營改增施工機(jī)械臺班定額調(diào)整及工程案例測算情況介紹(1)

1、寧夏建設(shè)工程造價(jià)管理站定額科 高翔營改增施工機(jī)械臺班定額調(diào)整及 工程案例測算情況介紹目錄施工機(jī)械臺班定額調(diào)整總則施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法工程案例測算方法測算情況解讀 1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則營改增影響定額基價(jià)要素費(fèi)用定額價(jià)格信息施工機(jī)械臺班價(jià)格 1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則調(diào)整總原則：施工機(jī)械臺班單價(jià)，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、其他費(fèi)用之和。營改增后組成施工機(jī)械臺班單價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用均按不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。為什么要除稅？ 含稅單價(jià)不含稅價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額 1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則發(fā)票實(shí)例：適適用用稅稅率率 1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則含稅單價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅率

2、3%、6%、11%、17% 不含稅價(jià)目錄施工機(jī)械臺班定額調(diào)整總則施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法工程案例測算方法測算情況解讀2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法此次發(fā)布的關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見因?yàn)闀r(shí)間原因沒有同步刊發(fā)寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫（增值稅版），隨后我們會把電子版的先整理發(fā)布，免費(fèi)給大家查詢。新的寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫（增值稅版）施工機(jī)械臺班及儀器儀表臺班數(shù)據(jù)庫部分（以下簡稱本數(shù)據(jù)庫）是以自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳發(fā)布的2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺班定額為基礎(chǔ)，依據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相

3、關(guān)文件規(guī)定編制的。 2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫（增值稅版）是營業(yè)稅改證增值稅后2013寧夏建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)重新生成工程計(jì)價(jià)所需的營改增后定額基價(jià)的基礎(chǔ)。是確定施工機(jī)械臺班基價(jià)及儀器儀表臺班的依據(jù)和確定施工機(jī)械及儀器儀表租賃臺班費(fèi)用的參考依據(jù)，與我區(qū)各類計(jì)價(jià)定額配套執(zhí)行。其中的施工機(jī)械和儀器儀表部分，相比較2013施工機(jī)械臺班定額缺少了原定額第十四章單獨(dú)計(jì)算的費(fèi)用相應(yīng)內(nèi)容，大家執(zhí)行的時(shí)候按照原機(jī)械臺班定額消耗量結(jié)合新發(fā)布材料機(jī)械價(jià)格生成。方法和其他定額子目一樣。 2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法新的數(shù)據(jù)庫包括：土石方及筑路機(jī)械、樁工機(jī)械、起重機(jī)械、水

4、平運(yùn)輸機(jī)械、垂直運(yùn)輸機(jī)械、混凝土及砂漿機(jī)械、加工機(jī)械、泵類機(jī)械、焊接機(jī)械、動(dòng)力機(jī)械、地下工程機(jī)械和其他機(jī)械共計(jì)十三類961個(gè)機(jī)械臺班項(xiàng)目。包括通用儀器儀表和專用儀器儀表共188個(gè)項(xiàng)目。 每臺班基價(jià)按8小時(shí)工作制計(jì)算，每種施工機(jī)械及儀器儀表均分別列明含增值稅基價(jià)和不含增值稅基價(jià)。2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法新數(shù)據(jù)庫所示各種施工機(jī)械及儀器儀表含增值稅基價(jià)與2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺班定額一致；不含增值稅臺班費(fèi)用組成如下：施工機(jī)械臺班基價(jià)=臺班折舊費(fèi)+大修費(fèi)+經(jīng)常修理費(fèi)+安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+人工費(fèi)+燃料動(dòng)力費(fèi)+其他費(fèi)用儀器儀表臺班基價(jià)=工程使用的儀器儀表折舊費(fèi)+經(jīng)常

5、維修費(fèi)+校驗(yàn)費(fèi)+動(dòng)力費(fèi)。2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法序號臺班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺班經(jīng)常修理費(fèi)考慮70%委外維修，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；30%自修部分不考慮扣減。1.4臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)委外按拆及場外運(yùn)輸占60%，按接受交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)適用的稅率11%扣減；自行安拆及場外運(yùn)輸按40%考慮，不予扣減。機(jī)械臺班基價(jià)中不含，需單獨(dú)計(jì)算的，按調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算1.5臺班

6、人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.6臺班燃料動(dòng)力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，如汽油、柴油按17%等。（燃料動(dòng)力消耗量 燃料動(dòng)力單價(jià)）（1+增值稅稅率） 1.7其他費(fèi)用主要為稅收費(fèi)用，不考慮扣減。2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法序號臺班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法2儀器儀表臺班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。2.1臺班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。2.2經(jīng)常維修費(fèi)考慮部分外修和購買零配件費(fèi)用占70，以接受修理修配勞務(wù)和購進(jìn)貨物適用的稅率17%扣減。30%自修部分不考慮扣減。2.3校驗(yàn)費(fèi)不予扣減。2.4動(dòng)力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的

