基礎(chǔ)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課件PPT課件

1、第一章第一章 總論總論學(xué)完本章后，你將掌握：1. 會(huì)計(jì)的概念；2.會(huì)計(jì)的職能；3.會(huì)計(jì)對(duì)象學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第1頁(yè)/共544頁(yè)一、會(huì)計(jì)的基本概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門方法，對(duì)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種為提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)第2頁(yè)/共544頁(yè)二、會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。包括基本職能和其他職能。 基本職能： 1、核算（反映）職能 2、監(jiān)督（控制）職能。合法性、合理性的審查 其他職能： 控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程 分析經(jīng)濟(jì)效果 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策等職能 第3頁(yè)/共544頁(yè)二、會(huì)計(jì)的職能

2、與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 （一）會(huì)計(jì)的核算職能 1、基本含義： 會(huì)計(jì)的核算職能是指會(huì)計(jì)能以貨幣為計(jì)量單位綜合反映企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息。2、特點(diǎn)： 貨幣計(jì)量； 專門方法； 全面、連續(xù)、系統(tǒng)、 綜合； 真實(shí)合法的憑證為依據(jù)。 。第4頁(yè)/共544頁(yè)記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算賬報(bào)賬二、會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 （一）會(huì)計(jì)的核算職能 3、基本內(nèi)容： 重要作用： 形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為會(huì)計(jì)信息的使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供服務(wù)。第5頁(yè)/共544頁(yè)二、會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 （二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 1、基本含義： 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)能對(duì)本單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法和合理進(jìn)行審查。 2、

3、特點(diǎn)： 利用貨幣計(jì)量指標(biāo)； 依據(jù)法律、財(cái)經(jīng)制度； 企業(yè)內(nèi)部制度、計(jì)劃、定額等； 貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。第6頁(yè)/共544頁(yè)二、會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 （二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 3、基本內(nèi)容： 事前監(jiān)督 事中監(jiān)督 事后監(jiān)督 4、重要作用： 與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了會(huì)計(jì)的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法。第7頁(yè)/共544頁(yè)二、會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 （三）會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系 反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。 監(jiān)督職能是反映職能的保證。第8頁(yè)/共544頁(yè)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 二、會(huì)計(jì)目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決策有用觀為了向委托人報(bào)告受托責(zé)任的履行情況為了向決策者提供有用的信息，來(lái)

4、幫助他們作出合理的決策我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中所確定的會(huì)計(jì)目標(biāo)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！?受托責(zé)任觀第9頁(yè)/共544頁(yè)三、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 只有能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能納入會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的范圍。 能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常被稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象可以高度概括為特定對(duì)象的資金運(yùn)動(dòng)。第10頁(yè)/共544頁(yè)原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三、會(huì)計(jì)

5、對(duì)象第11頁(yè)/共544頁(yè)商品流通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金商品三、會(huì)計(jì)對(duì)象商品采購(gòu)過(guò)程商品采購(gòu)過(guò)程商品銷售過(guò)程商品銷售過(guò)程第12頁(yè)/共544頁(yè)投資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng) 以現(xiàn)金為核心的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程銷售過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）第13頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 2 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)完本章后，你將掌握：1.會(huì)計(jì)要

6、素之間的關(guān)系，即會(huì)計(jì)恒等式；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的影響；3.明確會(huì)計(jì)科目的作用；4.設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性；5.賬戶的基本結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第14頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起變化的項(xiàng)目所作的歸類。 或者說(shuō)：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。第15頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素概念按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩類。 第16頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)

7、、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過(guò)程企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機(jī)器設(shè)備長(zhǎng)期投資資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用第17頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 1. 含義 企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A A 是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B B 必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C C 本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)第18頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性

8、（變現(xiàn)或耗用時(shí)間的長(zhǎng)短），資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第19頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 2. 構(gòu)成 （1）流動(dòng)資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 存貨流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。用途：支付日常零星、小額的費(fèi)用開(kāi)支。銀行存款指

