審計方法和審計抽樣ppt課件

1、第七章第七章 審計方法和審計抽樣審計方法和審計抽樣1u掌握審計取證的基本方法程序）掌握審計取證的基本方法程序）u掌握審計抽樣的基本方法掌握審計抽樣的基本方法u理解統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷的關系理解統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷的關系u本章計劃本章計劃3 3學時。學時。學習目的學習目的2課程內容課程內容 u審計方法的含義審計方法的含義u審計方法的分類審計方法的分類u審計查實取證方法審計查實取證方法u審計分析取證方法審計分析取證方法u審計抽樣、抽樣風險和非抽樣風險、審計抽樣、抽樣風險和非抽樣風險、影響樣本規(guī)模的因素影響樣本規(guī)模的因素3 1 1、廣義：是指為了實現(xiàn)審計目標，完成審計任務，、廣義：是指為了實現(xiàn)審計目標，

2、完成審計任務，從承接業(yè)務開始，到實施審計程序，最終出具審計報告所從承接業(yè)務開始，到實施審計程序，最終出具審計報告所采用的一系列程序和方法的統(tǒng)稱。采用的一系列程序和方法的統(tǒng)稱。 包括：簽訂業(yè)務約定書、制定審計計劃、了解客戶情包括：簽訂業(yè)務約定書、制定審計計劃、了解客戶情況、確定審計重要性水平、測試內部控制、評估審計風險、況、確定審計重要性水平、測試內部控制、評估審計風險、審計取證、編制審計工作底稿、調整賬項、擬寫審計報告審計取證、編制審計工作底稿、調整賬項、擬寫審計報告等。等。 一、審計方法的含義一、審計方法的含義4 2 2、狹義：僅指審計取證方法，、狹義：僅指審計取證方法， 包括：檢查記錄和文

3、件）、監(jiān)盤檢查有形資產）、包括：檢查記錄和文件）、監(jiān)盤檢查有形資產）、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序、審觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序、審計抽樣等。計抽樣等。5（一審計技術模式方法見第一章）（一審計技術模式方法見第一章）1 1、賬項基礎審計、賬項基礎審計2 2、制度系統(tǒng)基礎審計、制度系統(tǒng)基礎審計3 3、風險基礎導向審計、風險基礎導向審計二、審計方法的分類二、審計方法的分類6（二審計基礎方法四種方式）（二審計基礎方法四種方式）1 1、順查法與逆查法、順查法與逆查法（1 1順查法：即按照記賬程序而查。順查法：即按照記賬程序而查。特點：細致、準確、容易掌握；特點：細致

4、、準確、容易掌握； 效率低、費時費力效率低、費時費力（2 2逆查法：即從報表查到賬簿、憑證。逆查法：即從報表查到賬簿、憑證。特點：運用報表分析，選擇重點；效率高，針對性特點：運用報表分析，選擇重點；效率高，針對性強，強， 省時省力；不全面，可能有錯漏。省時省力；不全面，可能有錯漏。7 2 2、詳查法與抽查法、詳查法與抽查法 （1 1詳查法：常常與順查法結合運用詳查法：常常與順查法結合運用 （2 2抽查法：常常與逆查法結合運用抽查法：常常與逆查法結合運用 四種方式可穿插、結合運用。四種方式可穿插、結合運用。 例如：對營業(yè)收入進行審計，首先根據(jù)分析例如：對營業(yè)收入進行審計，首先根據(jù)分析程序確定程序

5、確定1 1月份和月份和1212月份為審計重點，則對這兩個月月份為審計重點，則對這兩個月份進行順查和詳細審查；其次對其他份進行順查和詳細審查；其次對其他1010個月份的營業(yè)個月份的營業(yè)收入則進行重點抽查。收入則進行重點抽查。8 （三審計查實取證方法（三審計查實取證方法 1 1、審閱檢查：（即檢查記錄和文件）、審閱檢查：（即檢查記錄和文件） 是指對被審計單位內部和外部生成的，以紙質、電子是指對被審計單位內部和外部生成的，以紙質、電子或其他形式存在的記錄或文件進行審查?；蚱渌问酱嬖诘挠涗浕蛭募M行審查。 目的：是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證，目的：是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證

