財(cái)務(wù)建賬寶典(建帳必備)

1、公司建賬如下ABC公司是一間由三名股東投資的公司,屬于商品流通的一般納稅人ABC公司從7月1日開始籌建。1 7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)發(fā)票上寫公司借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款A(yù) 2 7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 37月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款 50貸：實(shí)收資本A 10B 20C 204月日老板代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款 5月日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6月日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)這是我覺得的一個(gè)疑點(diǎn)：根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營(yíng)時(shí)一

2、次計(jì)入管理費(fèi)用，但不知稅法會(huì)不會(huì)改，稅法可能會(huì)要求于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 79月2日，還款給股東A借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金 89月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)借：應(yīng)付賬款甲 貸：銀行存款 99月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 109月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到., 借：應(yīng)收賬款乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅額 1。月末結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品 129月18日收到乙公司9月

3、9日的欠款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款乙公司 3。9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資代扣個(gè)人所得稅 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 計(jì)提本月福利費(fèi)直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款 。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及

4、住房公積6。本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅未交稅金貸：應(yīng)交稅金未交增值稅17計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi) 8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用19預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅20。轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)21。提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余

5、公積法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22ABC本月分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)ABC發(fā)放利潤(rùn)：借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付股利AB貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交增值稅未交增值稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)貸：銀行存款常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如

6、下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余無法查明原因的貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失

7、直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料1取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物

8、資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅見應(yīng)交稅金加工完成收回加工物資借：原材料驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資貸：委托加工物資3.包裝物1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部借：生產(chǎn)本錢貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià)貸：包裝物 3包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增銷其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 不管是否報(bào)廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金貸：銀行

9、存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金增銷應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入押金局部不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借攤銷略一次、五五、分次4.低值易耗品處理同包裝物 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬

10、于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)略第三章 投 投1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期

11、投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資1取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見后2本錢法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后按公式計(jì)算借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資，再通過計(jì)算即可得出“投資收益3權(quán)益

12、法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資貸本錢貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)實(shí)際數(shù)貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投

13、資的余額，假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整確認(rèn)的損益未減記的貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備捐贈(zèng)物價(jià)值*1-33*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，那么不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積4本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的

14、借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原本錢法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 200企業(yè)股權(quán)投資差額 1企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)帳面余額 205利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)累計(jì)影響數(shù)1資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢20052302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 2將“損益調(diào)整和“股權(quán)投資準(zhǔn)

15、備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法5短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資本錢與市價(jià)孰低者短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資6長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益確實(shí)認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收

16、益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)資本公積準(zhǔn)備工程的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)略4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款一級(jí)科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值準(zhǔn)備二級(jí)科目2

17、、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資、“長(zhǎng)期債權(quán)投資反映。期末計(jì)價(jià)略第四章 固定資產(chǎn)增加 如是舊的，那么以凈值入帳購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費(fèi)貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi)資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款單據(jù)金額×33注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原

18、安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢應(yīng)加上。經(jīng)營(yíng)租入見后融資租入見后自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資借：工程物資含稅金貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金增銷iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢vii工程借款利息支出見借款費(fèi)用viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：工程物資A、在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支

19、凈額計(jì)入在建工程本錢B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程工程尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程本錢；非正常原因造成的，或在建工程工程全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈值銀行存款相關(guān)費(fèi)用2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理核算投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

20、借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)原值ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅售價(jià)×5v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益借：營(yíng)業(yè)外支出處置固凈損失正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出非常損失非正常原因長(zhǎng)期待攤費(fèi)用籌建期間發(fā)生的貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)營(yíng)租賃貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資

21、產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么固定資產(chǎn)?而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p1131141費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)即通常所說大修和日常修理，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用處理。2資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)本錢實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)即通常所說的改進(jìn)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

22、，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額不一定是全額計(jì)入3固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)市價(jià)折舊損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊賬面值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)賬面原值ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資

23、產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)略第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購(gòu)入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)確定的實(shí)際本錢貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用

24、權(quán)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197借：管理費(fèi)用自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可使用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，那么下期

25、攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的局部不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章 流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付賬款略2.應(yīng)付票據(jù)見后3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款 按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取的利息貸：銀行存款4.短期債

