值稅政策專項(xiàng)講解(共68頁(yè)).ppt

1、增值稅政策講解增值稅政策講解講解內(nèi)容 一、增值稅轉(zhuǎn)型改革背景 二、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)工作措施 三、增值稅政策講解 四、對(duì)我市企業(yè)的影響分析 五、企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)3一、增值稅轉(zhuǎn)型改革背景（一）生產(chǎn)型增值稅主要弊端 1、三種類(lèi)型；2、消費(fèi)型弊 （二）規(guī)范立法的需要1、試點(diǎn)造成全國(guó)不統(tǒng)一、不公平；2、15年來(lái)多次補(bǔ)充，造成法規(guī)不嚴(yán)肅；3、為立法做必要準(zhǔn)備（三）國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要金融危機(jī)加快了增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)推行的步伐4二、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)工作措施一是強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，正確理解把握轉(zhuǎn)型政策。 二是加強(qiáng)政策調(diào)研，及時(shí)測(cè)算轉(zhuǎn)型政策影響。二是加強(qiáng)政策調(diào)研，及時(shí)測(cè)算轉(zhuǎn)型政策影響。（預(yù)計(jì)全市減少（預(yù)計(jì)全市減少1212億元）

2、億元） 三是加大宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人用好新政策。三是加大宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人用好新政策。四是完善管理軟件，確保涉稅事項(xiàng)順利辦理。四是完善管理軟件，確保涉稅事項(xiàng)順利辦理。 五是建立反饋機(jī)制，做好政策跟蹤問(wèn)效工作。（市局確定了23家企業(yè)為重點(diǎn)聯(lián)系點(diǎn)） 此外，我局多次積極向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)、反映，爭(zhēng)取增值稅轉(zhuǎn)型改革盡早實(shí)施。5三、增值稅政策講解四個(gè)一：一轉(zhuǎn)、一降、一升、一延長(zhǎng)。四個(gè)一：一轉(zhuǎn)、一降、一升、一延長(zhǎng)?！耙晦D(zhuǎn)一轉(zhuǎn)”，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型；，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型；“一降一降”，就是降低小規(guī)模納稅人征收率為，就是降低小規(guī)模納稅人征收率為3%3%； “一升一升”，就是金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品

3、稅率由，就是金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%13%恢復(fù)至恢復(fù)至17%17%；“一延長(zhǎng)一延長(zhǎng)”，就是將納稅人申報(bào)納稅時(shí)間由，就是將納稅人申報(bào)納稅時(shí)間由1010日日延長(zhǎng)至延長(zhǎng)至1515日。日。6 下面，按照增值稅暫行條例的順序?qū)ο嚓P(guān)增值稅政策進(jìn)行詳細(xì)講解：7原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人(以下以下簡(jiǎn)稱納稅人簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第一條第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加

4、工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 本條政策含義基本沒(méi)有改變，只是將“納稅義務(wù)人”及其簡(jiǎn)稱“納稅人”統(tǒng)一為“納稅人”，與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法相關(guān)表述一致，更加規(guī)范。8原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)

5、原狀和功能的業(yè)務(wù)。 第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 本條沒(méi)有改變。9原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第三條條例第一條所稱銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。但但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工

6、為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細(xì)則所稱有償，包括從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其它經(jīng)濟(jì)利益。 第三條條例第一條所稱銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 本條將個(gè)體經(jīng)營(yíng)者表述為個(gè)體工商戶，基本含義沒(méi)有變化。10原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容

7、）第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物:（一）將貨物交付他人他人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其它機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其它單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人他人。 第四條 單位或者個(gè)體工商戶者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物:（一）

8、將貨物交付其他單位或者個(gè)人其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其它機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增增值稅值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其它單位或者個(gè)體工商戶或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人其他單位或者個(gè)人。 本條政策含義基本沒(méi)有變化，只是在用語(yǔ)表述上更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。

9、關(guān)于用于銷(xiāo)售的相關(guān)政策規(guī)定的兩個(gè)條件。 11原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17。 （二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13：糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為。稅率的調(diào)整

10、，由國(guó)務(wù)院決定。 第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。12原政策（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑

11、體字部分為修改內(nèi)容） （財(cái)稅字【1994】22號(hào)）自1994年5月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由17%調(diào)整為13%。 其中金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品； 非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭。 （財(cái)稅字【2007】22號(hào)）自2007年9月1日起，鹽（工業(yè)鹽、食用鹽）稅率調(diào)整為13%。 （財(cái)稅【2008】22號(hào)）自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%調(diào)整為17%。 其中食用鹽仍適用13%的稅率。【食用鹽符合食用鹽（GB5461-2000）、食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn) （GB2721-2003）】（財(cái)稅20099號(hào)）

12、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：（一）農(nóng)產(chǎn)品。（二）音像制品。（三）電子出版物。（四）二甲醚。13原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。 第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。 本條沒(méi)有變化。14原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)