6、，查明其是否真實、合法。查明其是否真實、合法。 包括審閱和復核：原始憑證、會計賬簿、財務報表等包括審閱和復核：原始憑證、會計賬簿、財務報表等記錄和文件。記錄和文件。9 2 2、監(jiān)盤：（即檢查有形資產）、監(jiān)盤：（即檢查有形資產） 是指對資產實物，如現(xiàn)金、存貨、有價證券是指對資產實物，如現(xiàn)金、存貨、有價證券 應收票據(jù)、應收票據(jù)、固定資產等進行審查。固定資產等進行審查。 目的：是為其存在性提供可靠的審計證據(jù)?？梢源_定其是目的：是為其存在性提供可靠的審計證據(jù)?？梢源_定其是否真實存在，并且與賬面數(shù)量相符。否真實存在，并且與賬面數(shù)量相符。 監(jiān)盤方法不一定能夠為權利和義務或計價的認定提供可監(jiān)盤方法不一定能夠

7、為權利和義務或計價的認定提供可靠的審計證據(jù)?？康膶徲嬜C據(jù)。10 3 3、觀察：、觀察： 是指是指CPACPA察看經營環(huán)境、生產場所；業(yè)務程序的執(zhí)行。察看經營環(huán)境、生產場所；業(yè)務程序的執(zhí)行。 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，其可觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，其可 能與日常的做法不同，從而會影響對真實情況的了解。能與日常的做法不同，從而會影響對真實情況的了解。 因而，因而，CPACPA有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。11 4 4、詢問：、詢問： 是指是指CPACPA以書面或口頭方式，向被審計單位內外的以書面或口頭方式，向被審計單位內外的知情人員獲取財務

8、信息或其他信息，并對答復進行評價知情人員獲取財務信息或其他信息，并對答復進行評價的過程。的過程。 詢問的答復可能提供信息或佐證，也可能提供重大詢問的答復可能提供信息或佐證，也可能提供重大差異的信息，差異的信息，CPACPA應當根據(jù)詢問結果，考慮修改或追加應當根據(jù)詢問結果，考慮修改或追加審計程序。審計程序。 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，也不足詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，以測試內部控制運行的有效性，CPACPA還應當實施其他審還應當實施其他審計程序以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。計程序以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。12 5 5、函證：、函證： （1 1含義和

9、性質：是指含義和性質：是指CPACPA為了獲取證實財務報表或為了獲取證實財務報表或相關披露認定的信息，通過直接取自第三方的對有關信息相關披露認定的信息，通過直接取自第三方的對有關信息的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 函證的證明力最強。函證的證明力最強。 （2 2函證的對象：銀行存款和銀行借款包括零余額函證的對象：銀行存款和銀行借款包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、往來賬款、應收應付票據(jù)、賬戶和在本期內注銷的賬戶）、往來賬款、應收應付票據(jù)、委托貸款、投資、應付債券、委托代管代銷、擔保抵押、委托貸款、投資、應付債券、委托代管代銷、擔保抵押、或有事項、重大異常

10、交易等?；蛴惺马?、重大異常交易等。13 （3 3函證的控制措施：函證的控制措施： 1 1詢證函應由被審計單位蓋章；詢證函應由被審計單位蓋章； 2 2應由應由CPACPA直接發(fā)出，回函要求寄到事務所；直接發(fā)出，回函要求寄到事務所； 3 3將發(fā)函、收函情況記錄于工作底稿；將發(fā)函、收函情況記錄于工作底稿； 4 4對未能收回的函證，應再函證或采取替代程序。對未能收回的函證，應再函證或采取替代程序。 注意：注意： 1 1函證過程不能由客戶控制；函證過程不能由客戶控制； 2 2函證樣本量不能過少。函證樣本量不能過少。14 6 6、重新計算：（即計算復核）、重新計算：（即計算復核） 是指是指CPACPA對記

11、錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。 計算復核不僅包括對憑證、帳簿和報表中有關數(shù)字的計算復核不僅包括對憑證、帳簿和報表中有關數(shù)字的驗算，而且還包括對會計資料中有關項目的加總或其他運驗算，而且還包括對會計資料中有關項目的加總或其他運算。財務報表審計中，往往需要運用大量的加總方法來獲算。財務報表審計中，往往需要運用大量的加總方法來獲取審計證據(jù)。取審計證據(jù)。 重新計算并不一定按照被審計單位原先的技術形式或重新計算并不一定按照被審計單位原先的技術形式或順序進行。計算過程中不僅要注意計算結果是否正確，而順序進行。計算過程中不僅要注意計算結果是否正確，而且還要關

