技能三：進(jìn)出口商品歸類技能四：進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算技能四：進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算技能五：進(jìn)出口技能五：進(jìn)出口報(bào)關(guān)單填制 項(xiàng)目四：進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算1本項(xiàng)目的重點(diǎn)與難點(diǎn)本項(xiàng)目的重點(diǎn)與難點(diǎn)1.1.進(jìn)出口稅費(fèi)的種類進(jìn)出口稅費(fèi)的種類2.2.進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定3.3.原產(chǎn)地的確定及稅率的適用原產(chǎn)地的確定及稅率的適用4.4.進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述關(guān)稅的含義關(guān)稅的含義 關(guān)稅關(guān)稅是專以是專以進(jìn)出口的貨物、進(jìn)出境進(jìn)出口的貨物、進(jìn)出境的

2、物品的物品為為征稅對(duì)象征稅對(duì)象的一種國家稅收。的一種國家稅收。 關(guān)稅關(guān)稅是一種是一種流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)稅關(guān)稅是向是向本國的進(jìn)出口商本國的進(jìn)出口商征收的。征收的。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 1.1.財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、混合關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、混合關(guān)稅 財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅的征收目的是的征收目的是增加財(cái)政收入。增加財(cái)政收入。 保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅是對(duì)進(jìn)口商品征收高關(guān)稅，限制外是對(duì)進(jìn)口商品征收高關(guān)稅，限制外國商品大量進(jìn)入本國市場(chǎng)，又稱國商品大量進(jìn)入本國市場(chǎng)，又稱關(guān)稅壁壘關(guān)稅壁壘。 混合關(guān)稅混合關(guān)稅，是指將前兩個(gè)，是指將前兩個(gè)功能混合功能混合。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 2.2.進(jìn)口稅、出口稅、過境稅進(jìn)口稅、出口稅

3、、過境稅 進(jìn)口稅是當(dāng)前最重要的關(guān)稅。進(jìn)口稅是當(dāng)前最重要的關(guān)稅。 目前大多數(shù)國家對(duì)本國的出口商品不征收關(guān)目前大多數(shù)國家對(duì)本國的出口商品不征收關(guān)稅。稅。 大多數(shù)國家當(dāng)前不征收過境稅。大多數(shù)國家當(dāng)前不征收過境稅。獎(jiǎng)出限入獎(jiǎng)出限入出口關(guān)稅出口關(guān)稅1.1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口出口2. 2. 公式公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =FOB=FOB（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口出口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率關(guān)稅的種類關(guān)稅

4、的種類 3.3.優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅分為分為特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國待遇最惠國待遇三種。三種。 差別關(guān)稅差別關(guān)稅是對(duì)特定國家輸入的商品以高于一是對(duì)特定國家輸入的商品以高于一般關(guān)稅稅率征收的關(guān)稅。般關(guān)稅稅率征收的關(guān)稅。 差別關(guān)稅差別關(guān)稅可以分為可以分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 4.4.從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅 從價(jià)稅：從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)

5、格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率從量稅：從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額復(fù)合稅：復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、高檔數(shù)碼像機(jī)等針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、高檔數(shù)碼像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率+ 貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅: :根據(jù)價(jià)格變動(dòng)增減關(guān)稅，目的是保持國內(nèi)根據(jù)價(jià)格變動(dòng)增減關(guān)稅，目的是保持國內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格穩(wěn)定，目前只有市場(chǎng)價(jià)格穩(wěn)定，目前只有關(guān)稅配額以外的棉花關(guān)稅配額以外的棉花執(zhí)執(zhí)行這種方法。行這種方法。消費(fèi)稅的含義消費(fèi)稅的含義 消費(fèi)稅消費(fèi)稅

6、是以消費(fèi)品或消費(fèi)行是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。征收消費(fèi)稅的貨物范圍征收消費(fèi)稅的貨物范圍1 1、過度消費(fèi)會(huì)對(duì)、過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。品。如：如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。等。2 2、奢侈品等、奢侈品等非生活必需品非生活必需品。如：如：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護(hù)貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品膚護(hù)發(fā)品等。等。征收消費(fèi)稅的貨物范圍征收消費(fèi)稅的貨物范圍3 3、高能耗的、高能耗的高檔消費(fèi)品高檔消費(fèi)品。

