建筑業(yè)增值稅政策一覽表

1、建筑業(yè)增值稅政策一覽表政策 類型項目稅率 或征 收率備注說明實際 計稅 方法預征稅款地、基數(shù)及預 征率備注說明可差 額銷 售額 項目試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣 除支付的分包款后的余額為銷售額。銷售額=全部價款和價外費 用-分包款簡易計稅方法的 分包款無法通過 抵進項方式避免 重復征稅一般 納稅 人可 簡易 計稅 的建 筑項 目1. 一般納 稅人以清 包工方式 提供的建 筑服務11%/3%以清包工方式提供建 筑服務，是指施工方 不采購建筑工程所需 的材料或只采購輔助 材料，并收取人工費、 管理費或者其他費用 的建筑服務。一般計稅方法一般納稅人跨縣（市）

2、 提供建筑服務，應以取 得的全部價款和價外 費用扣除支付的分包應納稅款=銷項 稅額-進項稅額 銷項稅額=取得的 全部價款和價外費用 ÷ （1+11%） ×11%預繳稅額=（取得 的全部價款和價 外費用-分包款）÷ （1+11%） × 2% 應納稅額預繳 稅額款后的余額，按照 2 % 的預征率在建筑服務2.般納稅 人為甲供工 程提供的建 筑服務11%/3%甲供工程，是指全部 或部分設(shè)備、材料、 動力由工程發(fā)包方自 行采購的建筑工程。發(fā)生地主管國稅機關(guān) 預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進 行納稅申報。3. 一般納 稅人為建 筑工程老 項目提供 的建筑服務

3、11%/3%建筑工程老項目，是 指：（1）建筑工程施 工許可證注明的合 同開工日期在 2016年 4月30日前的建筑工 程項目；建筑工程施 工許可證未注明合 同開工日期，但建筑 工程承包合同注明的 開工日期在2016年4 月30日前的建筑工程 項目（2）未取得建筑工 程施工許可證的， 建筑工程承包合同注 明的開工日期在 2016 年4月30日前的建筑 工程項目。簡 易 計 稅 方 法一般納稅人跨縣（市） 提供建筑服務，應以取 得的全部價款和價外 費用扣除支付的分包 款后的余額為銷售額， 按照3%的征收率計算 應納稅額，在建筑服務應納稅款=（取得的全部價 款和價外費用- 分包款）÷（1

4、+3%） × 3%預繳稅額=（取得 的全部價款和價 外費用-分包款）÷ （1+3%） × 3%應納稅額=預繳 稅額發(fā)生地主管國稅機關(guān) 預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進 行納稅申報。一般 納稅 人無 特殊 政策 項目般納稅 人為包工 包料新項 目提供建 筑服務11%般 計 稅 方 法一般納稅人跨縣（市） 提供建筑服務，應以取 得的全部價款和價外 費用扣除支付的分包 款后的余額，按照 2% 的預征率在建筑服務 發(fā)生地主管國稅機關(guān) 預繳稅款后，向機構(gòu)所 在地主管國稅機關(guān)進 行納稅申報。銷項稅額=取得的 全部價款和價外 費用 ÷ （1+11%） ×

5、;11%預繳稅額=（取得 的全部價款和價 外費用-分包款）÷ （1+11%） × 2%應納稅額預繳 稅額.小規(guī) 模納 稅人 可差小規(guī)模納 稅人提供 建筑服務3%簡 易 計 稅小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務， 應以取得的全部價款 和價外費用扣除支付應納稅款=（取得的全部價 款和價外費用- 分包款）÷額銷 售額方 法的分包款后的余額為 銷售額，按照3%的征收 率計算應納稅額在建 筑服務發(fā)生地主管國 稅機關(guān)預繳稅款后，向（1+3%） × 3% 應納稅額=預繳 稅額可向建筑服務發(fā) 生地主管國稅機 關(guān)按照其取得的 全部價款和價外 費用申請代開增 值稅發(fā)票。機構(gòu)

6、所在地主管國稅 機關(guān)進行納稅申報。注：一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取 得的與機構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地 申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服 務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法 律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的 2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6

7、月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表政策 類型項目稅率 或征 收率實際 計稅 方法計稅方法備注說明一般 納稅 人差 額銷 售額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 中的一般納稅人 采用一般計稅方 法銷售其開發(fā)的 房地產(chǎn)項目銷售額= 全部價款 和價外費 用-土地 價款當期允許扣除的土地價款 =（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面 積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款 支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委 托收

8、取土地價款的單位直接支付并取得省級以上（含省 級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)的土地價款。一般 納稅 人可 簡易 計稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 中的一般納稅人 銷售自行開發(fā)的 房地產(chǎn)老項目，可 以選擇適用簡易 計稅方法11%般 計 稅 方 法應以取得的全部價款和價 外費用，按照3%的預征率計 算預繳稅款，在不動產(chǎn)所在 地預繳后，向機構(gòu)所在地主 管稅務機關(guān)進行納稅申報。房地產(chǎn)老項目，是指：（一）建筑工程施工許 可證注明的合同開工日 期在2016年4月30日前的 房地產(chǎn)項目；（二）建筑工程施工許 可證未注明合同開工日 期或者未取得建筑工程 施工許可證但建筑工程 承包合同注明的開工日 期在2016年4月30日

9、前的 建筑工程項目。銷項稅額=（全部價款和 價外費用-向政府部門支 付的土地價款）÷ （1 + 11%） × 11% 預繳稅額=全部價款和價 外費用 ÷ （1+11%） × 3% 應納稅額預繳稅額5%簡 易應納稅額=全部價款和價外費用 ÷ （1+5%） × 5%一經(jīng)選擇簡易計稅方法 計稅的，36個月內(nèi)不得變 更為一般計稅方法計稅。收到預收款時應預繳稅 款=預收款÷ （1+5%） × 3%一般 納稅 人扣 額一般納稅人銷售 自行開發(fā)房地產(chǎn) 新項目11%銷項稅額=(全部價款和價 夕卜費用-向政府部門支付的土地價款)÷ (1 + 11%) × 11%收到預收款時應預繳稅 款=預收款÷( 1 + 11%)× 3%無特 殊政 策小規(guī)