26、券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷銀行存款 運(yùn)雜費(fèi)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢生產(chǎn)工人制造費(fèi)用車間或分廠管理人員管理費(fèi)用廠部行政管理人員營(yíng)業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員

27、在建工程在建工程人員應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員其他應(yīng)付款工會(huì)人員貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額的14%提借：生產(chǎn)本錢等科目同工資的提取貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會(huì)多為

28、例借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額×2貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額×1.5貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)

29、品代扣代繳，計(jì)入本錢借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金1增值稅一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)略一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)買價(jià)*90%應(yīng)交稅金增進(jìn)買價(jià)*10%貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)本錢。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)價(jià)稅合計(jì)貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)

30、借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià)應(yīng)交稅金增銷視同銷售的賬務(wù)處理以投資為例i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金增銷計(jì)稅價(jià)*稅率注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金增進(jìn)計(jì)稅價(jià)*稅率貸：實(shí)收資本不予抵扣工程的賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢借：固定資產(chǎn)/原材料價(jià)稅合計(jì)貸：銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出

31、多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅科目2消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性交易，計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)

32、構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)本錢。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資用于投資在建工程用于工程營(yíng)業(yè)外支出用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款 2000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資加工費(fèi) 80000應(yīng)交稅金增銷 1360080000*17%應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入本錢借：委托加工物資含消費(fèi)稅款100000應(yīng)交稅金增銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由

33、受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄3營(yíng)業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收

34、到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。4所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅單位代扣代交借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅5資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳銀行存款外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣貸：銀

35、行存款ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅6城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收8印花稅于購(gòu)置印花稅票時(shí)入賬借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交10土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：

36、待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章 長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用籌建期間財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程符合條件的專門借款費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價(jià)款銷售處理略借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略第八章 所有者

37、權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積出資額-所占份額股份的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)小借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)大i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用金額小長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額大，2年貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本

38、面值局部資本公積溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 實(shí)發(fā)數(shù)貸：股本股票面值總額資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本面值貸：銀行存款注：股份超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，那么先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本面值資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行

39、存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款實(shí)收出資額貸：實(shí)收資本/股本在注冊(cè)資本中所占份額資本公積扣除發(fā)行費(fèi)用接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：

40、銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400貸：資本公積其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)貸：實(shí)收資本外商資本約定匯率資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款屬長(zhǎng)期負(fù)債工程i

41、i撥款工程完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的局部借：固定資產(chǎn)按實(shí)際本錢5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的局部，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積其他資本公積留存收益1盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取任意

42、盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)藏基金提取企業(yè)開展基金貸：盈余公積儲(chǔ)藏基金盈余公積企業(yè)開展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資實(shí)收資本減項(xiàng)貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資使用i補(bǔ)虧先任意后法定盈余公積金借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)藏基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲(chǔ)藏基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本股票面值×新增股數(shù)資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用于

43、集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)置的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金2未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以盈利為例借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)工程借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)工程4.彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)五年后i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損

44、借：本年利潤(rùn)扣除當(dāng)年所得稅貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)注：假設(shè)稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1商品銷售收入1收入無法確認(rèn)如貨款收回存在不確定性i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品2代銷商品視同買斷方式的處理A委托方收入為協(xié)議價(jià)的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品本錢價(jià)貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單按協(xié)議價(jià)開具借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本

45、錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià)貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)處理i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議價(jià)貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入受托方的售價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢協(xié)議價(jià)貸：受托代銷商品借：代銷商品款協(xié)議價(jià)貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款協(xié)議價(jià)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品本錢價(jià)貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議售價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià)貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)

46、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用協(xié)議售價(jià)<不含稅>*費(fèi)率貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款扣除手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議售價(jià)貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品不確認(rèn)收入借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款協(xié)議售價(jià)貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)銀行存款3銷售折扣商業(yè)折扣即數(shù)量折扣借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按總價(jià)

47、 10000應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 11500財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款按總價(jià) 11700貸：應(yīng)收賬款 117004銷售折讓依上例，假設(shè)折讓率為5i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 11115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95*10000 9500應(yīng)交稅金增銷95*17001615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5*10000 500應(yīng)交稅金增銷5%*1700 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時(shí)“應(yīng)交稅金增銷可用紅字沖減5銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品注：假設(shè)以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)