內(nèi)部控制在我國上市商業(yè)銀行風險管理運用的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制在我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制在我國上市商業(yè)銀行風險管理運用的現(xiàn)狀分析風險管理運用的現(xiàn)狀分析商業(yè)銀行 商業(yè)銀行（商業(yè)銀行（Commercial BankCommercial Bank）, ,英文縮寫為英文縮寫為CBCB，CBCB是商業(yè)是商業(yè)銀行（銀行（Commercial BankCommercial Bank）的縮寫，其網(wǎng)絡通俗諧音是）的縮寫，其網(wǎng)絡通俗諧音是“存吧存吧”，意為存儲銀行。商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央，意為存儲銀行。商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的，是一個以營利為目的，以多種金融負銀行和投資銀行的，是一個以營利為目的，以多種金融負債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，

2、具有信用創(chuàng)造功債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機構(gòu)。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)，傳統(tǒng)能的金融機構(gòu)。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務主要集中在經(jīng)營存款和貸款（放款）業(yè)的商業(yè)銀行的業(yè)務主要集中在經(jīng)營存款和貸款（放款）業(yè)務，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，務，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。商業(yè)銀行的存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。商業(yè)銀行的主要業(yè)務范圍包括吸收公眾、企業(yè)及機構(gòu)的存款、發(fā)放貸主要業(yè)務范圍包括吸收公眾、企業(yè)及機構(gòu)的存款、發(fā)放貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及中間業(yè)務等。它是儲蓄機

3、構(gòu)而不是投資機款、票據(jù)貼現(xiàn)及中間業(yè)務等。它是儲蓄機構(gòu)而不是投資機構(gòu)。構(gòu)。商業(yè)銀行特征（1 1）商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企）商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。它也具有從事業(yè)務經(jīng)營所需要的自有資本，依法經(jīng)營，業(yè)。它也具有從事業(yè)務經(jīng)營所需要的自有資本，依法經(jīng)營，照章納稅，自負盈虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤為目標。照章納稅，自負盈虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤為目標。（2 2）商業(yè)銀行又是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)。其特）商業(yè)銀行又是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營對象的差異。工商企業(yè)經(jīng)營的是具有一殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營對象的差異。工商企業(yè)經(jīng)營的是具

4、有一定使用價值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以定使用價值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品。金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品。（3 3）商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比又有所不同。商業(yè)銀行的業(yè)）商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比又有所不同。商業(yè)銀行的業(yè)務更綜合，功能更全面，為客戶提供所有的金融服務。務更綜合，功能更全面，為客戶提供所有的金融服務。 而而專業(yè)銀行只集中經(jīng)營指定范圍內(nèi)的業(yè)務和提供專門服務。專業(yè)銀行只集中經(jīng)營指定范圍內(nèi)的業(yè)務和提供專門服務。 內(nèi)部控制環(huán)境逐漸優(yōu)化 從積極方面看,上市銀行逐漸形成了重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化,建立了現(xiàn)代

5、公司制的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu),有一套較為成熟的人力資源管理體系和不斷完善的績效考評及問責體系。但是,還存在著全員內(nèi)控的意識薄弱、治理結(jié)構(gòu)沒有發(fā)揮應有的作用、組織結(jié)構(gòu)鏈條偏長、人力資源管理官僚化、績效考評及問責制度存在結(jié)構(gòu)缺陷等問題。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點 風險管理體系正在建立 上市銀行普遍比較重視風險管理,目前正在致力于構(gòu)建覆蓋各項業(yè)務、各類風險的全面風險管理體系。不過,總體上看,還有以下局限性:一是風險管理部門基本上只管授信業(yè)務風險,對其他業(yè)務風險關(guān)注度不高,如會計操作風險、市場風險、社會聲譽風險等。二是各類風險管理的規(guī)范性、專業(yè)化程度還不高,沒有建立覆蓋風險識別、評估與應對的流程化可

