第六章 外匯業(yè)務(wù)的管理與核算

1、第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的外匯業(yè)務(wù)的管理與核算管理與核算 金金融融企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1 1、了解外匯、匯率、貨幣兌換等基本概念；、了解外匯、匯率、貨幣兌換等基本概念；2 2、掌握外匯分賬制（原幣記賬法）的基本內(nèi)、掌握外匯分賬制（原幣記賬法）的基本內(nèi)容；容；3 3、掌握外匯買賣、外匯存款業(yè)務(wù)及外匯貸款、掌握外匯買賣、外匯存款業(yè)務(wù)及外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。業(yè)務(wù)的核算。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯和匯率一、外匯和匯率1 1、外匯的概念、外匯的概念（1 1）動(dòng)態(tài)外匯與靜態(tài)外匯）動(dòng)態(tài)外匯與靜態(tài)外匯外匯的動(dòng)態(tài)含義，是指把一國(guó)貨幣兌換成另一國(guó)外匯的動(dòng)態(tài)含義，是指把一

2、國(guó)貨幣兌換成另一國(guó)貨幣，借以清償國(guó)際間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的一種專貨幣，借以清償國(guó)際間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的一種專門性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。門性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。外匯的靜態(tài)含義，是指以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)外匯的靜態(tài)含義，是指以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段。算的支付手段。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述（2 2）狹義外匯與廣義外匯）狹義外匯與廣義外匯靜態(tài)外匯又有廣義和狹義之分。靜態(tài)外匯又有廣義和狹義之分。廣義的靜態(tài)外匯指的是一國(guó)擁有的一切以外幣表廣義的靜態(tài)外匯指的是一國(guó)擁有的一切以外幣表示的資產(chǎn)。示的資產(chǎn)。狹義的靜態(tài)外匯是指以外國(guó)貨幣表示的，為各國(guó)狹義的靜態(tài)外匯是指以外國(guó)貨幣表示的，為各國(guó)普遍接受的，可用于國(guó)際

3、間債權(quán)債務(wù)結(jié)算的各種普遍接受的，可用于國(guó)際間債權(quán)債務(wù)結(jié)算的各種支付手段。支付手段。第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，的規(guī)定，外匯是指以外幣表示的可以用作國(guó)際清償?shù)闹Ц锻鈪R是指以外幣表示的可以用作國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，包括：手段和資產(chǎn)，包括：（1 1）外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣；）外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣；（2 2）外幣支付憑證或者支付工具，包括票據(jù)、銀行）外幣支付憑證或者支付工具，包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等；存款憑證、銀行卡等；（3 3）外幣有價(jià)證券，包括債券、股票等；）外幣有價(jià)證券，包括債券、股票等；（4 4）特

4、別提款權(quán)；）特別提款權(quán)；（5 5）其他外匯資產(chǎn)。）其他外匯資產(chǎn)。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述國(guó)別或國(guó)別或地區(qū)地區(qū)貨幣名稱貨幣名稱貨幣符號(hào)貨幣符號(hào)輔幣進(jìn)位制輔幣進(jìn)位制中文中文英文英文原有舊符號(hào)原有舊符號(hào)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)符號(hào)符號(hào)中國(guó)香港中國(guó)香港港元港元HongKong DollarsHKHKD1HKD=100cents（分（分中國(guó)中國(guó)人民幣元人民幣元Renminbi YuanRMB￥CNY1CNY=10 jao（角）（角）1 jao=10 fen（分）（分）日本日本日?qǐng)A日?qǐng)AJapanese Yen￥;J.￥JPY1JPY=100 sen（錢）（錢）歐洲貨幣歐洲貨幣聯(lián)盟聯(lián)盟歐元?dú)W元EuroEUR

