中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題匯總整理

1、2012年1月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）重點(diǎn)模擬題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）本學(xué)期除少數(shù)試點(diǎn)電大以外，大部分仍然采用閉卷筆試的 方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為 90分鐘，試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng) 選擇（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（35分） 、計(jì)算題（10分）、綜合題（10分）。一、單選題（10題，每題2分，共20分）三、簡(jiǎn)答題（2題，每題5分，共10分）見教材或小冊(cè)子1銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付 款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外，其余均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理。銀 行存款賬戶分

2、為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的 企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶。2. 權(quán)益法的涵義與適用范圍。答：含義：權(quán)益法是指“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán) 益總額的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實(shí)際權(quán)益。 它適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。即對(duì)合營(yíng)企業(yè) 和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法

3、核算。3固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義參考答案：固定資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后 的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值：是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面 價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià) 值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。4.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。參考答案：（1）“應(yīng)收賬款”是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的 銷貨款，也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因

4、為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后 并不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。與此相似的，“應(yīng)收票據(jù)”是其他企業(yè)因?yàn)?欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。（2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于債務(wù)人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù)，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會(huì) 計(jì)上叫辦理“貼現(xiàn)”。因此，同應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。 另外，如果對(duì)方已收貨，只是還未開發(fā)票，這些金額也應(yīng)該記入應(yīng)收賬款，不算應(yīng)收票據(jù)。5 證券投資的含義及種類。答：證券投資是企業(yè)以購(gòu)買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場(chǎng)。分類有：(1) 證券投資按品種分為股票

5、投資、債券投資和基金投資。(2) 證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票投資。6. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。答：(1)無(wú)形資產(chǎn)攤的含義：無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指將使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的 攤銷金額在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)合理地分配。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。(2 )無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：自其可供使用時(shí)開始至終止確認(rèn)時(shí)止。(3) 攤銷方法：在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)的分?jǐn)偲鋺?yīng)攤銷金額，存在多種方 法。這些方法包括直線法、生產(chǎn)總量法、車流量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和(4) 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： 合同規(guī)定受益年限但

6、法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的 受益年限； 同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有 效年限； 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限 和有效年限二者之中較短者。 合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。(5) 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn) 某種產(chǎn)品的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分。7. 交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。答：一是持有目的不同。其中，交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動(dòng)性 的前提下，通過(guò)投機(jī)獲取證券的短期價(jià)差收益

7、；對(duì)這類投資，管理上需要逐日盯 市。而持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確 意圖和能力持有至到期的那部分投資。因此，從投資者角度看，如果不考慮其他 條件，在將某項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資時(shí)可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大 支付風(fēng)險(xiǎn)。二是性質(zhì)不同：交易性金融資產(chǎn)時(shí)刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長(zhǎng)期持有，屬 于流動(dòng)資產(chǎn)。而持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意 圖和能力持有至到期，在報(bào)表中將其歸于非流動(dòng)資產(chǎn)類。三是會(huì)計(jì)處理不同：購(gòu)入時(shí)所發(fā)生的交易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投 資收益；屬于持有至到期投資的，則將其計(jì)入初始成本。持有期內(nèi)的期末計(jì)價(jià)， 交易性金

8、融資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用公允價(jià)值，不管市 價(jià)如何下跌，即使發(fā)生了減值損失，也作為公允價(jià)值變動(dòng)損失直接計(jì)入當(dāng)期損益， 即計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。而持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如有跡象表明 發(fā)生了減值，應(yīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并將期末賬面價(jià)值高于期末 估計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。持有期內(nèi)， 持有至到期投資可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可。8投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類。答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本模式與公允價(jià)值模式兩種，企業(yè)可在兩者中選 擇其

9、一進(jìn)行計(jì)量。（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形 資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期 （ 月）計(jì)提折舊與攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸 記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）?！比〉玫淖饨鹗杖耄栌洝般y行存款”等賬 戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 。（2）采用公允模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊攤銷，應(yīng)當(dāng)以 資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其 賬面價(jià)值余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貨記“公 允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的分錄。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（35分）第二章貨幣資金1. 撥付給某部門定額備用金4000元：借：備用金（或其他