9、企業(yè)在銀行的存款。來(lái)源：投入、借入、銷售收入用途：還債、支付貨款及費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn)。特征：隨時(shí)變現(xiàn)、持有期不超過(guò)1 1年。應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是票據(jù)（支票、本票、匯票）的一種。匯票到期前可以貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該向客戶收取、暫時(shí)未收到的貨款。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項(xiàng)等。存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的準(zhǔn)備出售或耗用的各種貨物。存貨有兩類：一類是庫(kù)存商品，主要

10、用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品。第20頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） （一）資產(chǎn) （2）非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)長(zhǎng)期投資（持有至到期資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資），是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長(zhǎng)期投資。 投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制或影響。固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括投資性房地產(chǎn)以及

11、作為存貨的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的收回是通過(guò)折舊的方式進(jìn)行的。無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等。 它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但收益有不確定性。其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第21頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 1.含義 企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)

12、計(jì)要素 第22頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 1.含義 負(fù)債的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A A 是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù) 債B B 將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還C C 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)第23頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過(guò)一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過(guò)一年）兩種。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第24頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） （二）負(fù)債 2.構(gòu)成 （1）流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款

13、 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款“企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債?！必?fù)債的流動(dòng)性，是就負(fù)債的償還期限長(zhǎng)短而言的。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項(xiàng)和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第25頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） （二）負(fù)債 （2）長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 長(zhǎng)期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款，

14、償還期在一年或者超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上。長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第26頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 1.含義 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 不同角度的理解 企業(yè)角度 企業(yè)收到的投資者投資及其增值 投資者角度 投入特定企業(yè)的資金及其增值 委托特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第27頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有

15、者權(quán)益 1.含義 所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)益A A 投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益= =資產(chǎn)- -負(fù)債B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C C 投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成第28頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）賬賬戶戶來(lái)來(lái)源源 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 2.構(gòu)成第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 所有者投入的資本實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益第29頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 所有

16、者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點(diǎn)： 是否償還上的區(qū)別： 后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒(méi)有。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第30頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)第31頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所

17、有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開(kāi)發(fā)軟件等。第32頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日常商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。 其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日常發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第33頁(yè)/共544頁(yè)第二章

18、 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。 如：投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第34頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入營(yíng)業(yè)收入廣義的收入第35頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 1.含義 企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的本質(zhì) 費(fèi)

19、用以“資產(chǎn)消耗”形式存在 費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要過(guò)程 費(fèi)用的目的是為了獲利第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第36頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 2.構(gòu)成 （1）損益性費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）成本性費(fèi)用 材料（或商品）采購(gòu)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 長(zhǎng)期工程成本 損益性費(fèi)用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)當(dāng)按要求計(jì)入當(dāng)期損益。成本性費(fèi)用：為了在未來(lái)期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計(jì)入當(dāng)期損益。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素

20、 第37頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。 如：投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第38頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）利潤(rùn) 1.含義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系 利潤(rùn)收入費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有第39頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與

21、賬戶（鄧青） 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （六）利潤(rùn) 2.構(gòu)成 （1）經(jīng)營(yíng)收益（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)） （2）投資收益 （3）其他收益 經(jīng)營(yíng)收益是企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動(dòng)所獲得的收益，也稱營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。它顯示著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力。通常有主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成。投資收益是企業(yè)從事股票、債權(quán) 及其他投資活動(dòng)所獲得的收益。它具有較大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。其他收益是獲得的除經(jīng)營(yíng)收益、投資收益以外的各種收益，如罰款收益、沒(méi)收押金等。這部分收益與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，在我國(guó)是指 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 （ 它 其 實(shí) 是 企 業(yè) 的 一 種 “ 利 得（Gains）”）。與其對(duì)應(yīng)的是營(yíng)業(yè)外支出（它其實(shí)是企業(yè)的一種“