13、容）第五條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收不征收增值稅。 納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。 本條第一款所稱非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體

14、經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。 第五條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工個(gè)體工商戶商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的

15、勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體單位和個(gè)體工商戶工商戶在內(nèi)。 15原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第六條第六條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅，非增

16、值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。他情形。 本條是新增加的內(nèi)容，是將現(xiàn)行國(guó)稅發(fā)【2002】117號(hào)文件上升為規(guī)章。在執(zhí)行中要注意：一是資質(zhì)問(wèn)題，原文件規(guī)定“必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)”；二是合同問(wèn)題，原文件規(guī)定“簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款；三是總局刪除了原文件關(guān)于貨物的范圍

17、。16原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第六條第六條 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售銷(xiāo)售額額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。稅。 納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。關(guān)確定。 第七條第七條 納稅人兼營(yíng)非增值稅增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅

18、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。售額。第十條第十條 納稅人銷(xiāo)售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。 本部分變動(dòng)較大：對(duì)納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目或勞務(wù)的，未分別核算的，不再一并征收增值稅，而是分別核定銷(xiāo)售額分別征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。17原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第四條第四條除本條例第十三條第十三條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞

19、務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第五條第五條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額稅率第四條第四條除本條例第十一條第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期

20、進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條第五條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率 本條沒(méi)有變化。第四條中的除外內(nèi)容是指小規(guī)模納稅人情況。18原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因進(jìn)貨進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

21、中扣減。 第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的

22、，增值稅額不定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。 本條基本含義沒(méi)有變化，只是將增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定等現(xiàn)行文件規(guī)定，在此重申，上升為規(guī)章。19原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。 第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

23、。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣人民幣以外的貨幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 本條基本沒(méi)有變化，但需注意細(xì)則的改變。20原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十二條第十二條 條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： 第十二條第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、

24、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金滯納金、延期付款利息、賠償金賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：21原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）（一）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（一）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。（財(cái)稅【財(cái)稅【20052005】165165號(hào)號(hào)）納稅人代有關(guān)

25、行政）納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不作為價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。件的，不作為價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。1.1.經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；批準(zhǔn)；2. 2. 開(kāi)具財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)開(kāi)具財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；專用票據(jù)；3.3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專款專用。但由政府部門(mén)監(jiān)管，?？顚Ｓ谩r(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算

26、應(yīng)納稅額。（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部

27、門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；政票據(jù)；3.3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方（四）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。 本條變動(dòng)較大：一是刪除了多余的第一款和最后一款；二是將財(cái)稅【2005】165號(hào)文件的規(guī)定納入細(xì)則中，同時(shí)應(yīng)注意：1、例外范圍：基金、收費(fèi)而非全部；2、批準(zhǔn)主體；政府、財(cái)政（省級(jí)含價(jià)格部門(mén)）而非全部；3、不上繳的不可以。22原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部

28、分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十三條第十三條 混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條、第六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷(xiāo)售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)。 第十四條第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額： 銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1+稅率）第十三條第十三條 混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷(xiāo)售額為貨物的銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。第十四條第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷(xiāo)售

29、額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1+稅率） 第13條因兼營(yíng)行為不再一并征收增值稅，而做了相應(yīng)修改。 第14條未做變動(dòng)。23原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十五條第十五條 根據(jù)條例第六條的規(guī)定，根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。 第十五條第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣人民幣以外的貨幣

30、結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣人民幣匯率中間價(jià)匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 本條的基本含義沒(méi)有改變。24原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第七條第七條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。 第七條第七條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。 本條在實(shí)際操作層面發(fā)生了改變，主要是增加了按照其他納稅人同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的規(guī)定；其次，最

31、近時(shí)期可以理解為當(dāng)月、及同一納稅人以前期。原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十六條第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格（一）按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；確定；（二）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷(xiāo)售

32、自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 第十六條第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定

33、。 25原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第八條第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形除本條第三款規(guī)定情形外，限于外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 購(gòu)進(jìn)免稅免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10的扣除率計(jì)算。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)扣除率 第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅

34、勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率（四）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（四）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照

35、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。院決定。 本條是將現(xiàn)行的相關(guān)政策修訂為細(xì)則，上升為行政法規(guī)。廢舊物資銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不再作為抵扣憑證，而規(guī)范征稅后予以稅收返還的方式。26原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十七條第十七條 條例

36、第八條第三款所稱買(mǎi)價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 前款所稱價(jià)款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。 第十七條第十七條 條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買(mǎi)價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定和按規(guī)定繳納的煙葉稅。繳納的煙葉稅。第十八條第十八條 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用

37、）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 本條的基本含義與現(xiàn)行執(zhí)行政策沒(méi)有大的變化。27新政策關(guān)于再生資源增值稅政策的通知關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅2008157號(hào)） 一、取消取消廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅和生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。二、單位和個(gè)人銷(xiāo)售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱增值稅條例）、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)政部、