7、如：如：小轎車、摩托車、汽車輪胎小轎車、摩托車、汽車輪胎等。等。4 4、不可再生和替代的、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品石油類消費(fèi)品。如：如：汽油、柴油等汽油、柴油等。增值稅的含義增值稅的含義 增值稅增值稅是以商品的生產(chǎn)、流是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。增值稅的稅率增值稅的稅率增值稅的增值稅的基本稅率基本稅率為為17%17%。對(duì)于一些對(duì)于一些關(guān)系到國際民生的重關(guān)系到國際民生的重要物資要物資，其增值稅稅率為，其增值稅稅率為13%13%。征收征收13%13%增值稅的貨物范圍增值稅的貨物范圍1 1

8、、糧食、食用植物油糧食、食用植物油。2 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品煤炭制品等。等。3 3、圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志。4 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。5 5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。船舶噸稅的含義船舶噸稅的含義船舶噸稅船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國港口口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘牡膰H航行船舶國際航行船舶征收的一種征收的一種使用稅使用稅。所征稅款直接用于海上干線公用所征稅款直接用于海上干線

9、公用航標(biāo)的維護(hù)和建設(shè)，因此，也有航標(biāo)的維護(hù)和建設(shè)，因此，也有“燈塔稅燈塔稅”之稱。之稱。船舶噸稅的征收對(duì)象船舶噸稅的征收對(duì)象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；舶；3、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。、我國租用的外國籍國際航行船舶。滯納金滯納金1.1.公式公式：關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)2. 2. 滯納天數(shù)滯納天數(shù)：自繳納期限（自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書海關(guān)填發(fā)

10、繳款書之日起之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）屆滿次日起，至進(jìn)出口貨）屆滿次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止3.3.征收標(biāo)準(zhǔn)征收標(biāo)準(zhǔn)：起征點(diǎn)為人民幣起征點(diǎn)為人民幣50元。元。4.4.特殊情形特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)口貨物口貨物滯報(bào)金滯報(bào)金1.為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。2.2.公式：公式：滯報(bào)金金額滯報(bào)金金額= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.50.5滯報(bào)天數(shù)滯報(bào)天數(shù)3.滯報(bào)天數(shù)：滯報(bào)天數(shù)：

11、運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14天天為合法申報(bào)期限，之后為滯報(bào)。為合法申報(bào)期限，之后為滯報(bào)。 注意注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾?。等特殊情形。一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定1 1. .進(jìn)口貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法2.2.相同貨物成交價(jià)格法相同貨物成交價(jià)格法3.3.類似貨物成交價(jià)格法類似貨物成交價(jià)格法4.4.倒扣價(jià)格法倒扣價(jià)格法5.5.計(jì)算價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法6.6.合理方法合理方法注意：這注意：這6 6種方法應(yīng)當(dāng)依次采用，特殊情種方法應(yīng)當(dāng)依次采用，特殊情況下，況下，4 4、5 5可以顛倒使用。可以顛倒使用。進(jìn)口貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法1 1.

12、.進(jìn)口貨物成交價(jià)格不等于就是進(jìn)口貨進(jìn)口貨物成交價(jià)格不等于就是進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。物的完稅價(jià)格。2.2.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的成進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的成交價(jià)格（交價(jià)格（CIFCIF價(jià)價(jià)）+ +調(diào)整因素的價(jià)格調(diào)整因素的價(jià)格3.3.調(diào)整因素分為調(diào)整因素分為計(jì)入因素計(jì)入因素與與扣減因素扣減因素。思考：思考：完稅價(jià)格的確定為什么要以完稅價(jià)格的確定為什么要以CIFCIF成成交價(jià)交價(jià)為基礎(chǔ)？為基礎(chǔ)？計(jì)入因素計(jì)入因素1.1.由由買方負(fù)擔(dān)買方負(fù)擔(dān)的的購貨傭金以外購貨傭金以外的的傭金和經(jīng)紀(jì)傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；費(fèi)；2.2.由由買方負(fù)擔(dān)買方負(fù)擔(dān)的的包裝容器包裝容器的費(fèi)用；的費(fèi)用；3.3.由由買方負(fù)擔(dān)買方負(fù)擔(dān)的的