22、損失（Losses）”）。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第40頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨長(zhǎng)期投資機(jī)器設(shè)備資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用第41頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、原材料、庫(kù)存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等專利技術(shù)等資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來(lái)源資金的來(lái)源向銀行借向銀行借向社會(huì)公眾借向社會(huì)公眾

23、借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入直接計(jì)入所有者權(quán)益的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得和損失留存收益留存收益=資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式的含義：1.在會(huì)計(jì)期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計(jì)。會(huì)計(jì)等式的含義：2.作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來(lái)源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個(gè)不同方面，二者相互依存。會(huì)計(jì)等式的含義：3.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 第42頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）二、會(huì)計(jì)

24、恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)第43頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）收入 費(fèi)用 = 利潤(rùn) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系，實(shí)際上是利潤(rùn)計(jì)算（收益決定）的基本模式。其基本含義： 1.收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生，直接影響企業(yè)期間利潤(rùn)的確定； 2.來(lái)自于特定會(huì)計(jì)期間的收入與其相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，可以進(jìn)而確定該期間企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額； 3.利潤(rùn)是收入與相關(guān)費(fèi)用比較的結(jié)果。二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第44頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）資產(chǎn) + 費(fèi)用 =

25、負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入三、會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展（動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)方程式）第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第45頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所形成的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且能夠用貨幣加以表現(xiàn)，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第46頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 1.類型一：資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加） 例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬(wàn)投資； （2）向銀行借入短期借款30萬(wàn)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者

26、權(quán)益資產(chǎn)70萬(wàn)資產(chǎn)30萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn) 100萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。第47頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 2.類型二：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少） 例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購(gòu)款10萬(wàn)元； （2）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本20萬(wàn)元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)90萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)70萬(wàn)所有者權(quán)益50萬(wàn)負(fù)債20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，金額相等，引起資金總額減少。第48頁(yè)

27、/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 3.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款15萬(wàn)元購(gòu)入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第49頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 4.類型四：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)所有者權(quán)益80萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)負(fù)債20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié)

28、 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第50頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 5.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加 例：企業(yè)銷售商品，售價(jià)20萬(wàn)，貨款已存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)20萬(wàn)收入20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。第51頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 6.類型六：費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少 例：以銀行存款15萬(wàn)元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)

29、益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)資產(chǎn)85萬(wàn)費(fèi)用+15萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第52頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)

30、系。第53頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （一）會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。 為了準(zhǔn)確地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會(huì)計(jì)要素中個(gè)別項(xiàng)目發(fā)生的數(shù)量變動(dòng)，必須對(duì)會(huì)計(jì)要素包括的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，并賦予每個(gè)類別一個(gè)特定的名稱。這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第54頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （二）會(huì)計(jì)科目的意義 可以對(duì)會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目進(jìn)行分類。 更為重要的是它規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須的一

31、個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第55頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容； 既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對(duì)外報(bào)告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持會(huì)計(jì)科目總體上的完整性和會(huì)計(jì)科目之間的互斥性。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第56頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)

32、科目與賬戶（鄧青） 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類1.按會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 共同類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會(huì)計(jì)科目性質(zhì)的直接依據(jù)。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第57頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類2.按會(huì)計(jì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類 總分類科目 明細(xì)分類科目 總分類科目 又稱一級(jí)科目或總賬科目。 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。 是進(jìn)行總分類核算

33、的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第58頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青） 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類 明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 庫(kù)存商品 家電類 服裝類 食品類總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目第59頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)科目的分類（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 為了明確會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和所屬類別，同時(shí)為了正確、迅速地在會(huì)計(jì)電算化中輸入、調(diào)

34、用、處理和輸出會(huì)計(jì)科目，我國(guó)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)，目前對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目均采用四位數(shù)碼編號(hào)。 1 0 1 2 0 1表示二級(jí)科目代碼表示某大類下總分類會(huì)計(jì)科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼 第60頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 理解： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具； 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第61頁(yè)/