38、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有原印有 廢舊物資廢舊物資 字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、在2008年12月31日前，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷(xiāo)企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中注銷(xiāo)企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中 廢舊物資經(jīng)營(yíng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位單位 的檔案信息的檔案信息，收繳企業(yè)尚未開(kāi)具的專用發(fā)票，收繳企業(yè)尚未開(kāi)具的專用發(fā)

39、票，重新核定企業(yè)增值稅專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額和最大購(gòu)票數(shù)量，做好增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作。四、在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先實(shí)行先征后退政策征后退政策。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。 五、報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2008 1號(hào)） 一、自200

40、9年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具印有不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱廢舊物資專用發(fā)票）。納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。二、納稅人取得的2008年12月31日以前開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起開(kāi)具之日起9090天內(nèi)天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 輔導(dǎo)期一般納稅人如何處理輔導(dǎo)期一般納稅人如何處理2

41、8原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第九條第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 第九條第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 條例第9條的修

42、改更為全面。 新細(xì)則第20條刪除了兼營(yíng)的規(guī)定，對(duì)于混合銷(xiāo)售行為基本規(guī)定沒(méi)有改變。原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十八條第十八條 混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條、第六條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 第十九條第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 第二十條第二十條

43、混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 29原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； 第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 本條是條例修訂的核心。在執(zhí)行中應(yīng)注意：一是固定資產(chǎn)可以抵扣，只有專項(xiàng)由于“

44、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)”才不得抵扣；二是固定資產(chǎn)的概念稍微有一點(diǎn)變化；三是注意相關(guān)配套文件關(guān)于固定資產(chǎn)的規(guī)定。原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十九條第十九條 條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)是指： （一）使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具； （二）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。 第二十一條第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于不包括既用

45、于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 30原政策新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)） 一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)

46、項(xiàng)稅額），可根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。 二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年年1月月1日以日以后（含后（含1月月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年年1月月1日以后開(kāi)具日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅

47、扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。 新政策明確了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式，以及相應(yīng)扣稅憑證注意事項(xiàng)。31原政策（對(duì)舊機(jī)動(dòng)車(chē)規(guī)定（對(duì)舊機(jī)動(dòng)車(chē)規(guī)定 ）新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知（財(cái)稅200229號(hào)）一、納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4的征收率減半征

48、收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4的征收率減半征收增值稅。 三個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物，企三個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理并確已使用過(guò)的貨物、銷(xiāo)售價(jià)格業(yè)按固定資產(chǎn)管理并確已使用過(guò)的貨物、銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值的貨物。不超過(guò)原值的貨物。（1、對(duì)于公民個(gè)人，也就是自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的二手車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售其他不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的二手車(chē)的，免征增值稅。2、對(duì)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、單位或企業(yè)，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的二手車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率減半征收

49、增值稅；銷(xiāo)售其他不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的二手車(chē)的，對(duì)不符合三條件之一的不符合三條件之一的，按4%的征收率減半征收增值稅，對(duì)同時(shí)符合前述三條件的免征增值稅。3、對(duì)舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，按照4%的征收率減半征收增值稅。 4、對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)二手車(chē)的，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照4%的征收率征收增值稅。 ）關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)） 四、四、自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同區(qū)分不同情形情形征收增值稅：（一）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年年1月月1日以后日

50、以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年年12月月31日日以前以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照按照4%征收率減半征收率減半征收增值稅；（三）有關(guān)試點(diǎn)地區(qū)的規(guī)定本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 本條，新政策與原政策相比變化較大本條，新政策與原政策相比變化較大：一是區(qū)別固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間；二是不再：一是區(qū)別固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間；二是不再存在免稅，一律征稅；三是存在免稅，

51、一律征稅；三是 “ “已使用過(guò)的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”概念的變化。概念的變化。 32原政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)） 五、五、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。度計(jì)提折舊后

52、計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。六、六、納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資固定資產(chǎn)凈值產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。七、七、自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。33原政策新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物

53、品，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。3.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200990號(hào) ）1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干

54、問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）和財(cái)稅20099號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額4%/234原政策新政策（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（

55、一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200990號(hào) ）1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2%35原政策新政策（黑體字部分為修

56、改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200990號(hào) ）二、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代

57、開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 36原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第二十

58、條第二十條 條例第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等固定資產(chǎn)在建工程等。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)在建工程。第二十二條第二十二條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。第二十三條第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)

59、筑物和其他性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 37原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； （六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 第十條第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)

60、稅勞務(wù)； 本條變動(dòng)較大，對(duì)非正常損失進(jìn)行了重新界定，更為合理原細(xì)則（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新細(xì)則（黑體字部分為修改內(nèi)容）（黑體字部分為修改內(nèi)容）第二十一條第二十一條 條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括： （一）自然災(zāi)害損失；（一）自然災(zāi)害損失； （二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失； （三）其他非正常損失。（三）其他非正常損失。第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。38原條例（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）（黑體字部分是被修改的內(nèi)容）新條例（黑體字部分為修改