10、應(yīng)收款）一一某部門 4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40002. 經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)用現(xiàn)金支付：借：管理費(fèi)用5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50003. 200元庫(kù)存現(xiàn)金盤虧，原因待查：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：現(xiàn)金2004. 用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款100000元：借：預(yù)付賬款 100000貸：銀行存款1000005 .向銀行申請(qǐng)辦理信用卡，50000金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付：借：其他貨幣資金信用卡存款 50000貸：銀行存款500006 .委托銀行開出銀行匯票 50000,準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款：借：其他貨幣資金銀行匯票存款50000貸：銀行存款500007 .收到本月出租設(shè)備收入存入

11、銀行：借：銀行存款70000貸：其他業(yè)務(wù)收入設(shè)備租金70000第三章應(yīng)收款項(xiàng)及其他應(yīng)收款1 .將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，票面金額10000元，貼現(xiàn)息為800元，貼現(xiàn)凈額9200元，借：銀行存款 9200財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收票據(jù)100002 .不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款，票面金額10000元借：應(yīng)收賬款 10000貸：應(yīng)收票據(jù)100003 .現(xiàn)金折扣賒銷商品：增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500000元、增值稅85000元；銷售成本為400000元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10、N/30。貨款尚未收到：借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)）85000若銷售產(chǎn)品一批

12、貨款300000元已于上月全部收妥存入銀行；此次銷售產(chǎn)品（余款尚未結(jié)清）：借：預(yù)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（銷項(xiàng)）850004 .確認(rèn)壞賬損失（備抵法）123000元：借：壞賬準(zhǔn)備123000貸：應(yīng)收賬款123000第四章存貨1. 從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）價(jià)款42000元，增值稅率為仃，款未付貨未達(dá)。借：材料采購(gòu)42000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7140貸；銀行存款49140材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為40000元借：原材料40000材料成本差異2000貸：材料采購(gòu)42000材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為45000元借：原材料45

13、000貸：材料采購(gòu)42000材料成本差異30002. 發(fā)出材料30000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料30000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額1800元借：生產(chǎn)成本 1800貸：材料成本差異18003 計(jì)提存貨跌價(jià)損失400000元；借：資產(chǎn)減值損失400000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000第五章證券投資1. 1月5日，A公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià) 格10.6元，另支付手續(xù)費(fèi)40000元,公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)b公司股票（成本）1060000投資收益40000貸：銀行存款11000006月30日，B公司股票價(jià)格由原來(lái)的10

14、6萬(wàn)上漲到108萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 0002. 1月5日，A公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的5年期債券，持有期 限不確定，債券面值為100萬(wàn)元。借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本）1000000利息調(diào)整60000貸：銀行存款10600003以前購(gòu)入的債券到期本息和全部收回，票面金額100000元，利息為8000元并存入銀行；如采用一次還本一次付息：借：銀行存款108000貸：持有至到期投資一-成本100000應(yīng)計(jì)利息8000如采用一次還本，分次付息：借：銀行存款108000貸：持有至到期投

15、資一-成本100000應(yīng)收利息8000第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資1.2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈 利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日 雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利2000000 （800萬(wàn)X 25%）貸：投資收益2000000（ 800萬(wàn)X 25%）3750000 (1500萬(wàn)X 25%)米用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整貸：投資收

16、益3750000 (1500萬(wàn)X 25%)第七章固定資產(chǎn)1.購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò) 銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：銀行存款117000如果購(gòu)入的是非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需計(jì)入固定資產(chǎn)成本： 借：固定資產(chǎn)117000貸：銀行存款1170002.計(jì)提生產(chǎn)用設(shè)備折舊，原值100000元，凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用年限為9 年：借：制造費(fèi)用11000貸：累計(jì)折舊110003 .以現(xiàn)金支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用800元；借：固定資產(chǎn)清理800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8004.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失1900元；