7、相應(yīng)稅率或征收率扣減臺班消耗電量除稅電價(jià)機(jī)械名稱價(jià)格形式臺班單價(jià)折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)人工費(fèi)平均稅率履帶式推土機(jī)60Kw以內(nèi)含稅價(jià)格634.2942.7111.1428.96388.33163.15（634.29-567.09）567.09=11.85%除稅價(jià)格567.0942.711.17=36.511.141.17=9.5228.96(70%1.17+30%)=26.01388.331.17=331.91163.152.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法2.施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法營改增后施工機(jī)械臺班及儀器儀表臺班不含增值稅基價(jià)除本數(shù)據(jù)庫規(guī)定外，均與2013寧夏

8、建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺班定額的內(nèi)容一致。本數(shù)據(jù)庫不改變原定額各項(xiàng)說明。如：場外運(yùn)輸、安拆、設(shè)備基礎(chǔ)等原定額說明中規(guī)定的予以調(diào)整的各種系數(shù)一律按原定額規(guī)定執(zhí)行。目錄施工機(jī)械臺班定額調(diào)整總則施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法工程案例測算方法測算情況解讀3.工程案例測算方法說 明一、本課件討論營改增前后測算的角度為造價(jià)而非會計(jì)二、測算對象為項(xiàng)目工程造價(jià)而非企業(yè)成本核算3.工程案例測算方法測算基本情況介紹本次共測算了16個(gè)工程案例，涉及建筑、單獨(dú)裝修、安裝、市政建筑、市政安裝、園林建筑等各專業(yè)工程。自治區(qū)建工集團(tuán)、自治區(qū)一建、二建、五建、自治區(qū)住宅建設(shè)公司等技術(shù)人員共同參與了此次測算

9、工作。3.工程案例測算方法測算方法 第一步 計(jì)算營業(yè)稅下各費(fèi)用組成結(jié)果； 第二步 計(jì)算增值稅下各費(fèi)用組成結(jié)果； 第三步 計(jì)算模擬進(jìn)項(xiàng)稅額； 第四步 對比營業(yè)稅下與增值稅下結(jié)果；3.工程案例測算方法主要對比內(nèi)容一、營業(yè)稅下建設(shè)工程總造價(jià)與增值稅下建設(shè)工程總造價(jià)比較；二、營業(yè)稅下應(yīng)納稅額與增值稅下應(yīng)納稅額比較；目錄施工機(jī)械臺班定額調(diào)整總則施工機(jī)械臺班定額調(diào)整工作方法工程案例測算方法測算情況解讀4.測算情況解讀對比結(jié)果一、營改增前后建設(shè)工程總造價(jià)變化3%左右；二、營改增前后應(yīng)納稅額下降的多，增加的少；4.測算情況解讀如何正確解讀測算結(jié)果？一、工程總造價(jià)高或者低的原因；增值稅工程總造價(jià)=稅前造價(jià)（除稅

10、價(jià)） （1+11%）營業(yè)稅工程總造價(jià)=稅前造價(jià)（含稅價(jià)） （1+3.5518%）除稅價(jià) 含稅價(jià) 11% 3.5518%4.測算情況解讀除稅價(jià) = 含稅價(jià) - 進(jìn)項(xiàng)稅額 假設(shè)稅改前后工程總價(jià)相等經(jīng)公式推導(dǎo)得出：進(jìn)項(xiàng)稅/稅前造價(jià)（除稅）=7.4482%/（1+3.5518%） 7.1927%結(jié)論：進(jìn)項(xiàng)稅占比大于7.1927%則總價(jià)降低，否則反之。4.測算情況解讀應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=總價(jià)/（1+11%）營業(yè)稅下：應(yīng)納稅額=稅后總價(jià)3%=稅前總價(jià)3.0927%增值稅下應(yīng)納稅額前后對比4.測算情況解讀增值稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額、11%營業(yè)稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、3.5518

11、%增值稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、11%、進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、3% 兩種對比影響因素相同，趨勢相同。通過以上公式分析總價(jià)對比應(yīng)納稅額對比4.測算情況解讀工程總造價(jià)升高，相應(yīng)應(yīng)納稅額增高；工程總造價(jià)降低，相應(yīng)應(yīng)納稅額降低；哪些類型的項(xiàng)目總造價(jià)或應(yīng)納稅額較營業(yè)稅升高了？哪些類型降低了？總價(jià)升高意味著該類工程可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅少，企業(yè)模擬應(yīng)納稅額變多?？們r(jià)降低意味著該類工程可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅多，企業(yè)模擬應(yīng)納稅額變少。4.測算情況解讀4.測算情況解讀4.測算情況解讀4.測算情況解讀變多、變少真正反映的不是施工企業(yè)的稅負(fù)或正本是否變多、變少。而是反映稅改后針對某個(gè)工程（被測算工程）由于其所含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的占比不同，可能出現(xiàn)的相較原營業(yè)稅下的工程建設(shè)成本的增加或者減少。反映在工程造價(jià)上，就是通過總價(jià)提高對增加的應(yīng)納稅額予以