6、操作標準,使風險管理流于“游擊式”作戰(zhàn),主要依賴于作戰(zhàn)人員的感覺、經(jīng)驗和判斷。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點 內(nèi)部控制措施不斷完善 上市銀行大都建立了一套較為完善的制度體系,對各項業(yè)務都有比較明確的內(nèi)控要求。但這些制度體系在運轉(zhuǎn)過程中還存在很多問題,如制度的規(guī)范性不強,如內(nèi)部控制的斷點、缺乏嚴謹性;制度難以適應各種變化,如業(yè)務轉(zhuǎn)型和交易創(chuàng)新過程中開展了新業(yè)務而內(nèi)部控制未同時跟進,或者制度控制過度制約了業(yè)務發(fā)展;制度的執(zhí)行力較弱,運行的有效性差等。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點 監(jiān)督與糾正機制逐步完善 近年來,商業(yè)銀行稽核監(jiān)督糾正機制建設取得了較大進步。許多商業(yè)銀行都致力于稽核體制、稽核手段與方

7、法方面的突破,稽核監(jiān)督的頻率、廣度、深度和權(quán)威性明顯增強。但商業(yè)銀行的監(jiān)督與糾正機制也存在著一些問題,一是平行監(jiān)督問題沒有解決,稽核部門隸屬于董事會,這種非專業(yè)化的層級無法為稽核監(jiān)督提供強有力的后臺支撐。二是稽核監(jiān)督的專業(yè)化程度還不高。很多稽核人員缺乏專業(yè)的人格品質(zhì)和專業(yè)品質(zhì),稽核作業(yè)和項目管理的標準化程度也不高,三是稽核手段相對落后,上市銀行業(yè)務和管理的信息化較快,而稽核手段未同步跟進。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點 信息交流與反饋比較順暢 上市銀行內(nèi)部信息交流較為規(guī)范,渠道也較為暢通。但存在著三個方面的問題:一是信息縱向流動中的真實性問題。一些下級向上級報告信息往往有一定的過濾,降低了信息

8、含量;二是專業(yè)部門之間的橫向信息交流不夠順暢。部門之間獲取信息不是靠制度,而是靠人緣;三是信息的綜合管理與利用程度較低。營銷、風險管理、專業(yè)檢查、外部監(jiān)管形成了大量有用信息,但缺乏規(guī)范化儲備,更缺乏分析與利用。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點 會計控制 上市銀行需要建立完善的會計核算體系,為企業(yè)管理提供及時、真實、可靠、完整的會計信息。為了規(guī)范上市銀行的會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質(zhì)量,上市銀行應建立內(nèi)部會計控制制度。上市銀行為適應新業(yè)務、新情況、新形式的發(fā)展,防范會計風險和保證資產(chǎn)安全的內(nèi)部會計控制制度,是保證上市銀行會計工作有序進行的重要措施,也是加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段

9、。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法 審計控制 審計控制主要是指審計委員會、審計部或者稽核部門進行的內(nèi)部審計,內(nèi)部審計是在上市銀行總行及各分支行對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價。評價的目的是確定既定的程序是否得以貫徹,建立的標準是否合理有效、以及單位的戰(zhàn)略目標是否達到。內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括內(nèi)部財務審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。內(nèi)部審計是對會計控制的再監(jiān)督,它可以評價和改善銀行內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計在風險的識別、防范和管理過程中,發(fā)揮著重大作用I6。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法 實物資產(chǎn)控制 為了加強上市銀行財產(chǎn)物資的管理,必須進行實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查

10、控制兩種,這是對上市銀行實物資產(chǎn)安全釆取的控制措施。限制接近控制是指嚴格控制對實物資產(chǎn)及與有關(guān)的文件的接觸,定期清查控制是指進行實物資產(chǎn)盤點清算,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。除上述外,實物資產(chǎn)控制廣義上還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨、銷售及回款等環(huán)節(jié)的全過程進行控制。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法 績效評價控制上市銀行為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標,有必要通過績效評價控制來保證實現(xiàn)目標?？冃Э刂朴幸韵路椒?一是全面預算控制。全面預算包括經(jīng)營預算和財務預算,以銷售預算為基礎(chǔ),建立企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務等各方面的總體計劃。二是授權(quán)控制,指對單位部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時的權(quán)限控制