12、注其他可能的差錯如過賬、轉賬有誤等）。且還要關注其他可能的差錯如過賬、轉賬有誤等）。15 7 7、重新執(zhí)行：、重新執(zhí)行： 是指是指CPACPA以人工方式或計算機技術，對被審計單位以人工方式或計算機技術，對被審計單位內部控制的程序內部控制的程序 或業(yè)務流程進行重新操作?；驑I(yè)務流程進行重新操作。 如重新編制科目匯總表、銀行存款余額調節(jié)表等，如重新編制科目匯總表、銀行存款余額調節(jié)表等，并與被審計單位編制的進行比較。并與被審計單位編制的進行比較。16 （四審計分析取證方法即分析程序）（四審計分析取證方法即分析程序） 分析程序是指分析程序是指CPACPA通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及通過研究不同財務數(shù)據(jù)之

13、間以及財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。（非財務數(shù)據(jù)：如生產或銷售的產品數(shù)量等）評價。（非財務數(shù)據(jù)：如生產或銷售的產品數(shù)量等） 主要是對財務報表的重要比率或趨勢進行分析，以揭主要是對財務報表的重要比率或趨勢進行分析，以揭示異常和差異。示異常和差異。17 分析程序將運用于整個審計過程中。方法有：分析程序將運用于整個審計過程中。方法有： 1 1、比較分析法；、比較分析法； 2 2、比率分析法；、比率分析法； 3 3、趨勢分析法；、趨勢分析法； 4 4、推算分析法；、推算分析法； 5 5、調節(jié)分析法；、調節(jié)分析法； 6 6、賬齡

14、分析法；、賬齡分析法； 7 7、賬戶分析法。、賬戶分析法。181 1、比較分析法、比較分析法. . 是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取審計證據(jù)的方法。它一般是以本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預算取審計證據(jù)的方法。它一般是以本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預算數(shù)、上期同期數(shù)，與同行業(yè)標準或與數(shù)、上期同期數(shù)，與同行業(yè)標準或與CPACPA計算結果之間的比計算結果之間的比較。一般以對比結果的增減幅度百分比來分析存在的差距。較。一般以對比結果的增減幅度百分比來分析存在的差距。 2 2、比率分析法、比率分析法. . 是通過財務報表中某一項目同與其相關的另一項目相比的是

15、通過財務報表中某一項目同與其相關的另一項目相比的比值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法。如：毛利率、費用比值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法。如：毛利率、費用水平、資產負債率等。水平、資產負債率等。 3 3、趨勢分析法、趨勢分析法. . 是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，來分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取分比的計算，來分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取審計證據(jù)的方法。審計證據(jù)的方法。4 4、推算分析法追溯調整法）、推算分析法追溯調整法） 是依據(jù)實際檢查日的某項目實有數(shù)加減資產負債表日至是依據(jù)實際檢查日的某項目實有

16、數(shù)加減資產負債表日至檢查日的實際收付檢查日的實際收付( (增減數(shù)，從而追溯推算出資產負債表增減數(shù)，從而追溯推算出資產負債表日的實有數(shù)實際結存），將其與資產負債表日的賬面結存日的實有數(shù)實際結存），將其與資產負債表日的賬面結存數(shù)對比，以查證在資產負債表日是否賬實相符，是否多計或數(shù)對比，以查證在資產負債表日是否賬實相符，是否多計或少計。公式：少計。公式： 資產負債表日實有數(shù)資產負債表日實有數(shù)= =檢查日實有數(shù)檢查日實有數(shù)+ +資產負債表日至檢查日資產負債表日至檢查日付出數(shù)付出數(shù)- -資產負債表日至檢查日收入數(shù)資產負債表日至檢查日收入數(shù) 資產負債表日實有數(shù)資產負債表日實有數(shù)- -資產負債表日賬面數(shù)資產

17、負債表日賬面數(shù) 1 1如如=0=0，說明賬實相符；，說明賬實相符；2 2如如0 0，說明賬面少計；，說明賬面少計； 3 3如如0 0，說明賬面多計。，說明賬面多計。 該方法是審計中運用最廣泛的方法之一。該方法是審計中運用最廣泛的方法之一。5 5、調節(jié)分析法、調節(jié)分析法 是指在審查某項目時，通過調整有關數(shù)據(jù)，從而求得需要是指在審查某項目時，通過調整有關數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)。在審計中，有時會出現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)與需要證實證實的數(shù)據(jù)。在審計中，有時會出現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)與需要證實的數(shù)據(jù)不一致，為了證實數(shù)據(jù)是否正確，可采用調節(jié)法。的數(shù)據(jù)不一致，為了證實數(shù)據(jù)是否正確，可采用調節(jié)法。 如編制銀行存款調節(jié)表、成