35、共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性 必要性： 通過(guò)設(shè)置賬戶有利于科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)核算，從而提供管理所需要地會(huì)計(jì)信息資料； 設(shè)置賬戶可以把金額核算與實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，有效地控制財(cái)產(chǎn)物資； 設(shè)置科學(xué)地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌； 科學(xué)地設(shè)置賬戶還有利于會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。第62頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬

36、簿及其賬頁(yè)）。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目“增加”、“減少”和“增減變動(dòng)結(jié)果（即余額）”的三部分。賬戶的基本結(jié)構(gòu)時(shí)間時(shí)間（年月日）（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增增 加加減減 少少余余 額額第63頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)、來(lái)源）摘要（用以概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金

37、額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 第64頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 為了敘述的方便，會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。 賬戶名稱借 方貸 方第65頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借貨記賬法下的賬戶，其左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。 至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)而定。

38、 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減少負(fù)債的減少 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 費(fèi)用、成本的增加費(fèi)用、成本的增加 收入、成果的減少收入、成果的減少 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用、成本的減少費(fèi)用、成本的減少 收入、成果的增加收入、成果的增加賬戶名稱借 方貸 方第66頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)賬戶的四個(gè)指標(biāo)第67頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 1.相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目

39、就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。第68頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 1.相互聯(lián)系 反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同： 會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法； 會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。第69頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 2.相互區(qū)別 外表形式不同： 會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式； 會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 發(fā)揮作用不同： 會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）； 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。第70頁(yè)/共544頁(yè)第二章 會(huì)計(jì)科目

40、與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 小知識(shí)：概念辨析 在實(shí)際工作中，大多將兩者作為同義語(yǔ)來(lái)理解，不加區(qū)別。 實(shí)際上兩者是有區(qū)別的。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目作出的基本分類； 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱而已，不存在著結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，而賬戶存在著一定的結(jié)構(gòu)，而且不同的賬戶結(jié)構(gòu)也不一樣。第71頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬學(xué)完本章后，你將掌握：1.理解單式記賬和復(fù)式記賬的特點(diǎn)；2.借貸記賬法的基本內(nèi)容；3.借貸記賬法是會(huì)計(jì)核算特有的方法，是初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)的核心內(nèi)容之一，是我們學(xué)習(xí)后面各章的基礎(chǔ)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第72頁(yè)/共54

41、4頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 記賬方法主要有： 單式記賬法 復(fù)式記賬法第73頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 單式記賬法是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 理解： 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。 賬簿設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng)第74頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記

42、賬原理 一、單式記賬法【例1】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料10 000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款”賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。 對(duì)于購(gòu)買材料10 000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。 10000 （減少）（減少）銀行存款賬戶 第75頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法【例2】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料5 000元（材料已收到，款項(xiàng)末付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。 增：應(yīng)付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）

43、【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 會(huì)計(jì)上不作任何處理。第76頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 單式記賬法的特點(diǎn) 賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。 不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能得到反映。 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。第77頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全

44、面登記的一種記賬方法。 每一會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶第78頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 需要設(shè)置完整的賬戶體系。 必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來(lái)龍去脈兩個(gè)方面。 可以對(duì)一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。第79頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫(kù)存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減庫(kù)存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少少200元元庫(kù)存現(xiàn)金賬戶減少庫(kù)存現(xiàn)金

45、賬戶減少200元元管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加200元元2.出售產(chǎn)品一批價(jià)值出售產(chǎn)品一批價(jià)值500元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金300元，元，200元貨元貨款未收。款未收。庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加300元元應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購(gòu)買人欠款收到購(gòu)買人欠款200元。元。庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加200元元應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少200元元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料料1000元。元。不作記錄不作記錄生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加100