11、。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時,必須經(jīng)過授權(quán)批準,這樣可以保證既定政策方針的執(zhí)行,規(guī)避可能由于越權(quán)行為而帶來的風險。三是獎懲控制,根據(jù)績效評價的結(jié)果運用薪酬體系、職業(yè)發(fā)展通道、福利制度等對不同員工進行獎懲,以使不同員工在各自的崗位上發(fā)揮應有的貢獻。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法 信息系統(tǒng)控制 上市銀行必須建立明確的信息技術(shù)組織架構(gòu)并制定詳細的信息技術(shù)管理制度,建立信息系統(tǒng)的 發(fā)和運行維護管理流程,構(gòu)建較完善的信息系統(tǒng)運行和操作管理體系,建立信息安全管理機構(gòu)以加強信息安全管理工作,制定計算機信息系統(tǒng)的持續(xù)運作管理機制,并建立災備中心。此外,還應該制定明確的信息安全政策,加強計算

12、機系統(tǒng)的邏輯訪問安全管理,強化數(shù)據(jù)中心的環(huán)境和物理訪問安全管理。只有不斷的強化這些政策和措施,才能真實完整的反映內(nèi)部控制的效果,才能更好的為內(nèi)部控制服務。我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法工行內(nèi)控情況介紹 工行的會計核算體系 工行的內(nèi)控體系建設 內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)一、工行的會計核算體系 (一)設計思路質(zhì)量、效率和風險控制是工行的會計核算體系建設的核心。在工行會計核算體系建設中，體現(xiàn)了這樣一種思路：通過核算管理一體化規(guī)范核算管理，提高核算質(zhì)量；通過業(yè)務處理集約化提高核算效率，增加經(jīng)濟效益；通過前后臺分離加強業(yè)務控制，防范操作風險工行會計核算體系的重點在二級分行以下，上級行專業(yè)部門對下級行專業(yè)部門

13、實施業(yè)務管理，總行、一級分行和二級分行清算中心之間是資金清算關(guān)系一、工行的會計核算體系(二二)組織架構(gòu)組織架構(gòu)總行一級分行二級分行公司部網(wǎng)點網(wǎng)點網(wǎng)點網(wǎng)點支行國際部信貸部個金部內(nèi)控部 保衛(wèi)部辦公室運行部營銷內(nèi)控綜合一、工行的會計核算體系 對工行會計核算體系可以從核算管理、業(yè)務系統(tǒng)和賬務組織三個方面加以認識 (三)核算管理 以城市行(二級分行)為基礎(chǔ)實施核算管理以支行為會計主體組織會計核算(支行一本賬) 網(wǎng)點在賬務核算上作為支行的派出柜臺 一、工行的會計核算體系總行一級分行二級分行核算網(wǎng)點支行營業(yè)部物理網(wǎng)點物理網(wǎng)點分理處儲蓄所總行清算中心一級分行清算中心二級分行業(yè)務處理中心一、工行的會計核算體系代

14、繳費系統(tǒng)信貸臺賬系統(tǒng)會計核算子系統(tǒng)客戶信息子系統(tǒng)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)電話銀行系統(tǒng)匯劃子系統(tǒng)信用卡子系統(tǒng)住房貸款子系統(tǒng)財務子系統(tǒng)其他子系統(tǒng)其他外圍系統(tǒng)手機銀行系統(tǒng)跨行支付系統(tǒng)電城交換系統(tǒng)報表返傳系統(tǒng)主機系統(tǒng)外圍系統(tǒng)中間業(yè)務平臺電子銀行系統(tǒng)要素管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)返傳系統(tǒng)一、工行的會計核算體系 工行業(yè)務系統(tǒng)的特點 特點之一：數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一核算 工行系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的集中，北京、上海兩個數(shù)據(jù)中心互為備份，數(shù)據(jù)集中使工行能夠很快地開發(fā)出面向全行的新業(yè)務，也為電子銀行的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ) 統(tǒng)一核算使全行的經(jīng)營數(shù)據(jù)全部在大機系統(tǒng)內(nèi)反映，有效地解決賬外經(jīng)營、設小金庫等弊端，有利于風險防范 數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一核算也