13、包裝材料與勞務(wù)包裝材料與勞務(wù)的費(fèi)用；的費(fèi)用；4.4.由由買方分?jǐn)傎I方分?jǐn)偟牡牟牧?、開發(fā)設(shè)計(jì)材料、開發(fā)設(shè)計(jì)等費(fèi)用；等費(fèi)用；5.5.由由買方負(fù)擔(dān)買方負(fù)擔(dān)的的特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)；6.6.賣方直接或間接賣方直接或間接從買方獲得的從買方獲得的該貨物該貨物轉(zhuǎn)售、轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益處置或使用的收益?？蹨p因素扣減因素1.1.進(jìn)口后的進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、調(diào)試、維修、建設(shè)、安裝、調(diào)試、維修、技術(shù)服務(wù)費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)；2.2.進(jìn)口后的進(jìn)口后的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)；3.3.進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收；4.4.境內(nèi)外境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)等等。特別關(guān)注特別關(guān)注是不是只要有是不

14、是只要有計(jì)入因素計(jì)入因素或或扣減因素扣減因素，就，就要在成交價(jià)格的基礎(chǔ)上要在成交價(jià)格的基礎(chǔ)上加加或或減減呢？呢？不是！不是！加入計(jì)入因素價(jià)格加入計(jì)入因素價(jià)格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交價(jià)中交價(jià)中不包含不包含這些計(jì)入因素的價(jià)格。這些計(jì)入因素的價(jià)格。減去扣減因素價(jià)格減去扣減因素價(jià)格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交價(jià)中交價(jià)中已經(jīng)包含了已經(jīng)包含了這些計(jì)入因素的價(jià)這些計(jì)入因素的價(jià)格。格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？1 1、某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票列明：成交價(jià)、某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票列明：成交價(jià)格格CIFCIF上海上海1010萬美元；另外貨物運(yùn)抵境

15、內(nèi)輸萬美元；另外貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)共計(jì)500500美元；包裝容器費(fèi)美元；包裝容器費(fèi)200200美元；銷售美元；銷售傭金傭金100100美元；特許權(quán)使用費(fèi)為成交價(jià)格的美元；特許權(quán)使用費(fèi)為成交價(jià)格的3 3。其完稅價(jià)格為？。其完稅價(jià)格為？ A、103300美元美元 B、102800美元美元 C、100300美元美元 D、103800美元美元進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？2 2、某公司從德國進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：某公司從德國進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款設(shè)備價(jià)款CIFCIF天津天津300000300000

16、美金、設(shè)備進(jìn)口后美金、設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)1000010000美金、買方傭金美金、買方傭金10001000美金、賣方傭金美金、賣方傭金15001500美金。該批貨物美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為：經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為：A A、311000311000美元美元 B B、301500301500美元美元C C、301000301000美元美元 D D、291500291500美元美元進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？3 3、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)格為交價(jià)格為CIFCIF北京北京1010萬美元，電梯

17、進(jìn)口萬美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為后調(diào)試費(fèi)為40004000美元，包括在成交價(jià)美元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為：格中。完稅價(jià)格為： A、100000 B、104000 C、96000 D、99600進(jìn)口貨物成交價(jià)格法的使用條件進(jìn)口貨物成交價(jià)格法的使用條件1.1.賣方對(duì)買方處置或者使用該貨物不予限制。賣方對(duì)買方處置或者使用該貨物不予限制。2.2.該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或其它因素該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或其它因素的影響而無法確定。的影響而無法確定。3.3.賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生任何物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生

18、任何的收益，除非上述收益能夠被合理確定。的收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。相同和類似貨物成交價(jià)格法相同和類似貨物成交價(jià)格法1.含義：含義：相同貨物相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。方面都相同的貨物。類似貨物類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互類似的特