18、本計算軋差表等如編制銀行存款調節(jié)表、成本計算軋差表等 6 6、賬齡分析法、賬齡分析法 即根據(jù)某個項目掛賬時間的長短來分析其是否存在問題。即根據(jù)某個項目掛賬時間的長短來分析其是否存在問題。7 7、賬戶分析法、賬戶分析法 即根據(jù)各個賬戶的結構、余額方向以及登記方法等特點來即根據(jù)各個賬戶的結構、余額方向以及登記方法等特點來分析判斷其是否合理。分析判斷其是否合理。 （一審計抽樣的意義（一審計抽樣的意義 1 1、含義：審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，、含義：審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)

19、測試結果，推斷總體特征的方法。測試結果，推斷總體特征的方法。 2 2、適用：適用于檢查和函證，不適用于詢問、觀察和、適用：適用于檢查和函證，不適用于詢問、觀察和分析性復核程序。分析性復核程序。 3 3、目的：確定審計重點，提高審計效率，降低審計成、目的：確定審計重點，提高審計效率，降低審計成本。本。三、審計抽樣三、審計抽樣22 （二統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（二統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 按照抽樣決策的依據(jù)不同，將審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣按照抽樣決策的依據(jù)不同，將審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。和非統(tǒng)計抽樣。 統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為基礎的。統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為基礎的。 非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽

20、樣，是非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，是CPA運用專業(yè)經驗，判運用專業(yè)經驗，判斷并選取斷并選取 樣本的方法。樣本的方法。 二者關系：二者可以單獨運用，也可結合使用；但不二者關系：二者可以單獨運用，也可結合使用；但不論采用那種方法，都論采用那種方法，都 要求要求CPA合理運用專業(yè)判斷。合理運用專業(yè)判斷。23 （三選取測試項目的適當方法（三選取測試項目的適當方法 1 1、選取全部項目、選取全部項目 存在下列情形之一時，應考慮選取全部項目進行測試：存在下列情形之一時，應考慮選取全部項目進行測試： （1 1總體由少量的大額項目構成。總體由少量的大額項目構成。 （2 2存在特別風險且其他方法未能提供充分、適當?shù)?/p>

21、審存在特別風險且其他方法未能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。計證據(jù)。 如：管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項如：管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；非常規(guī)的、關聯(lián)方的交易或余額；長期不變的或賬戶余額；非常規(guī)的、關聯(lián)方的交易或余額；長期不變的賬戶余額；期末人為調整的項目；以前發(fā)生過錯誤的賬戶余額；期末人為調整的項目；以前發(fā)生過錯誤的 工程；工程；24 （3 3由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。 2 2、選取特定項目、選取特定項目 包括：大額

22、或關鍵項目；超過某一金額的全部項目；包括：大額或關鍵項目；超過某一金額的全部項目；被用于獲取某些信息的項目；被用于測試控制活動的項被用于獲取某些信息的項目；被用于測試控制活動的項目等。目等。25 （四抽樣風險和非抽樣風險（四抽樣風險和非抽樣風險 抽樣風險是指抽樣風險是指CPACPA根據(jù)樣本得出的結論，與對總體根據(jù)樣本得出的結論，與對總體全部項目實施同樣審計得出的結論存在差異的可能性。全部項目實施同樣審計得出的結論存在差異的可能性。 非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素，非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素，或因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，而導致或因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ鴮е?/p>

23、CPACPA得出錯得出錯誤結論的可能性。誤結論的可能性。26 抽樣風險的種類：抽樣風險的種類： 1 1、控制測試形成的：、控制測試形成的： （1 1信賴過度風險：指抽樣結果使注冊會計師對內信賴過度風險：指抽樣結果使注冊會計師對內部控制的信賴超過了實際部控制的信賴超過了實際上可予信賴的可能性。其影響審計工作的效果。上可予信賴的可能性。其影響審計工作的效果。 （2 2信賴不足風險：指實際上應予信賴不足風險：指實際上應予 信賴，而抽樣結信賴，而抽樣結果使注冊會計師沒有充分信賴的可能性。其影響審計工果使注冊會計師沒有充分信賴的可能性。其影響審計工作的效率。作的效率。27 2 2、細節(jié)測試形成的：、細節(jié)