15、方便了管理層提取管理數(shù)據(jù)，客觀衡量經(jīng)營業(yè)績。 一、工行的會計核算體系 特點之二：綜合系統(tǒng)，個性平臺 工行的綜合業(yè)務系統(tǒng)較好地解決全行業(yè)務核算上的共性問題，但各地區(qū)行之間還有很多個性化的需求。為滿足各分支行個性化的需求，工行在系統(tǒng)中預留了中間業(yè)務平臺接口，各行可以自行開發(fā)各具特色的系統(tǒng)或程序，通過接口與系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換。這種設計既保證了主機核算的統(tǒng)一性，保證了全行賬務的統(tǒng)一，又使各分支行個性化的需求得到了滿足。 存在的問題是隨著業(yè)務發(fā)展和系統(tǒng)的不斷升級，各分支行自行開發(fā)的個性化系統(tǒng)的后續(xù)維護越來越困難 一、工行的會計核算體系 特點之三：事權(quán)劃分，業(yè)務授權(quán) 事權(quán)劃分是指在業(yè)務系統(tǒng)中，對會計核算事項

16、按照管理權(quán)限、業(yè)務種類、金額大小，相應確定不同級別會計人員處理權(quán)限的一種內(nèi)部控制方法 工行綜合業(yè)務系統(tǒng)通過事權(quán)劃分的方式，一方面保證柜員基本業(yè)務操作的開放性，另一方面對重要、特殊和大額的業(yè)務交易通過授權(quán)進行控制 由于工行實行柜員制，大部分業(yè)務已不再人工復核，而是由指定的營業(yè)經(jīng)理對柜員在業(yè)務操作中的重要、特殊和大額的業(yè)務交易進行劃卡授權(quán) 匯劃業(yè)務由于涉及異地間資金的往來，仍保留了復核和交易授權(quán) 一、工行的會計核算體系 特點之四：參數(shù)管理，外圍控制 為了保證系統(tǒng)的適用性，系統(tǒng)大量運用了參數(shù)管理，很多業(yè)務和管理上的要求通過在系統(tǒng)中設置相應的參數(shù)來實現(xiàn)。例如，大到一個分行采取怎樣的核算模式、一個網(wǎng)點可

17、以開辦那些業(yè)務、小到一個員工可以辦理那些業(yè)務、不同級別人員可以處理的業(yè)務金額大小等都通過參數(shù)設置進行了明確界定 參數(shù)也是工行系統(tǒng)得以正常運行的基礎(chǔ)，所有業(yè)務涉及的要素都要事先在系統(tǒng)內(nèi)進行參數(shù)設置。例如科目、賬戶類型、利率期限、業(yè)務種類等等 鑒于參數(shù)在業(yè)務和管理上的重要性，工行按“依法合規(guī)、統(tǒng)一設計、集中維護、重點監(jiān)控”的原則對參數(shù)實施了嚴格的管理。目前參數(shù)維護的控制權(quán)由一級分行掌握 一、工行的會計核算體系 特點之五：賬簿聯(lián)動，自動清算作為對賬務記載的補充，系統(tǒng)設立了大量功能很強與賬務聯(lián)動的登記薄。例如，匯票登記簿中對標準格式的查詢能夠?qū)崟r自動答復，對掛失信息能夠?qū)崟r反饋給發(fā)報方主機業(yè)務的資金清