19、征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。換的貨物。相同和類似貨物成交價(jià)格法相同和類似貨物成交價(jià)格法2.2.要素條件：要素條件：A、與進(jìn)口貨物相同或類似、與進(jìn)口貨物相同或類似B、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口(接受申報(bào)之日的前接受申報(bào)之日的前后各后各45天以內(nèi)天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格倒扣價(jià)格法倒扣價(jià)格法以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場(chǎng)的銷售價(jià)格國內(nèi)市場(chǎng)的銷售價(jià)格，減，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)

20、口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。 注意：注意：（1）時(shí)間（）時(shí)間（45天或者天或者90天）天）（2）按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售）按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去件（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值加工增值）（3）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售（4）最大銷售總量的單價(jià)最大銷售總量的單價(jià)（5）向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售）向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售計(jì)算價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)

21、境外的生產(chǎn)商提供的成本方面依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。的資料。 這種方法適用較少。這種方法適用較少。出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口貨物的出口貨物的成交價(jià)格（成交價(jià)格（FOBFOB價(jià)價(jià)）出口關(guān)稅）出口關(guān)稅 FOBFOB價(jià)價(jià)/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅出口關(guān)稅FOBFOB價(jià)價(jià)* *出口關(guān)稅率出口關(guān)稅率/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱自主原產(chǎn)地，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)則 對(duì)于適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，對(duì)于

22、適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，適用最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中適用最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中, ,需要提交非需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書優(yōu)惠原產(chǎn)地證書. . 1.“1.“完全獲得完全獲得”標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 2.“2.“實(shí)質(zhì)性改變實(shí)質(zhì)性改變”標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 4 4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；的； 從價(jià)百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后從價(jià)百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后的增值超過的增值超過3030進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（二）（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則則1 1. .完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)2.2

23、.增值標(biāo)準(zhǔn)增值標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，對(duì)于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)，滿足以下條件時(shí)，貨物最后加工制造工序在受惠國完成；貨物最后加工制造工序在受惠國完成； 用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價(jià)值占進(jìn)口貨物離岸價(jià)原材料、零部件等成份的價(jià)值占進(jìn)口貨物離岸價(jià)的比例的比例. .進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（二）（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則則3.3.直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)議框架協(xié)議、中國巴基、中

24、國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則. .（1 1）運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；）運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；（2 2）貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)受惠國關(guān)境，但有充分）貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)受惠國關(guān)境，但有充分理由證明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸理由證明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸?shù)囊?，并證明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工的要求，并證明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工. .CEPACEPA項(xiàng)下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接運(yùn)輸項(xiàng)下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接運(yùn)輸至內(nèi)地口岸。至內(nèi)地口岸。進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定馬

25、來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報(bào)廢后回胎并出口到香港，在香港使用報(bào)廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為： A、馬來西亞、馬來西亞 B、日本、日本 C、香港、香港 D、未列明國家、未列明國家(地區(qū)地區(qū))進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進(jìn)我國某公司從香港購進(jìn)SONY牌牌29寸電寸電視機(jī)視機(jī)100臺(tái)，該電視機(jī)的外殼標(biāo)明日本臺(tái)，該電視機(jī)的外殼標(biāo)明日本產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電

26、路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機(jī)。該公亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機(jī)。該公司向海關(guān)申報(bào)時(shí)，原產(chǎn)地為：司向海關(guān)申報(bào)時(shí)，原產(chǎn)地為： A、日本、日本 B、韓國、韓國 C、新加坡、新加坡 D、馬來西亞、馬來西亞原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書1.一個(gè)原產(chǎn)地證明書一個(gè)原產(chǎn)地證明書只適用一批進(jìn)口貨物只適用一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。不可多次使用。2.亞太協(xié)定亞太協(xié)定規(guī)則下，可在規(guī)則下，可在90天內(nèi)補(bǔ)交天內(nèi)補(bǔ)交3.框架協(xié)議框架協(xié)議FOB價(jià)格價(jià)格200美元美元下的，無下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個(gè)月個(gè)月內(nèi)提內(nèi)提交，第三