5、EUR1EUR=100 euro cents（生?。ㄉ。┤鹗咳鹗咳鹗糠ɡ扇鹗糠ɡ蒘wiss FrancSF.;SFR.CHF1CHF=100 centimes（分）（分）英國(guó)英國(guó)英鎊英鎊Pound, Sterling; Stg.GBP1GBP=100 new pence（新便士）（新便士）美國(guó)美國(guó)美元美元U.S.DollarU.S.USD1USD=100 cent（分）（分）加拿大加拿大加元加元Canadian DollarCan.CAD1CAD=100 cents（分）（分）澳大利亞澳大利亞澳大利澳大利亞元亞元Australian DollarA.AUD1AUD=100 cents（分）

6、（分）第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述2 2、匯率、匯率匯率又稱匯價(jià)，是指一個(gè)國(guó)家的貨幣折算成另一匯率又稱匯價(jià)，是指一個(gè)國(guó)家的貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率。個(gè)國(guó)家貨幣的比率。(1)(1)直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法又稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的直接標(biāo)價(jià)法又稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為若干單位本國(guó)貨幣的表示外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為若干單位本國(guó)貨幣的表示方法。方法。如：如：1USD=6.8201CNY1USD=6.8201CNY，100JPY=6.5118CNY100JPY=6.5118CNY 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述間接標(biāo)價(jià)法又

7、稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的間接標(biāo)價(jià)法又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為若干單位外國(guó)貨幣的表示本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為若干單位外國(guó)貨幣的表示方法。方法。如：如：1CNY=1.14088HKD1CNY=1.14088HKD 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述（2 2）買入價(jià)和賣出價(jià)）買入價(jià)和賣出價(jià)買入價(jià)是指銀行買入外匯時(shí)使用的匯率。買入價(jià)是指銀行買入外匯時(shí)使用的匯率。賣出價(jià)是銀行賣出外匯時(shí)使用的匯率。賣出價(jià)是銀行賣出外匯時(shí)使用的匯率。二者的平均價(jià)格稱為中間價(jià)。二者的平均價(jià)格稱為中間價(jià)。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述（3 3）現(xiàn)鈔價(jià)和現(xiàn)匯價(jià)）現(xiàn)鈔價(jià)和現(xiàn)匯價(jià) 現(xiàn)鈔匯率是

8、指銀行買賣外幣現(xiàn)鈔時(shí)使用的匯率，現(xiàn)鈔匯率是指銀行買賣外幣現(xiàn)鈔時(shí)使用的匯率，分鈔買價(jià)和鈔賣價(jià)。分鈔買價(jià)和鈔賣價(jià)?，F(xiàn)匯匯率是指現(xiàn)匯買賣使用的匯率，分匯買價(jià)和現(xiàn)匯匯率是指現(xiàn)匯買賣使用的匯率，分匯買價(jià)和匯賣價(jià)。匯賣價(jià)。思考：鈔買價(jià)和匯買價(jià)哪個(gè)更低？思考：鈔買價(jià)和匯買價(jià)哪個(gè)更低？第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)主要內(nèi)容二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)主要內(nèi)容根據(jù)根據(jù)銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定，目前我國(guó)辦理，目前我國(guó)辦理外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行主要從事的外匯業(yè)務(wù)包括：外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行主要從事的外匯業(yè)務(wù)包括：( (一一) )外匯存款；外匯存款； ( (二二) )外匯貸款；外匯貸款；

9、( (三三) )外匯匯款；外匯匯款； ( (四四) )外幣兌換；外幣兌換； ( (五五) )國(guó)際結(jié)算；國(guó)際結(jié)算； ( (六六) )同業(yè)外匯拆借；同業(yè)外匯拆借；第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述( (七七) )外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)； ( (八八) )外匯借款；外匯借款； ( (九九) )外匯擔(dān)保；外匯擔(dān)保；( (十十) )結(jié)匯、售匯；結(jié)匯、售匯； ( (十一十一) )發(fā)行或者代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券；發(fā)行或者代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券； ( (十二十二) )買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券；買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券； ( (十三十三) )自