24、測試形成的： （3 3誤受風險：指賬戶余額實際上存在重大錯報，而誤受風險：指賬戶余額實際上存在重大錯報，而抽樣結果沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。其影響審計工作的效果。抽樣結果沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。其影響審計工作的效果。 （4 4誤拒風險：指賬戶余額實際上不存在重大錯報，誤拒風險：指賬戶余額實際上不存在重大錯報，而抽樣結果表明存在重大錯報的可能性。其影響審計工作而抽樣結果表明存在重大錯報的可能性。其影響審計工作的效率。的效率。28 四種風險對審計工作都會產生重大影響。四種風險對審計工作都會產生重大影響。 信賴過度風險和誤受風險會導致審計人員形成錯誤信賴過度風險和誤受風險會導致審計人員形成錯誤的審計結論，損害審計

25、質量，影響審計工作效果。的審計結論，損害審計質量，影響審計工作效果。CPA最應關注這兩種風險。最應關注這兩種風險。 信賴不足風險和誤拒風險會導致審計人員執(zhí)行多余信賴不足風險和誤拒風險會導致審計人員執(zhí)行多余的審計程序，增大審計工作量，降低審計工作效率。的審計程序，增大審計工作量，降低審計工作效率。29 （五樣本規(guī)模設計應考慮的因素（五樣本規(guī)模設計應考慮的因素 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本的數(shù)量。在確定樣樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應當考慮能否將抽樣風險降至可本規(guī)模時，注冊會計師應當考慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。影響樣本規(guī)模的因素包括：接受的低水平。影響

26、樣本規(guī)模的因素包括：30 1 1、可接受的抽樣風險。、可接受的抽樣風險。 可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反比?？山邮艿某闃语L險與樣本規(guī)模成反比。CPACPA愿意接受愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模就越?。荒芤越邮艿某闃语L險的抽樣風險越高，樣本規(guī)模就越?。荒芤越邮艿某闃语L險越低，樣本規(guī)模就越大。越低，樣本規(guī)模就越大。 CPA CPA在設計抽樣樣本時，應當保持應有的職業(yè)謹慎，在設計抽樣樣本時，應當保持應有的職業(yè)謹慎，著重考慮因審計抽樣的不確定性所引起的抽樣風險以及由著重考慮因審計抽樣的不確定性所引起的抽樣風險以及由其他因素引起的非抽樣風險。其他因素引起的非抽樣風險。31 2 2、可容忍誤差。、可容忍

27、誤差。 是是CPACPA認為抽樣結果可以達到審計目的，所愿意接認為抽樣結果可以達到審計目的，所愿意接受的審計對象總體的最大誤差。在其他因素既定的條件受的審計對象總體的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。 應當根據(jù)重要性原則合理確定可容忍誤差。應當根據(jù)重要性原則合理確定可容忍誤差。32 3 3、預計總體誤差。、預計總體誤差。 即即CPACPA預期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。預期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。 CPA CPA應根據(jù)前應根據(jù)前期審計所發(fā)現(xiàn)的誤差、被審計單位經濟業(yè)務和經營環(huán)境期審計所發(fā)現(xiàn)的誤差、被審計單位經濟業(yè)務和經營環(huán)境

28、的變化、內部控制的評價及分析性復核的結果等，來確的變化、內部控制的評價及分析性復核的結果等，來確定審計對象總體的預期誤差。定審計對象總體的預期誤差。 預計總體誤差與樣本規(guī)模成正比。預計總體誤差與樣本規(guī)模成正比。33 4 4、審計對象總體總體規(guī)模和抽樣單位。、審計對象總體總體規(guī)模和抽樣單位。 審計對象總體是審計對象總體是CPACPA為形成審計結論，擬采用抽樣為形成審計結論，擬采用抽樣方法審計的經濟業(yè)務及有關會計資料或其他資料的全部方法審計的經濟業(yè)務及有關會計資料或其他資料的全部項目。抽樣單位是構成審計對象總體的個別項目。如審項目。抽樣單位是構成審計對象總體的個別項目。如審計目標是應收賬款余額是否

29、正確，審計對象總體即為應計目標是應收賬款余額是否正確，審計對象總體即為應收賬款明細賬，其中每一個戶頭即是抽樣單位。收賬款明細賬，其中每一個戶頭即是抽樣單位。34 一般情況下，抽樣單位的數(shù)量與抽樣總體成正比。一般情況下，抽樣單位的數(shù)量與抽樣總體成正比。統(tǒng)計抽樣中稱超過統(tǒng)計抽樣中稱超過5 0005 000個樣本量的總體為無窮大總體，個樣本量的總體為無窮大總體，審計稱為大規(guī)模總體。審計稱為大規(guī)?？傮w。 對大規(guī)模總體而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比選擇其他乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比選擇其他測試項目方法的效率低。測試項目方法的效率低。