17、借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失1900貸：固定資產(chǎn)清理19000若結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理19000貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益19000第八章 投資性房地產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)1采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利20 x 5年1月1日，乙公司采用分期付款方式向甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，合同 約定的購(gòu)入價(jià)格為 200 萬(wàn)元，分 5 年于每年 12 月 31 日等額支付。在現(xiàn)購(gòu)方式下， 該專利權(quán)的購(gòu)買價(jià)為 160 萬(wàn)元）。借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 1600000未確認(rèn)融資費(fèi)用 400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2000000若不帶有融資性質(zhì)，沒有告之現(xiàn)購(gòu)方式下的價(jià)格，則借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 2000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付

18、款20000002攤銷自用商標(biāo)價(jià)值，價(jià)款 10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷年限為 10年借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷 10000 3出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入 800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為 5，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40萬(wàn)， 專利權(quán)的賬面余額為 700萬(wàn)元出售損益： 800-700-40=60 萬(wàn)借：銀行存款 8000000貸：無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6000004專利權(quán)出租收入 20000 元存入銀行：借：銀行存款 20000貸：其他業(yè)務(wù)收入 200005確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值損失 80000 元；借：資產(chǎn)減值損失 80000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800006某月

19、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊 75000 元借：其他業(yè)務(wù)成本 75000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）750007.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2007年12月31日公允價(jià)值為9200萬(wàn)，原來(lái)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 200萬(wàn)：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000若2007年12月31日公允價(jià)值為8700萬(wàn)，則需確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 300萬(wàn)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000000貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3000000五、計(jì)算題（考一題共10分）1長(zhǎng)興公司2006年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年年末的應(yīng)收賬款余額為100000元， 壞賬準(zhǔn)備

20、的計(jì)提比例為5%,則（1 ）壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=100000x 5% =5000 （元）。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（2）2007年10月長(zhǎng)興公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失 4000元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為 120000 元。2007 年10月發(fā)生壞賬：借：壞:賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款40002007年底，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方應(yīng)保持余額 =120000乂 5% =6000 （元）；計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額（貸方）=5000 4000=1000 （元）；因此應(yīng)補(bǔ)提5000丿元。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（3）2008年末應(yīng)收賬款余額為 80000元。2007年底，“

21、壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方應(yīng)保持余額 =80000x 5% =4000 （元）；計(jì) 提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額（貸方）=5000+1000=6000 （元）；因此應(yīng)沖減2000丿元。借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失20002.A公司年初認(rèn)購(gòu)B公司普通股10%準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，總股數(shù)為10萬(wàn)股，已知每股 面值10元、實(shí)際買價(jià)12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、 另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)和宣告分配的現(xiàn)金股 禾U 100萬(wàn)。要求：（1）計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利(2) 采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益(3) 采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末

22、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余 值。參考答案：(1) 計(jì)算 A公司的初始投資成本 =(12-0.5)X 100000+6000=1156000應(yīng)收股利=0.5 X 100000=50000(2) 采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =1000000x 10%=100000元(3) 采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =8000000 X 10%=800000元年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值 =1156000+800000-100000=1856000 元3. 2007年1月2日C公司購(gòu)入一批5年期，一次還本債券，計(jì)劃持有至到期，該 批債券的總面值100萬(wàn)元、年利率為6%,其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%,實(shí)際支付價(jià)款1

23、 089 808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的 7 月1日，1月1日。每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算：(1) 購(gòu)入債券的溢價(jià)；(2) 半年的應(yīng)收利息；(3) 采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；(4) 第1期末的債券攤余成本參考答案：(1) 購(gòu)入債券的溢價(jià) =1 089 808-1000000=1089808(2) 半年的應(yīng)收利息 =1000000x 6%* 2=30000(3) 采用實(shí)際利率法計(jì)算的第 1期投資收益=1 089 808x 4%* 2=21796分?jǐn)偟膫鐑r(jià) =30000-2仃96=8204(4