10、營(yíng)外匯買賣或者代客外匯買賣；自營(yíng)外匯買賣或者代客外匯買賣； ( (十四十四) )外匯信用卡的發(fā)行和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及外匯信用卡的發(fā)行和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款；付款； ( (十五十五) )資信調(diào)查、咨詢、見(jiàn)證業(yè)務(wù)；資信調(diào)查、咨詢、見(jiàn)證業(yè)務(wù)； ( (十六十六) )國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)。國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述三、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)三、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)1 1、賬務(wù)記載實(shí)行外匯分賬制、賬務(wù)記載實(shí)行外匯分賬制2 2、設(shè)置特定會(huì)計(jì)科目、設(shè)置特定會(huì)計(jì)科目3 3、聯(lián)行、代理行往來(lái)賬務(wù)關(guān)系復(fù)雜、聯(lián)行、代理行往來(lái)賬務(wù)關(guān)系復(fù)雜4 4、按照國(guó)際慣

11、例結(jié)算、按照國(guó)際慣例結(jié)算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述四、外匯分賬制的內(nèi)容四、外匯分賬制的內(nèi)容外匯分賬制又稱為原幣記賬法，是指商業(yè)銀外匯分賬制又稱為原幣記賬法，是指商業(yè)銀行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，在以人民幣為記賬行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，在以人民幣為記賬本位幣的基礎(chǔ)上，所有賬務(wù)組織和處理都以本位幣的基礎(chǔ)上，所有賬務(wù)組織和處理都以外匯原幣作為記賬貨幣的外匯業(yè)務(wù)記賬方法。外匯原幣作為記賬貨幣的外匯業(yè)務(wù)記賬方法。 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述外匯分賬制的基本內(nèi)容：外匯分賬制的基本內(nèi)容：1 1、對(duì)各種外幣的收付凡有人民幣牌價(jià)的，平時(shí)都按、對(duì)各種外幣的收付凡有人民幣牌價(jià)的，平時(shí)都按原幣填制憑證

12、，登記賬簿，編制報(bào)表；原幣填制憑證，登記賬簿，編制報(bào)表； 2 2、各種貨幣分賬核算；、各種貨幣分賬核算； 3 3、專門設(shè)置了、專門設(shè)置了“貨幣兌換（外匯買賣）貨幣兌換（外匯買賣）”科目；科目；4 4、年終決算并表、年終決算并表 。第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述和外匯分賬制記賬方法相對(duì)應(yīng)的是，外匯統(tǒng)和外匯分賬制記賬方法相對(duì)應(yīng)的是，外匯統(tǒng)賬制（本幣記賬法）賬制（本幣記賬法） 外匯統(tǒng)賬制是指：銀行辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)以本外匯統(tǒng)賬制是指：銀行辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)以本幣為記賬貨幣、將外幣按固定匯率或當(dāng)時(shí)匯幣為記賬貨幣、將外幣按固定匯率或當(dāng)時(shí)匯率折合成本國(guó)貨幣的外匯業(yè)務(wù)記賬法。率折合成本國(guó)貨幣的外匯業(yè)務(wù)記賬法

13、。 第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算 一、買入外匯的核算一、買入外匯的核算例：例：1 1月月3 3日銀行從顧客手中買入美元現(xiàn)鈔日銀行從顧客手中買入美元現(xiàn)鈔10001000元，兌付等值人民幣。當(dāng)日牌價(jià)為元，兌付等值人民幣。當(dāng)日牌價(jià)為780%780%。借借: : 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 USD1000USD1000 貸貸: :貨幣兌換貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) USD1000USD1000借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) CNY7800CNY7800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 CNY7800CNY7800第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算二、賣出外匯的核算二、賣出外匯的核算借借: : 庫(kù)