27、方轉(zhuǎn)運(yùn)的情況需交，第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的情況需6個(gè)月個(gè)月內(nèi)提交。證內(nèi)提交。證書可在貨物裝運(yùn)之日起書可在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)年內(nèi)補(bǔ)發(fā)。補(bǔ)發(fā)。4.CEPA項(xiàng)下進(jìn)口貨物，實(shí)行項(xiàng)下進(jìn)口貨物，實(shí)行綠色關(guān)封綠色關(guān)封制度制度稅率名稱稅率名稱適用范圍適用范圍最惠國最惠國稅率稅率 原產(chǎn)于與我國共同適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的世世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予我國簽訂有相互給予最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)雙邊貿(mào)易協(xié)定定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于產(chǎn)于中華人民共中華人民共和國和

28、國境內(nèi)的進(jìn)口境內(nèi)的進(jìn)口貨物。貨物。協(xié)定稅協(xié)定稅率率 原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅特惠稅率率 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關(guān)特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅普通稅率率 原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物?？蛇x稅率可選稅率最終適用稅率最終適用稅率

29、同時(shí)適用最惠國稅率、進(jìn)口暫同時(shí)適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率定稅率 暫定稅率暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率進(jìn)口暫定稅率 從低適用從低適用同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率暫定稅率 取低計(jì)征，但不得在暫定稅取低計(jì)征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他外

30、的適用其他同時(shí)適用同時(shí)適用ITA稅率稅率ITA稅率稅率反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率稅率適用時(shí)間稅率適用時(shí)間進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日?qǐng)?bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅。實(shí)施的稅率征稅。1.1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日?qǐng)?bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；實(shí)施的稅率；2.2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，

31、以進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之日收到申報(bào)之日的稅率計(jì)算；提前報(bào)關(guān)的稅率計(jì)算；提前報(bào)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日的稅的稅率計(jì)算。率計(jì)算。稅率適用時(shí)間稅率適用時(shí)間5.5.超期未報(bào)關(guān)由海關(guān)變賣貨物超期未報(bào)關(guān)由海關(guān)變賣貨物6.6.納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)款的，應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。施的稅率。7. 7. 特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按

32、照海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率計(jì)算的施的稅率計(jì)算的進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計(jì)算稅款前要將審定的完稅價(jià)格計(jì)算稅款前要將審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入算到分，分以下四舍五入。 稅款的起征點(diǎn)為人民幣稅款的起征點(diǎn)為人民幣5050元。元。進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算 進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口貨物完稅價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口貨物完稅價(jià)格格進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅額出口貨物完稅價(jià)出口關(guān)

33、稅稅額出口貨物完稅價(jià)格格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 FOBFOB價(jià)價(jià)* *出口關(guān)出口關(guān)稅率稅率/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額）/ /（1 1消費(fèi)稅率）。消費(fèi)稅率）。從價(jià)的消費(fèi)稅稅額從價(jià)的消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅組成計(jì)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅稅率。從量的消費(fèi)稅稅額從量的消費(fèi)稅稅額應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量量消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅稅額。復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)稅稅額從價(jià)消費(fèi)的消費(fèi)稅稅額從價(jià)消費(fèi)稅額從量消費(fèi)稅額稅額從量消費(fèi)稅額增值稅的計(jì)算增值稅的計(jì)算增值稅稅額增值稅稅額增值稅組成

34、計(jì)稅價(jià)格增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率（增值稅稅率（17%17%或或13%13%）。）。增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額。格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算第第一一步，計(jì)算步，計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格第第二二步，計(jì)算步，計(jì)算關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額第第三三步，計(jì)算步，計(jì)算消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額第第四四步，計(jì)算步，計(jì)算增值稅稅額增值稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的計(jì)算某公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)折合人民幣某公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)折合人民幣85008500元，元，關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率1010，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，該批貨物

35、應(yīng)，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率征消費(fèi)稅，稅率1010。求增值稅？。求增值稅？關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格為為85008500元元關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額：850085001010850850元元消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額：【（：【（85008500850850） （1 11010）】）】10101038.891038.89元元增值稅稅額增值稅稅額: : (8500+850+1038.89) (8500+850+1038.89) 17%17% =10389 =1038917171766.111766.11元元法定減免稅法定減免稅1.1.關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣5050元以下的一票貨物；元以下的一票貨物；2.2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣3.3.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資4.4.在海關(guān)放行前損失的貨物。在海關(guān)放行前損失的貨物。5.5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品物料和飲食用品6.6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品規(guī)定減征