18、算過程已全部實現(xiàn)自動清算，沒有人工干預，這大大減少了人工干預形成的風險二、工行的內(nèi)控體系建設 工行對內(nèi)控體系建設非常重視，經(jīng)過多年的努力，在全行范圍內(nèi)已形成了一個由專職內(nèi)控機構(gòu)、專業(yè)管理部門和一線管理人員組成的較嚴密的內(nèi)控防線 可以說，工行已經(jīng)完成了內(nèi)控體系的構(gòu)建工作，今后最關(guān)鍵的任務是如何通過長期不斷的優(yōu)化和改進，更好地發(fā)揮內(nèi)控體系在內(nèi)控案防方面的作用 在此，我從內(nèi)控管理、內(nèi)控操作和技術(shù)支撐三個層面介紹工行的內(nèi)控體系建設 二、工行的內(nèi)控體系建設操作風險管理框架 (一一)內(nèi)控管理層面內(nèi)控管理層面制度建設業(yè)務管理辦法操作規(guī)程和規(guī)范從管理層面上看，內(nèi)控體系建設主要包括制度建設、隊伍建設和機制建設三

19、個方面專業(yè)管理制度操作風險管理手冊業(yè)務風險指南信用卡業(yè)務管理辦法綜合業(yè)務會計制度財務管理制度賬戶管理辦法網(wǎng)點管理規(guī)范核算操作規(guī)程二、工行的內(nèi)控體系建設隊伍建設事中控制營業(yè)經(jīng)理總會計檢查輔導員事后監(jiān)督人員內(nèi)部審計人員監(jiān)察保衛(wèi)人員網(wǎng)點主任事后控制二、工行的內(nèi)控體系建設機制建設業(yè)務準入機制案防分析機制內(nèi)控評介機制責任追究機制專業(yè)檢查機制二、工行的內(nèi)控體系建設 （二）內(nèi)控操作層面 網(wǎng)點是工行業(yè)務處理的基本單元，分布廣、數(shù)量多，因此長期以來網(wǎng)點一直是內(nèi)控的重點，對網(wǎng)點的控制分為事前、事中和事后三種形式事前：制度制定、事權(quán)劃分、參數(shù)設置、業(yè)務培訓事中：復核授權(quán)、審查審批、實時預警事后：預警分析、監(jiān)督檢查、

20、銀企對賬 二、工行的內(nèi)控體系建設（三）技術(shù)支撐層面伴隨著前臺業(yè)務的電子化、網(wǎng)絡化發(fā)展，工行各級管理人員比較重視將現(xiàn)代信息技術(shù)運用于內(nèi)控工作，不僅事后監(jiān)督、銀企對賬等工作有統(tǒng)一的系統(tǒng)支撐，各級行還面向監(jiān)管人員先后開發(fā)了一系列輔助管理系統(tǒng)。目前運用較多的系統(tǒng)有：實時預警系統(tǒng)由總會計對前臺重要、特殊交易實時監(jiān)控風險預警系統(tǒng)由事后監(jiān)督人員分析異常交易，核實業(yè)務的真實性非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)根據(jù)主機系統(tǒng)返傳數(shù)據(jù)進行專項統(tǒng)計、分類、稽核，主要由內(nèi)控合規(guī)人員使用二、工行的內(nèi)控體系建設綜上所述，工行的內(nèi)控體系實現(xiàn)了制度、人員和手段的結(jié)合，在遏制內(nèi)部案件上發(fā)揮了重要作用從投入上來看也很大，全行僅事后監(jiān)督人員就有一萬多人

21、，約占全行人數(shù)的3%；為了保證前臺業(yè)務全部由營業(yè)經(jīng)理授權(quán)，平均每個網(wǎng)點要配兩名營業(yè)經(jīng)理，因此，內(nèi)部改革的呼聲也很高。從趨勢上看，今后事后監(jiān)督將逐步從前臺業(yè)務的復核型向預警分析基礎(chǔ)上的風險防范型轉(zhuǎn)變?nèi)?、?nèi)控管理的重點環(huán)節(jié) 面對龐大、復雜的業(yè)務，要在既定的資源條件下做好內(nèi)控工作，必須把握檢查監(jiān)督的重點和難點 作為內(nèi)控管理人員必須有較清晰的思路，明白自己在“管什么”。 從內(nèi)控的對象的角度，我們可以從人、財、物三個方面來認識內(nèi)控工作 首先是管好人，內(nèi)控工作的首要對象是人，只有管好人、用好人，才能達成內(nèi)控的目標 其次是管好財，對銀行來說就是管好現(xiàn)金、管好賬 最后是管好物，這里的物不是指財物，而是特指與銀