24、) 第1期末的債券攤余成本 =1089808-8204=1081604詳細(xì)解答：期數(shù)應(yīng)收利 息實(shí)際 利息 收入溢價(jià) 攤銷 額未攤 銷溢 價(jià)債券攤 余成本二面 值*票 面利率(3%(2)=(5)*2%二-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.3030000211208880471151047

25、1152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計(jì)4.E公司經(jīng)營(yíng)甲、乙、丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)， 并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為 1萬(wàn)、 2萬(wàn)、3.5,第一末甲存貨成本10萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)；乙存貨成本12萬(wàn)元，可 變現(xiàn)凈值

26、10萬(wàn)；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值14萬(wàn)。第二年末甲存貨成本15 萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值13萬(wàn)；乙存貨成本16萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值18萬(wàn)；丙存貨成本15 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值17萬(wàn)。要求：確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。項(xiàng) 目甲存貨乙存貨丙存貨成 本可 變 現(xiàn) 凈 值跌 價(jià) 準(zhǔn) 備賬 面 價(jià) 值成 本可 變 現(xiàn) 凈 值跌 價(jià) 準(zhǔn) 備賬 面 價(jià) 值成 本可 變 現(xiàn) 凈 值跌 價(jià) 準(zhǔn) 備賬 面 價(jià) 值年 初123.5第年 末1012沖1101210不 提101814提0.514第年 末1513提2131617沖2161517沖415五、綜合題（考一題共 10 分）1. 某公司為增

27、值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶期 初余額為 40000元和“材料成本差異”賬戶期初余額 4000 元，原材料單位計(jì)劃成 本 10元。該工廠 1 月份原材料收發(fā)情況如下：（1）1 月 10 日進(jìn)貨 1000公斤，支付材料貨款 9500 元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1615 元，運(yùn)費(fèi) 400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為 7%）。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）1 月 15 日車間一般耗用領(lǐng)用材料 100 公斤。（3）1 月 20 日進(jìn)貨 2000公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為 22464 元（增值稅稅率 為 17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）1 月 2

28、5 日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 2500 公斤。要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù) 擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。參考答案：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；1月 15日車間領(lǐng)用材料： 借：制造費(fèi)用 1000貸：原材料 10001月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料:借：生產(chǎn)成本25000貸：原材料25000(2) 計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù) 擔(dān)的成本差異額；材料成本差異率=(4000-128+130 / (40000+10000+20000) X 100%= 5

29、.72% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=26000X572%= 1487.20 (元)月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =(40000+10000+20000-25000-1000 X 5.72%516.8(3) 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：制造費(fèi)用 57.2生產(chǎn)成本 1430貸：材料成本差異1487.20本月產(chǎn)生兩次差異的計(jì)算過(guò)程：1月10日進(jìn)貨：借：材料采購(gòu) 9872 (9500+40(X 93%)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1643 (1615+40CX 7%)貸：銀行存款11515 入庫(kù)：借：原材料10000貸：材料采購(gòu)9872 材料成本差異128 1月20日進(jìn)貨： 借：材料采購(gòu)20130應(yīng)交稅

30、金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3334貸：銀行存款23464借：原材料20000材料成本差異130貸：材料采購(gòu)201302. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用，已知設(shè)備買價(jià) 400000元、增值稅68000元、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值3500元。要求：(1) 計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；(2) 分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額；(3) 編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。解答：(1) 設(shè)備交付使用時(shí)的原值 =400000+68000+500 =468500 (元)（2）采用雙倍余額遞減法見下表:年 次固定資 產(chǎn)原值年 折 舊 率年折舊 額累計(jì)折 舊賬面價(jià) 值14685

31、0040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500合 計(jì)465000采用年數(shù)總和法計(jì)算見下表:年 次固定資 產(chǎn)原值凈殘 值應(yīng)計(jì)折 舊總額年折 舊率年折舊額146850035004650005/15155000246850035004650004/15124000346850035004650003/1593000446850035004650002/1562000546850035004650001/1531000合計(jì)465000（3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 468500貸：銀行存款