46、0元元原材料減少原材料減少1000元元第80頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）補(bǔ)充資料：我國(guó)歷史上的記賬方法之爭(zhēng)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時(shí)代的進(jìn)步，它推動(dòng)了現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法體系的形成，被稱為“會(huì)計(jì)科學(xué)史上的偉大建筑”。自20世紀(jì)60年代以來(lái)，我國(guó)出現(xiàn)了一場(chǎng)記賬方法之爭(zhēng)。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財(cái)產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)和農(nóng)村會(huì)計(jì)中使用。第81頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）補(bǔ)充資料：我國(guó)歷史上的記賬方法之爭(zhēng)多種記賬方法的并存不僅增加了會(huì)計(jì)核算的難度，而且使我們?cè)趯?duì)外經(jīng)濟(jì)交往中失去了“共同語(yǔ)言”。鑒于借

47、貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國(guó)會(huì)計(jì)與國(guó)際慣例接軌的需要，1992年11月30日，我國(guó)頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將借貸記賬法確定為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭(zhēng)宣告結(jié)束。1993年7月1日起在企業(yè)中實(shí)行借貸記賬法。1998年1月1日起在事業(yè)單位中實(shí)行借貸記賬法。第82頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法（debit-credit bookkeeping） 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。 理論依據(jù)： 資產(chǎn) + 費(fèi)用 =

48、 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入第83頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) 借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”作為記賬符號(hào)。 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號(hào)原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標(biāo)志存在。 什么時(shí)候表示借，什么時(shí)候表示貸，它與會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)有著密切的關(guān)系。第84頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) 借方 貸方資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入

49、類賬戶 利潤(rùn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 利潤(rùn)類賬戶 第85頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置 復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。 賬戶體系按會(huì)計(jì)要素分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 共同類 所有者權(quán)益類賬戶 費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶第86頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 第87頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 負(fù)債類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)

50、計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第88頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 所有者權(quán)益類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第89頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 費(fèi)用類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） 第90頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 收入類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） 第91頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶

51、借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）在借方在借方費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）若有余額在借方若有余額在借方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）若有余額在貸方若有余額在貸方第二節(jié) 借貸記賬法第92頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置 特點(diǎn)： 凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)； 凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債

52、、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。 規(guī)律：余額跟著增加走！ 借貸僅是記賬的符號(hào)，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第93頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少10 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10 000庫(kù)存現(xiàn)金借方 貸方10 000銀行存款借方 貸方第94頁(yè)/共5

53、44頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少800 000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800 000銀行存款借方 貸方800 000短期借款借方 貸方第95頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（r

54、ecording principle） 【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2 000 000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加2 000 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)借方 貸方2 000 000實(shí)收資本借方 貸方第96頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例4】2005

55、年8月21日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資本。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項(xiàng)目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加500 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 500 000資本公積借方 貸方 500 000實(shí)收資本借方 貸方第97頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例5】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 000元，計(jì)160 000元，貨款已收到存入

56、銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加160 000元，另一方面使得收入要素中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加160 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 160 000銀行存款借方 貸方 160 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方 貸方第98頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例6】2005年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用

57、要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 600庫(kù)存現(xiàn)金借方 貸方 600管理費(fèi)用借方 貸方第99頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。 某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對(duì)同一個(gè)賬戶。 所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)

58、論：有借必有貸，借貸必相等。第100頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 會(huì)計(jì)分錄是運(yùn)用復(fù)式記賬法把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目、借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。 也就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。 每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。第101頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系【例1】 2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：

59、庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例6】 2005年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600會(huì)計(jì)分錄的列示方式： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個(gè)字的空格。第102頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10000100001000010000第103頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析（會(huì)計(jì)確認(rèn)方法） 企業(yè)向銀行借款1 000 000元，存入銀行。1.分析會(huì)計(jì)要素2.確定要素項(xiàng)目3.確定借

60、貸方向4.確定借貸金額銀行借款屬于負(fù)債要素，存入銀行的款項(xiàng)屬于資產(chǎn)要素負(fù)債要素中的“短期借款”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方1 000 000元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1 000 000元第104頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于2004年9月1日成立一個(gè)新華股份有限公司。第105頁(yè)/共544頁(yè)第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60 000元，存入銀