22、行業(yè)務活動密切聯(lián)系的“印、押、證”等實物要素三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)（一）對人的管理在對人員管理的上，與內(nèi)控相關(guān)的要求主要體現(xiàn)在分人處理、換人處理和雙人辦理三個方面1、分人處理分人處理是根據(jù)崗位分離的原則，將某一項業(yè)務的處理分成不同的環(huán)節(jié)，分別由不同的人員來處理例如：一筆貸款業(yè)務從調(diào)查、授信、審批、發(fā)放、記賬必須分別由不同的人員來完成很多檢查中非常注重有沒有按規(guī)定配齊業(yè)務人員，這一檢查要求實際上隱含了這樣一種思路：如果沒有按規(guī)定配齊業(yè)務人員，與分人處理有關(guān)的制度必定沒有很好的執(zhí)行三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)目前，工行要求分人處理的主要業(yè)務還包括：匯票簽發(fā)環(huán)節(jié)：記賬、打印、索押、押數(shù)、蓋章等操作必須分人

23、處理庫房管理環(huán)節(jié)：管庫、記賬、提解、守押必須分人網(wǎng)銀處理環(huán)節(jié)：審批、制證、業(yè)務處理必須分人銀企對賬環(huán)節(jié)：記賬、對賬單發(fā)放、回收必須分人資金調(diào)撥環(huán)節(jié)：發(fā)起、審批、開票、記賬必須分人三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)分人處理的要求存在于很多專業(yè)、很多業(yè)務中，分人的要求在風險防范上效果較好，專業(yè)管理人員往往傾向于更多的采用分人控制的方式，但由于基層行處人員狀況和分人處理的要求存在矛盾，不少分人控制的要求在基層行難以做到，因此，分人處理的運用范圍常常受到客觀條件限制，這就意味著分人處理的要求應盡可能聚集于重要的、高風險的環(huán)節(jié)銀監(jiān)會十三條中對業(yè)務分離也作了要求，因此，無論是從遵守監(jiān)管當局要求的角度還是從商業(yè)銀行自身

24、風險防范的角度，重要業(yè)務分人處理的要求必須嚴格遵守三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)2、換人處理換人處理有兩層含義：一是指某項業(yè)務處理過程中必須更換操作人員再作一次操作處理；二是指重要崗位要按規(guī)定輪崗。工行規(guī)定必須換人處理的主要業(yè)務包括：匯劃業(yè)務必須換人復核柜員錢箱必須換人復點大額票據(jù)必須換人復審等換人操作既是對前一步驟操作正確性的確認，同時也是風險分擔的一種形式。換人處理很大程度上減少了差錯和損失的發(fā)生三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)輪崗已成為對工行網(wǎng)點一線幾乎所有崗位人員的要求，重要崗位如管庫員、交換員等必須執(zhí)行強制性輪崗，營業(yè)經(jīng)理、網(wǎng)點主任、總會計及專業(yè)管理人員也有明確的任職期限。輪崗包括變更服務對象、變更工

25、作地點、變更崗位等形式從內(nèi)控的角度看，輪崗往往會發(fā)現(xiàn)很多大大小小的風險隱患，有些案件也是通過輪崗才發(fā)現(xiàn)的，因此，輪崗是人員管理的重要環(huán)節(jié)輪崗也會在一定時期內(nèi)給業(yè)務和服務工作帶來困難，這也是輪崗制度推行的難點三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)3、雙人辦理雙人辦理是針對部分重要業(yè)務的規(guī)定，即：必須由兩個人（包括兩人以上）同時操作才能辦理。雙人的規(guī)定主要適用于：管庫員、提解員、押運員必須執(zhí)行雙人制度重要物品的領(lǐng)用、運輸必須雙人辦理款箱的交接、簽收必須雙人等雙人辦理在操作者之間形成了一個相互約束的機制，是對業(yè)務操作環(huán)節(jié)的直接控制三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)（二）對財?shù)墓芾肀Ｕ腺Y金的安全是銀行工作的一項基本任務。重點是兩