14、存現(xiàn)金（或其他科目）庫(kù)存現(xiàn)金（或其他科目） 人民幣人民幣 貸貸: :貨幣兌換貨幣兌換 人民幣人民幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換 外幣外幣 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他科目） 外幣外幣第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算三、套匯的核算三、套匯的核算這里所說(shuō)的套匯是指這里所說(shuō)的套匯是指：銀行根據(jù)客戶的要求，：銀行根據(jù)客戶的要求，將一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣業(yè)將一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣業(yè)務(wù)。務(wù)。 第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算例：某外資企業(yè)甲以其美元存款，要求匯往例：某外資企業(yè)甲以其美元存款，要求匯往英國(guó)倫敦，支付某公司乙英國(guó)倫敦，支付某公司乙150

15、000150000英鎊貨款。英鎊貨款。（假定當(dāng)日美元匯買價(jià)（假定當(dāng)日美元匯買價(jià)777.26%777.26%，英鎊匯賣，英鎊匯賣價(jià)價(jià)1536.84%1536.84%）第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款某外資企業(yè)甲某外資企業(yè)甲美元存款美元存款USD296588USD296588 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價(jià)匯買價(jià) USD296588USD296588借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價(jià)匯買價(jià) CNY2305260CNY2305260 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) CNY2305260CNY2305260借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià)

16、 GBP150000GBP150000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 GBP150000GBP150000第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算（一）外匯存款的種類（一）外匯存款的種類1 1、按外匯存款管理的特點(diǎn)劃分為甲、乙、丙三種外、按外匯存款管理的特點(diǎn)劃分為甲、乙、丙三種外匯存款匯存款2 2、按照存款對(duì)象不同劃分為單位外匯存款和個(gè)人外、按照存款對(duì)象不同劃分為單位外匯存款和個(gè)人外匯存款匯存款第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算（二）外匯存款的核算（二）外匯存款的核算例例1 1：B B公司

17、開立港元外匯戶，存入現(xiàn)鈔公司開立港元外匯戶，存入現(xiàn)鈔80008000港元港元（當(dāng)日港元鈔買價(jià)（當(dāng)日港元鈔買價(jià)98.87%98.87%，匯賣價(jià)，匯賣價(jià)100.05%100.05%）借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 HKD8 000.00HKD8 000.00 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) HKD8 000.00HKD8 000.00借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) ￥7 909.607 909.60 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) ￥7 909.67 909.6借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) HKD7 905.65HKD7 905.65 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款B

18、B公司戶公司戶 HKD7 905.65HKD7 905.65第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算例例2 2：上述存款單位以國(guó)外匯入?yún)R款：上述存款單位以國(guó)外匯入?yún)R款10 00010 000港元存入港元存入其港元賬戶。其港元賬戶。其會(huì)計(jì)分錄如下：其會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 HKD10 000HKD10 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款BB公司戶公司戶 HKD10 000 HKD10 000 第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算例例3 3：D D客戶來(lái)行支取外鈔金額為客戶來(lái)行支取外鈔金額為256.682

19、56.68美元（當(dāng)日美元（當(dāng)日美元鈔買價(jià)為美元鈔買價(jià)為771.16%771.16%）借：吸收存款借：吸收存款美元活期儲(chǔ)蓄存款美元活期儲(chǔ)蓄存款DD客戶客戶 USD256.68USD256.68 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 USD256USD256 貨幣兌換貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) USD0.68USD0.68借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔買價(jià)鈔買價(jià) ￥5.245.24 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥5.245.24第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算（一）外匯貸款的種類和特點(diǎn)（一）外匯貸款的種類和特點(diǎn)1 1、外匯貸款的特點(diǎn)、外匯貸

20、款的特點(diǎn) （1 1）借什么貨幣還什么貨幣，收取原幣利息）借什么貨幣還什么貨幣，收取原幣利息（2 2）實(shí)行浮動(dòng)利率）實(shí)行浮動(dòng)利率（3 3）一般不發(fā)生派生存款）一般不發(fā)生派生存款第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算2 2、外匯貸款的種類、外匯貸款的種類（1 1）按貸款期限劃分）按貸款期限劃分短期外匯貸款短期外匯貸款中長(zhǎng)期外匯貸款中長(zhǎng)期外匯貸款（2 2）按外匯貸款資金來(lái)源劃分）按外匯貸款資金來(lái)源劃分現(xiàn)匯貸款現(xiàn)匯貸款出口信貸出口信貸銀團(tuán)貸款銀團(tuán)貸款轉(zhuǎn)貸款轉(zhuǎn)貸款第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算（二）外匯貸款的核算（二）外匯貸款的核算

21、、貸款的發(fā)放、貸款的發(fā)放（1 1）貸款直接轉(zhuǎn)入借款單位的外匯存款賬戶）貸款直接轉(zhuǎn)入借款單位的外匯存款賬戶借：貸款借：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款 外幣外幣 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款活期外匯存款 外幣外幣當(dāng)借款單位對(duì)外付匯時(shí)，當(dāng)借款單位對(duì)外付匯時(shí)，借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款活期外匯存款 外幣外幣 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)存放境外同業(yè)外幣存放境外同業(yè)外幣第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算（2 2）直接使用貸款對(duì)外付匯）直接使用貸款對(duì)外付匯借：貸款借：貸款短期外匯貸款外幣短期外匯貸款外幣貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)存放境外同業(yè)外幣存放境外同業(yè)外幣

22、若借款單位以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí)，通過(guò)若借款單位以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí)，通過(guò)“貨貨幣兌換幣兌換”科目按套匯處理?？颇堪刺讌R處理。第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算2 2、貸款的計(jì)息、貸款的計(jì)息短期外匯貸款一般實(shí)行浮動(dòng)利率，即在浮動(dòng)短期外匯貸款一般實(shí)行浮動(dòng)利率，即在浮動(dòng)期內(nèi)，借款單位使用貸款發(fā)放當(dāng)天確定的利期內(nèi)，借款單位使用貸款發(fā)放當(dāng)天確定的利率，當(dāng)浮動(dòng)期到期后按浮動(dòng)利率計(jì)息。率，當(dāng)浮動(dòng)期到期后按浮動(dòng)利率計(jì)息。利息轉(zhuǎn)為本金的處理利息轉(zhuǎn)為本金的處理借：貸款借：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款 外幣外幣 貸：利息收入貸：利息收入外匯貸款利息收入外匯貸款利息收入 外幣外

23、幣第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算3 3、貸款的收回、貸款的收回（1 1）借款單位用外匯存款償還貸款本息）借款單位用外匯存款償還貸款本息借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款活期外匯存款借款單位戶借款單位戶 外幣外幣 貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款 外幣外幣 利息收入利息收入 外幣外幣第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算（2 2）借款單位經(jīng)批準(zhǔn)，用人民幣買匯償還貸款本息）借款單位經(jīng)批準(zhǔn)，用人民幣買匯償還貸款本息借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款單位戶借款單位戶 人民幣人民幣 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)

24、人民幣匯賣價(jià)人民幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) 外幣外幣貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款 外幣外幣 利息收入利息收入 外幣外幣第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款與外匯貸款外匯存款與外匯貸款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算（3 3）借款單位使用非原貸款外幣存款償還時(shí)）借款單位使用非原貸款外幣存款償還時(shí)借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款活期外匯存款借款單位戶借款單位戶 還款外幣還款外幣 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價(jià)匯買價(jià) 還款外幣還款外幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價(jià)匯買價(jià) 人民幣人民幣貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) 人民幣人民幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價(jià)匯賣價(jià) 貸款外幣貸款外幣貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款 貸款外幣貸款外幣 利息收入利息收入 貸款外幣貸款外幣習(xí)題：習(xí)題： 1 1、中國(guó)銀行某支行向進(jìn)出口公司甲發(fā)放貸、中國(guó)銀行某支行向進(jìn)出口公司甲發(fā)放貸款款5000050000美元，轉(zhuǎn)入該進(jìn)出口公司港幣存款美