26、個方面，一是對現(xiàn)金的管理，一是對賬務資金的管理1、現(xiàn)金管理對現(xiàn)金的管理是銀行最傳統(tǒng)的一項任務。從庫房到網(wǎng)點收付各環(huán)節(jié)都有一系列嚴格的規(guī)范。隨著綜合柜員制的推行，目前在現(xiàn)金管理一切采取了一些新措施：對柜員錢箱金額的控制：即在日常工作時柜員只保留維持正常收付的現(xiàn)金，大綜現(xiàn)金由網(wǎng)點專門的日間庫柜員保管，每日營業(yè)終了柜員的錢箱中保留的現(xiàn)金不超過兩萬元。三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)在網(wǎng)點，柜員的錢箱每日要交叉發(fā)放，即前一日甲柜員的錢箱次日營業(yè)時必須由乙柜員領(lǐng)用，形成了每日強制性的復點。日間庫柜員的錢箱每日由營業(yè)經(jīng)理進行復點保障現(xiàn)金安全的另一項重要措施是經(jīng)常性查庫。目前，從行長到總會計、營業(yè)經(jīng)理都有定期查庫的要

27、求各專業(yè)部門、各種專項檢查也經(jīng)常涉及查庫，保持相對較高頻率的查庫對防止案件起到了很大的威懾作用三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)2、賬務資金管理賬務資金的管理是銀行資金安全的重點，也是最根本的要求之一。必須抓好兩個環(huán)節(jié)：一是賬務處理環(huán)節(jié)，二是賬務核對環(huán)節(jié)賬務處理環(huán)節(jié)的管理包括從憑證制作、賬務記載、授權(quán)審批直至事后監(jiān)督的一系統(tǒng)列過程賬務核對環(huán)節(jié)的管理可概括為“七相符”：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬薄、賬表、內(nèi)外賬相符 三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié)保障賬務資金的安全不僅是日常工作中的首要任務，對檢查、監(jiān)督人員來說，也是一項重要的工作內(nèi)容。但在目前在工行內(nèi)部的檢查監(jiān)督工作中存在著這樣一種傾向，由于每次檢查都有特定的目的

28、，加上人員、時間限制，因此，檢查監(jiān)督人員往往習慣于對照檢查提綱核對登記薄和相關(guān)記錄，對賬務的檢查變少了這種傾向有客觀原因，如：賬務檢查往往需要對賬務進行深入研究、對賬務核算內(nèi)容進行跟蹤，這對檢查人員的水平、檢查的時間提出了較高的要求從主觀上看，檢查人員往往把賬務管理看作是網(wǎng)點自己的事，檢查中對賬務情況不夠重視三、內(nèi)控管理的重點環(huán)節(jié) 為了改變賬務檢查中薄弱環(huán)節(jié)，我們采取的措施包括：對部分有勾稽關(guān)系的賬戶通過系統(tǒng)實現(xiàn)自動核對對內(nèi)部戶實施全覆蓋的檢查核對，將各內(nèi)部戶的核算內(nèi)容、核查方式、檢查周期、責任人員匯編成表，落實到人。對清算戶明確專人重點檢查是否有人工干預，是否有未及時清零的現(xiàn)象發(fā)生，對掛賬戶重點檢查掛賬內(nèi)容對客戶賬強化銀企對賬，對大戶、同業(yè)賬戶、上門收款戶全部按月面對面對賬 對內(nèi)抓好內(nèi)部戶的清理、核對、檢查，對外抓好客戶賬的銀企